淺談鄉鎮基層衛生院內控制度的管理

摘 要：鄉鎮衛生院是代表政府向群眾提供預防、醫療、保健、康復等服務的基層衛生院，加強基層衛生院內部控制制度是醫院管理中的重點，內部控制制度在基層衛生院的落實能夠確保國家相關衛生健康方面的法律、法規和規章制度在基層衛生院能夠貫徹執行，從而能夠滿足人民群眾日益增長的醫療服務需求。

關鍵詞：鄉鎮基層衛生院 內控制度 對策

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-253-03

一、引言

基層鄉鎮衛生院是縣級衛生健康委員會下屬二級預算單位，屬于公益一類事業單位。為更好地為基層老百姓提供基本醫療服務、公共衛生服務，需要逐步加強基層衛生院的內部控制。為提高鄉鎮基層衛生院對廣大人民群眾服務意識和整體服務水平，鄉鎮基層衛生院應積極推動《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）、《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（2019年1月1日執行）、《公立醫院內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號）、《關于進一步加強公立醫院內部控制建設的指導意見》以及安徽省行政事業單位內部控制指引（2023年版）等制度辦法，在衛生院領導小組高度重視的情況下，全面加強基層衛生院內部控制體系建設，強化基層衛生院管理，確保衛生院的經濟活動、相關業務往來規范化、制度化，確保衛生院資金安全和資產的有效使用，確保衛生院財務信息真實完整，從而有效防范衛生院徇私舞弊和預防衛生院內部腐敗的產生，提高衛生院的資源配置達到最優化，滿足基層老百姓就醫，增加老百姓的幸福感，促進衛生院社會效益、經濟效益雙豐收，從而促進國家衛生方面政策深入群眾心中。

鄉鎮基層衛生院應充分結合衛生院實際情況，根據國家相關衛生健康內控等多項文件制度，深刻領會精神實質，深化衛生院內部醫藥衛生體制改革，實施健康中國惠及鄉鎮基層衛生院的戰略，建立健全基層衛生院內部管理制度。

基層衛生院內控制度是基層衛生院會計管理制度發展到一定階段的必然產物，是基層衛生院管理者對基層衛生院重要的財務內控管理手段，是做好基層衛生院各項管理工作的重要抓手。

基層衛生院內控制度作用與目的在于以下四個方面：落實內控制度，可以確?；鶎有l生院的財務等資料的客觀、真實、完整性，真實反映衛生院經濟等方面狀況;避免存在漏洞，保護基層衛生院國有資產安全;衛生院內控制度有力保障基層衛生院執行國家在衛健方面的法律規定和基層衛生院內部的有關規章制度;衛生院內控制度確?？h域內的醫共體政策，為醫改政策改善基層人民群眾就醫提供強有力的保障，滿足基層人民群眾就醫的需求。

二、鄉鎮基層衛生院內控制度存在的主要問題

1.鄉鎮基層衛生院管理層思想存在問題，認知上存在誤區，認為基層衛生院只要按照財務會計制度規定，配備好會計人員，根本沒有必要增加人力搞醫院內部控制。管理層沒有順應社會形勢的發展，沒有緊跟國家衛健方面的政策，從而不去主動地認真踏實地執行，敷衍了事。

2.鄉鎮基層衛生院管理層對于加強衛生院內控制度的管理有畏難情緒，加強衛生院管理需要人力、物力，增加衛生院運行成本，短期內帶不來經濟效益，社會效益微乎其微。作為衛生院管理層要有長遠的眼光與格局，衛生院內控管理上的規范能夠起到不可估量的作用。

3.基層衛生院管理層認為衛生院收入上去了，其他的都是無關大局，只是重視醫療、護理質量方面的管理，輕視醫院財務等方面管理，忽視衛生院內控管理。

4.絕大多數基層衛生院多年來根本不存在內控制度，為節省醫院運行成本，衛生院財務會計更是違背不相容職務分離原則，一人身兼多職，如兼職醫院出納、藥品會計、材料倉庫會計、入出庫管理、醫共體賬務會計等不相容職務。

5.衛生院內控制度，大多數衛生院內控制度按照上級檢查要求上墻，為了應付上級檢查需要，會計內控制度對應的相關工作基本上沒有開展。上級檢查結束，衛生院會計內控制度隨之束之高閣，衛生院主要精力放在醫院業務管理方面，實現衛生院業務上的創收。

