能源企業稅務風險管控優化策略研究

摘 要：能源產業因其民生、環保的特性而受到市場和資本的高度關注，同時隨著“雙碳”戰略的布局，也帶動了新能源企業的快速發展，新能源產業是目前21世紀中國能源結構改革的關鍵。中國政府從政策引導的形式上，以稅收優惠政策促進了各類能源企業的快速成長，因此能源企業在不斷提升自身經營水平的基礎上，還需要注重業務處理中的稅務風險，其貫穿至企業經營規劃、經營決策的全過程，對此，能源企業需不斷強化內部管理控制，對潛在的稅收風險進行實時排查、干預、化解。文章依據能源企業的發展現狀，首先綜述了能源企業稅務風險管控的內涵，其次總結了能源企業稅務風險管控與優化的意義及要點，最后給出了能源企業稅務風險管控與優化的對策。

關鍵詞：企業稅收 能源企業 風險管控 優化策略

中圖分類號：F810.422文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-117-02

能源產業是我國國民經濟中的重要支撐型產業，相較于傳統行業，其具有投資周期長、業務覆蓋面域廣以及建設業務復雜的特點[1]，因此稅務管理業務較為復雜，并且橫向業務之間差異較大。同時在能源企業的投資業務中，其固定資產的投資占比較高，實體形式較為多樣，資源整合與重組較多，業務經營的稅務風險不僅來自公司自身的內部組織因素，同時也會受到外部因素的影響。在上述因素背景下，強化對能源企業的稅務業務管控尤為重要，企業經營在強化自身技術實力的同時，還要深度強化稅務業務風險的識別與防范，進而利用稅收政策合理地進行稅務業務優化，實現能源企業降本增效的經營目的。

一、能源企業稅務風險管控的內涵

能源已成為我國經濟發展和經濟轉型的關鍵基礎性資源，尤其是在國民經濟的發展中，能源消耗的占比越來越高[2]。而在“雙碳”戰略的背景下，能源產業轉型升級的需求越來越高，因此在稅收政策和貨幣政策中對于各類能源企業也會給予一定的傾斜，在這個過程中，可能會間接產生一定的稅務風險，其主要體現在兩方面的內容中。一是能源企業的納稅行為沒有符合稅收法規的相關規定，出現未繳納對應稅款或少繳納稅款的現象，最終加收滯納金以及補交稅款等風險;二是在企業經營的過程中，其生產經營業務不適配稅收的相關優惠政策，甚至采用了“納稅籌劃”等形式來規避稅收，進而導致能源企業在后續業務管理中產生稅收風險。對此，能源企業在享受相關稅收優惠政策的同時，還需要深度遵循相關法律法規，強化稅務風險的管控優化。

二、能源企業稅務風險管控與優化的意義

風險伴隨著企業經營的全過程，納稅人一旦違背相關的法律法規，輕度會造成滯納金罰款，重度還會造成相關的刑事責任[3]。對此能源企業的業務管理層需要對稅務及稅收風險有清醒的認知，積極強化對稅務風險的識別，并在源頭上積極規避可能出現的潛在風險，促進企業的健康發展。

（一）有利于企業節約稅務成本

近年來，國家針對新能源企業及能源產業供應鏈相關的企業給予了大量減稅降負的措施，強化了企業的經濟活力。例如“營改增”“增值稅率下調”“小微企業所得稅優惠”[4]等，尤其是對于新能源汽車相關的稅收政策則更為友好。通過“減稅降費”措施的介入，能夠更好地在深度激發市場活力、降低企業經營負擔等方面發揮越來越重要的作用，顯著降低了能源企業經營中的稅務成本。

（二）有利于企業避免信譽損失

企業經營信譽是企業發展的關鍵“生命線”，稅收信譽考核是企業經營信譽的重要組成部分，稅收信譽損失將會對企業日常業務經營以及企業品牌建設帶來較為不利的影響。而積極通過稅務風險的管控和優化，能夠更好地避免企業優惠資格的喪失，在維護基本業務經營生產穩定的前提下，實現企業的高質量發展。

