國網(wǎng)電力施工企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理工作既講求專業(yè)性，也講求規(guī)范化。國網(wǎng)電力施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，一方面應(yīng)當(dāng)結(jié)合電力施工企業(yè)的基本特征以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型做好系統(tǒng)性分析；另一方面應(yīng)采取針對性的措施，為優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量提供支持。在國網(wǎng)電力施工企業(yè)的運(yùn)營管理工作中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身也是非常重要的一部分內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)在整體的運(yùn)營管理工作中受到充分重視，并有效落實(shí)。

國網(wǎng)電力施工企業(yè)稅務(wù)管理工作特征

具有較強(qiáng)的政策導(dǎo)向性政策導(dǎo)向性主要是指，國網(wǎng)的電力施工企業(yè)作為國家電網(wǎng)的下屬單位，其稅務(wù)管理工作需要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)政策。具體來說，包括國家稅收法規(guī)政策和電力行業(yè)的稅收政策以及國家電網(wǎng)內(nèi)部制定的稅務(wù)管理制度等多方面的內(nèi)容。政策的導(dǎo)向性也從側(cè)面反映出國網(wǎng)電力施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作需要以國家政策作為基礎(chǔ)，并且以地方政策和國家電網(wǎng)內(nèi)部政策作為依據(jù)。作為管理人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解各層級的政策法規(guī)內(nèi)容，并且關(guān)注政策法規(guī)的變化，以便在此基礎(chǔ)上優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略，保證企業(yè)稅務(wù)行為具有合規(guī)性和合法性，這也是從根本上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提條件。

與業(yè)務(wù)內(nèi)容緊密相關(guān)國網(wǎng)電力施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作具有典型的綜合性特征，不能單獨(dú)存在。從項(xiàng)目的承接到項(xiàng)目的施工竣工都應(yīng)當(dāng)明確稅務(wù)問題的核心要點(diǎn)，利用有效的稅務(wù)管理工作，保證業(yè)務(wù)部門與稅務(wù)管理部門的協(xié)同合作?；陧?xiàng)目的實(shí)際情況，落實(shí)好稅收管理工作，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果也更具有實(shí)踐性和可靠性，能夠準(zhǔn)確反映出國網(wǎng)電力施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)狀，為進(jìn)一步精準(zhǔn)定位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。除此之外，與各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的緊密相連，也有利于保證稅務(wù)管理工作在實(shí)踐中獲得更加顯著的成效，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理要求相對較高在國網(wǎng)電力施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作中，由于項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)周期等因素的影響，稅務(wù)管理工作會涉及多方面的內(nèi)容，這也意味著企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。這更要求稅務(wù)管理工作對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精細(xì)化的辨別，并且結(jié)合實(shí)際工作的具體需求，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)的識別評估和控制等各環(huán)節(jié)工作，通過梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對性的防范措施，為控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升稅務(wù)管理水平、維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供支持。

國網(wǎng)電力施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

合同風(fēng)險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)對國網(wǎng)電力施工企業(yè)來說是比較典型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在合同條款范圍內(nèi)，相關(guān)條款的界定不明確，后續(xù)的稅務(wù)處理容易出現(xiàn)歧義或處理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，合同的金額與稅務(wù)處理的匹配度不足，實(shí)際交易金額與合同金額存在出入，也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)一方面是發(fā)票的合規(guī)性。企業(yè)在開具或接收發(fā)票時(shí)，若不符合稅務(wù)法規(guī)要求或發(fā)票的內(nèi)容完整性不足、稅率存在偏差，將有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是發(fā)票的真實(shí)性。企業(yè)若對于一些經(jīng)過偽造或篡改的發(fā)票未能有效識別，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)性受到影響，進(jìn)一步引發(fā)稅務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)國網(wǎng)電力施工企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)上及關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)在公平性上存在不足。企業(yè)可能有部分利潤會發(fā)生轉(zhuǎn)移，影響稅務(wù)的合規(guī)性，交易的透明度也同步有所下降。另外，關(guān)聯(lián)交易若缺乏透明度也會影響企業(yè)的聲譽(yù)，稅務(wù)合規(guī)性也會有所降低。在違規(guī)行為的發(fā)生概率加大的情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會更嚴(yán)重。