6.大多數基層衛生院沒有配備獨立的內審機構，從節約人力物力角度出發，衛生院會計從事財務管理工作的同時兼職衛生院內審。內審工作只是停留在財務會計資料上，導致基層衛生院的內審只是走過場，起不到應有的控制、監督作用。

三、對策措施

本文主要目的在于強調要提高基層衛生院管理層的思想認識，協同基層衛生院主管部門，加強基層衛生院內控管理，實現國家在基層衛生方面的戰略目標的實現。針對以上基層衛生院在衛生院內控制度方面存在的實際問題，如何加強基層衛生院內控管理，經過認真仔細分析與研究，筆者認為采取以下措施很有必要：

1.嚴格執行相關的基層衛生院會計制度、財務管理制度，合理配備衛生院財務工作人員，明確衛生院財務主管人員與出納會計的職責分工。從衛生院管理制度上入手，進一步緊抓衛生院內控制度的落地并貫徹執行。

2.基層衛生院主要負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員?；鶎有l生院會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作，這是衛生院內控制度中至關重要的一個環節。

3.在實際工作中執行嚴格的分離審批制度，制單、審核、大額審批等衛生院經濟業務崗位職責不能由一人兼任，衛生院經濟業務全程不能由一人單獨完成。財務部門工作人員應當建立相互制約，相互牽制的內部控制機制，由多人多崗位共同完成衛生院的經濟業務，有效地管控風險崗位，確?；鶎有l生院的資金安全、有效，充分發揮資金的整體效益。

4.基層衛生院管理層應建立基層衛生院資產（包括固定資產、流動資產、無形資產等）管理的崗位責任制度?；鶎有l生院要嚴格按照縣國資局的《行政事業單位資產管理信息系統》，做好衛生院的資產管理工作，理順資產管理工作中出現的問題，以衛生院的大局為重，建立健全固定資產卡片式明細賬，利用卡片加強固定資產入庫、出庫、報損等重要環節的管理;對基層衛生院實物資產，要按月、季、年度進行盤存工作，在盤存工作中如有報損等盈虧的，要嚴格按照國家相關制度進行查明原因（因個人保管等原因要個人進行賠償）經審批報損后進行賬務處理;月終、年終要加強基層衛生院賬賬、賬與實物認真仔細核對，保證基層衛生院實物資產的安全，為基層衛生院提供強有力的物資方面的支持。

5.基層衛生院采購與基層衛生院付款業務的財務會計機構和崗位設置要合理設置，做到相互牽制、相互監督。

衛生院采購工作是經濟管理環節中必不可少的部分，為杜絕營私舞弊等違法情況的發生，加強基層衛生院的采購管理工作應提上衛生院工作日程。嚴格落實國家對衛生院藥品和醫用耗材采購政策，明確衛生院崗位科室職責劃分與歸口管理，確定藥品、醫用耗材、儀器設備、科研試劑等品類多、金額大的物資和設備，以及信息系統、委托（購買）服務、工程物資等采購過程中的關鍵管控環節和控制措施，合理設置衛生院采購工作人員、驗收工作人員等崗位，達到內控合理的衛生院采購管理工作制度。在衛生院管理人員緊缺、經費緊張的情況下可以委托主管部門審批，經財政部門批準，由縣級招標采購部門按照招標采購程序實行網上公開招標，衛生院根據招標采購的公示結果負責驗收工作。

6.基層衛生院管理中不相容職務不規范，應加強內部管理工作?；鶎有l生院不相容職務主要包括在以下方面：衛生院內部授權批準、衛生院的各項業務經辦、衛生院財務方面會計資料等會計記錄、衛生院在內部庫存物資的財產保管方面、衛生院業務等方面。對于衛生院不相容職務，要做到在衛生院內部環節中控制，職責分開，互相監督，對于不相容職務的基層衛生院工作人員，要定期輪換、交流輪崗，基層衛生院內部管理不相容職務工作的落實是對衛生院內控制度的財務管理強有力的支持。

7.基層衛生院管理授權批準的控制?；鶎有l生院管理層對衛生院內部的各級行政、臨床、醫技等人員做出工作上的要求，按照衛生院的規定在授權范圍內行使各自的職權和承擔相應的責任。