（三）有利于頂層設計的科學決策

隨著“雙碳”戰略的不斷深化，新能源企業及能源供應鏈相關的企業數量逐年增多，現代企業的經營管理需要深度依據外部環境變化以及內部業務組織要求給出準確、清晰、科學的決策和判斷。尤其是目前我國稅收管理體系日益健全，對于稅收中存在的違法行為能夠做到精準無誤的識別[5]，企業經營管理層在經濟決策中，對于稅務風險的管控越來越重視。因此，強化企業經營端在頂層設計中發現稅收管理問題能夠有利于保證企業投資決策的科學性，在實現減稅的同時，綜合提升企業的經營效益。

三、能源企業稅務風險管控的要點

（一）所得稅稅務風險

隨著企業稅制改革的不斷推進，企業的投資業務成本顯著降低。但是對于能源類型企業來說，如何更好地應用“三免三減半”的政策優惠成為了既有業務改革的難題。尤其是在新項目的開發過程中，往往是采用了子公司代理的形式來開展項目建設，這同時也間接地帶來了成本配置問題和資源配置問題，形成了隱形的稅務風險[6]。同時大多數能源企業都在圍繞自身核心業務積極爭取高新技術企業的資格，其能夠享受到15%的所得稅稅率以及研發費用減免。但是目前能源產業的整體發展仍舊處于探索階段，尤其是對于新能源企業來說，諸多硬性指標和業務范圍的界定較為模糊，如果無法獲得對應的稅率優化，還可能被要求繳納對應的滯納金，因此在享受相關的政策優惠時，還需要深度注重制度規定內容的適用范圍。

（二）增值稅稅務風險

“營改增”后，增值稅實現了抵扣制的管理模式，其在稅款計算以及資金繳納業務流程方面較為復雜，并對企業的要求也在增多。同時由于增值稅本身屬于流轉稅，因此在計算及支付中的要求也隨之增加。如果財務管理人員疏忽了對基本業務的要求，也會間接產生稅務風險。因此在銷項稅中，能源企業應深度秉持實事求是的要求開展銷項稅金的確認，不得出現虛增發票的行為。同時在進項稅中，企業也應注意“三流合一”的使用問題，對于能源企業中的基建工程所產生的進項稅金也應準予抵扣[7]。

（三）土地使用稅稅務風險

大型能源企業往往是通過開發與建設新型基礎設施來作為前期投資的鋪墊，但是在基礎工程的施工過程中，其需要有大量的土地資源作為支撐。但是土地使用稅中的條例及內容規定較為繁雜，很容易產生時間節點界定不清等風險。同時，部分土地使用的過程中，由于拆遷等不可抗拒的因素往往導致土地未能按期交地，在這個過程中的權責界定和責任劃分也較為模糊，如果業務經營中未能準確了解相關政策內容，也會導致后續出現相應的土地使用稅稅務風險。

四、能源企業稅務風險管控與優化的對策

稅務風險的識別與防范屬于一項綜合性和系統性的工程，需要從企業經營自上到下的全過程參與，其責任判定不能只單一地歸結到某項業務中，需要在能源企業內建立起全過程的業務參與和業務優化。對此，能源企業稅務風險的識別與防范的分析框架如圖1所示。

（一）提升納稅業務管理水平

隨著能源企業數量的不斷增加，企業經營中所面臨的稅務風險和稅務挑戰也在不斷激增。因此在對內的業務管理中，應不斷強化納稅業務管理的水平，在不斷地內部信息交流和互動的過程中，積極完善和強化自身組織架構，規范業務管理的核心流程。在對外的業務管理中，要做到基礎業務和外部市場之間的深度融合，對可能存在的稅務風險進行深度排查和梳理，規范整體的業務流程。而對內的業務管理中，需要及時地做好相關業務溝通，將稅務風險認識普及到所有業務末端當中，強化企業稅務業務的監控水平。同時，財務管理部門也要及時洞察國家對于能源企業稅務管理的新條例，使得能源企業的稅務管理工作能夠深度迎合國家稅務管理的核心要求。