國網(wǎng)電力施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

注重員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識教育加大合同管理力度管理工作人員的思想認(rèn)知，對于具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果會產(chǎn)生非常直接的影響。應(yīng)當(dāng)從以下幾方面入手做好員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識教育，加大合同管理工作力度：

一是加強(qiáng)管理人員的思想認(rèn)知。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識教育，保證員工具備基礎(chǔ)的稅務(wù)知識和風(fēng)險(xiǎn)管理意識。具體來說，企業(yè)在落實(shí)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識教育工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過開展專項(xiàng)培訓(xùn)教育活動的方式，向基層員工傳授稅務(wù)法律政策以及報(bào)稅操作流程等方面的理論知識。二是建立理論知識的考核機(jī)制。將稅務(wù)知識的考核納入員工績效考核體系中，這也有利于激勵(lì)員工積極主動地學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識，為后續(xù)實(shí)踐工作的協(xié)同配合提供支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大合同管理工作的力度，保證合同的條款具有合理性和合規(guī)性。在合同簽訂前，在合同條款的分析審查工作中，應(yīng)當(dāng)注重對涉及稅務(wù)的條款進(jìn)行細(xì)化審查，保證條款內(nèi)容符合法律規(guī)范，避免出現(xiàn)合同爭議。三是完善合同審批工作機(jī)制。在合同審批環(huán)節(jié)，也應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的審批工作機(jī)制，保證各環(huán)節(jié)的審批工作都能按照標(biāo)準(zhǔn)化流程推進(jìn)落實(shí)。各環(huán)節(jié)工作的落實(shí)也應(yīng)當(dāng)指定相應(yīng)的責(zé)任人，保證合同審批以規(guī)范化的流程做指導(dǎo)，達(dá)到更加穩(wěn)定良好的狀態(tài)。

做好施工企業(yè)發(fā)票整理分類規(guī)范發(fā)票管理流程發(fā)票是稅務(wù)管理工作中非常重要的管理對象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先建立健全發(fā)票管理制度，明確發(fā)票在開具、保管、使用等各環(huán)節(jié)的操作流程與規(guī)范，保證發(fā)票管理有明確的依據(jù)和科學(xué)的方法。避免由于操作流程不完善或操作不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，發(fā)票管理流程的規(guī)范還強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程的類型、發(fā)票的種類等實(shí)際情況做好發(fā)票的分類整理，這不僅能夠?yàn)榘l(fā)票應(yīng)用時(shí)的查詢和使用提供便利條件，也有利于基于基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)信息建立完整的臺賬，對發(fā)票開具和使用的情況進(jìn)行全方位的記錄。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)管理工作流程的優(yōu)化完善，從發(fā)票的申請、審批、開具、使用、歸檔等多方面入手形成完整的管理工作流程，為取得更好的發(fā)票管理提供保障。

重視關(guān)聯(lián)交易管理加大關(guān)聯(lián)交易管理力度所謂關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)方之間的交易，在具體的交易過程中可能包含親屬關(guān)系、股權(quán)關(guān)系等多重關(guān)系。這時(shí)，交易價(jià)格的公允性可能受到影響，從而進(jìn)一步引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要加大對關(guān)聯(lián)交易的管理力度。具體來說，關(guān)聯(lián)交易的管理工作應(yīng)當(dāng)涉及以下幾方面內(nèi)容：一是建立完善的關(guān)聯(lián)交易管理制度，明確關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，并進(jìn)一步明確交易流程的執(zhí)行規(guī)范。保證關(guān)聯(lián)交易合理合規(guī)，具備公允性。二是加大關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控審計(jì)工作力度，通過專項(xiàng)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式，定期對關(guān)聯(lián)交易的過程進(jìn)行檢查評估，保證關(guān)聯(lián)交易穩(wěn)定有序地落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重與關(guān)聯(lián)方的有效溝通，通過協(xié)作共享，完成關(guān)聯(lián)交易，提升關(guān)聯(lián)交易管理的透明度和合規(guī)性。

作者單位：寧夏送變電工程有限公司