8.基層衛生院要規范使用醫保基金，嚴格落實醫保政策。強化定點醫療機構自我管理主體責任，加強醫保管理促進臨床合理診療，完善醫?；鹗褂霉芾?，定期檢查本單位醫?；鹗褂们闆r。按照基層衛生院內部控制管理制度，對于醫?；饦I務科室、醫院醫保管理部門、醫院管理層等要嚴格按照當地醫保政策合理地使用醫?；?，保證醫保基金的安全、合理使用。

9.基層衛生院會計系統方面的內部控制，做到會計內部報告控制。會計系統內部控制是基層衛生院內部控制最為重要的環節，衛生院管理層應當依據《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》，參照《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》文件精神，財政部關于印發《關于進一步加強公立醫院內部控制建設的指導意見》的通知（財會〔2023〕31號）文件精神制定適合自己衛生院的會計內控制度，充分發揮財務會計人員的專業知識，實行崗位責任制度，保證基層衛生院會計監督、審計職能的實現，為整個衛生院內控實現打下堅實的基礎。在建立會計系統內部控制的同時做到建立和完善基層衛生院內部報告制度，內部報告制度內容包括提供基層衛生院在業務活動中的重要內部會計信息，從而起到進一步加強基層衛生院內部會計控制管理工作。

10.加強基層衛生院電子信息技術控制。加強基層衛生院電子信息技術的控制，對于互聯網診療管理的完善，明確基層衛生院歸口管理的部門、做好衛生院各部門權責界定，健全與第三方合作的評估、審批程序，這是基層衛生院以后在電子信技術控制要加強的日常工作與努力的方向，也是基層衛生院今后加強內控的目標。

11.加強基層衛生院內部控制的建設，重要環節是財務會計控制?；鶎有l生院內部控制的核心是基層衛生院的財務會計控制，做好會計控制是基層衛生院內部控制的重要關鍵環節。做好基層衛生院的財務會計記錄控制是整個基層衛生院會計控制的核心，從最初發票等原始憑證的取得到財務會計的賬務處理程序。

加強基層衛生院會計人員業務處理程序與過程的控制，是搞好基層衛生院內控制度的關鍵所在，也是加強基層衛生院財務管理的有效途徑。同時也要加強衛生院內部控制人才隊伍建設，定期組織開展衛生院內部控制培訓，提升基層衛生院從事內部控制人員的專業技能和綜合素質，為衛生院內部控制建設充足的人力資源、內控制度可持續發展提供堅實的保障。

12.加強基層衛生院預算管理制度，預算管理總體上包括衛生院公用支出、日常人員經費等方面。堅持衛生院“無預算不支出”原則，落實衛生院全過程預算績效管理，讓衛生院職工改變以前不規范的支出模式，養成按預算支出的良好習慣。加強基層衛生院的預算管理是基層衛生院會計內控制度的重要舉措，是增收節支的有效手段。

13.縣級衛生健康行政主管部門要對所屬衛生院內部控制制度的建立和執行情況進行定期、不定期檢查，在檢查工作中糾正衛生院管理層重業務、輕財務管理的思想，對檢查中發現的問題和存在的薄弱環節，衛生行政主管部門要采取行之有效的措施，比如衛健系統內進行通報，以先進帶落后，從而促進衛生院對存在的問題進行整改，進一步完善基層衛生院會計內部控制制度。

四、結語

基層衛生院內部控制制度緊跟社會發展趨勢，順應時代發展，實施衛生院財務管理創新等加強基層衛生院財務管理效率的有效措施，提升鄉鎮衛生院內部監督的實施辦法，為衛生院內控建設工作提供全方位的必要保障。實施財務管理創新等措施完善衛生院財務內控制度，進一步加強衛生院風險管理控制，便于衛生院管理人員準確把握基層衛生院實際發展情況，及時有效地實地檢查衛生院存在不足之處，及時進行整改、完善，從而保證基層衛生院財產的完整性和安全性。

衛生院管理層要加強內控制度的財務管理，把進一步保障基層廣大人民群眾的健康作為醫院管理工作的重點，為國家新農合普惠政策和新醫改的實施，為國家推行鄉村振興致富道路，為縣域醫共體的建設實施做出衛生院應有的貢獻。

參考文獻：

[1] 《公立醫院內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號）

[2] 孫淑萍.淺談加強醫院會計內部控制的有效途徑.財會學習，2018（09）

[3] 《安徽省行政事業單位內部控制指引》（2023年版）