（二）嚴格控制所得稅業務流程

在企業的一線管理中，企業所得稅是在一線財務管理中較為容易出錯的險種，尤其是對于初創型的能源企業來說，許多業務仍舊處于不斷自主摸索的過程中，因此財務管理人員需要積極對各類新業務進行分類與總結，強化對稅務業務的綜合管理，建立起“一盤棋”的業務處理格局。對于所得稅業務管理較為復雜的情況，能源企業的對內業務管理中可以積極引入信息化技術管理平臺，進而綜合提升財務業務、稅務業務的專業化、信息化水平，進而更加清晰、準確地管理稅收，實現基于稅收管理平臺的綜合分析與評估，在嚴格控制好能源企業所得稅的業務管理流程基礎上，最大限度地規避可能出現的潛在稅務風險。

（三）提升專業人員的稅務風險防控能力

財務部門是能源企業的關鍵行政部門，強化企業稅務管理控制質量的關鍵核心在于提升員工的專業化素質能力，進而更好地滿足新形勢下能源企業管理中稅務風險防控的核心要求。對此，一線的技術人員、中層骨干人員以及管理人員需要積極開展稅務業務的“知識更新”工程，積極開展稅務風險管理以及稅務法律法規的培訓，綜合提升頂層設計的業務決策水平，使得一線業務人員能夠樹立起正確的認知思想，強化稅務會計人員的專業從業素質。

（四）明確內控責任的劃分

在一線業務管理和業務實踐當中，雖然稅務風險的防范與管理主要是由財務管理部門負責，但企業出現稅收管理的問題往往是由多個部門、多項業務共同復合所導致的，因此不能將單一的稅務風險問題直接歸結到財務人員當中。同時，稅務風險的規避和優化是一項全面的系統性工程，需要由企業全體成員的共同參與，在管理層到基層員工的共同努力下才能保證業務的合規運營。因此企業在面對稅務風險內控時，應積極從企業整體的發展角度出發，深度圍繞能源企業的核心生產流程，積極尋求各個部門之間的聯動合作。同時，對于稅務相關工作建立起詳細的內控責任劃分制度，實現對稅務風險的全過程、全方位、全要素的綜合管理。各個業務部門也可以深度依據自身部門業務的實際經營特點，為稅務相關工作提供參考和借鑒措施，進而強化稅務風險的識別與優化能力。

五、結語

隨著“雙碳”戰略的不斷深化，能源產業得到全社會的共同關注，能源不僅是保障民生和國民經濟發展的重要基礎性資源，也是解決環境問題的重要核心抓手。能源企業在既有業務的經營管理中，應正確認識業務經營中可能存在的稅務風險，從隊伍建設、業務建設以及戰略建設中強化稅務內控水平，全面提升員工的稅務風險防范意識，對在生產經營中存在的各類稅務風險進行嚴格管理，在源頭中避免稅務風險的產生，進而促進能源企業的健康穩定發展。

參考文獻：

[1] 高飛.新能源發電企業稅收優惠政策涉稅風險分析[J].納稅，2023，17（16）：28-30.

[2] 劉杰.淺談企業經濟稅收管理存在的問題及對策[J].經濟師，2023（03）：103-104.

[3] 張文佳.關于新能源企業稅收籌劃問題的探討[J].財會學習，2023（29）：131-133.

[4] 周梅.新能源企業稅務風險識別及防范研究[J].商訊，2023（22）：105-108.

[5] 王芳.試論能源企業稅務籌劃風險評估及優化建議[J].中國集體經濟，2021（28）：95-96.

[6] 周維娜.能源企業稅務籌劃風險問題及完善對策[J].上海商業，2023（07）：156-158.

[7] 朱悅.論新能源企業稅務風險識別及防范對策[J].管理觀察， 2019（20）：3.