基于勝任力模型的高校研究型內審人員能力建設

［摘 要］全國審計工作會議多次提出要積極開展研究型審計，侯凱審計長多次強調研究型審計是審計工作高質量發展的必由之路。在新發展階段，高校內審人員應緊緊圍繞這一主題，深入研究謀劃，實現審計理論與實踐有效銜接和相互促進，切實提升自身能力水平。本文基于勝任力模型，從知識與技能、自我認知、特質與動機三個層次，謀劃了高校研究型內審人員的能力建設思路。

［關鍵詞］勝任力模型；研究型審計；高校內審；能力建設

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.15.005

［中圖分類號］F239.45 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）15-0016-04

0" " "引 言

2023年1月，全國審計工作會議指出，審計人員需要將加強職業精神塑造和專業能力作為重要保障，不斷加強自身能力建設。全國審計工作會議為審計人員發展指明了方向。高校學術研究氛圍濃厚，筆者認為，依托高校學術研究的沃土，推深做實研究型審計是加強高校內審人員能力建設的必由之路。

1" " "高校內審人員加強研究型審計的必要性分析

1.1" "強化黨對審計工作的集中統一領導

侯凱審計長多次強調，堅持和加強黨的集中統一領導是審計事業發展的根本政治統領，審計工作要始終緊跟黨的工作重點，貫徹落實黨中央決策部署。黨的二十大報告中強調，弘揚優良傳統促進黨員干部深入調查研究；2021年全國兩會上，“大興調查研究之風”被寫入政府工作報告。調查研究是黨百年征程的制勝法寶，大興調查研究之風對于當下高校內審工作的發展意義重大。

高校內審隊伍作為審計力量的重要組成部分，要始終服務于黨的中心任務，強化黨對審計工作的集中統一領導，牢牢把握“三新一高”導向，大興調查研究之風，緊扣“研究型審計”這一主題，全面加強自身能力建設。

1.2" "推動高校治理體系和治理能力現代化

黨的二十大報告指出，教育是全面建設社會主義現代化國家的基礎和支撐，要加快建設高質量的教育體系，推動構建高等教育強國。但是，當前高校內審風險防控意識和能力與高校發展需要之間存在差距[1]，審計缺乏對造成問題的原因的深入研究分析，審計建議方面缺乏完善體制機制切實可行的舉措，難以滿足高等教育為黨育人、為國育人的要求。

高校內審作為高校治理體系的重要組成部分，唯有其能力不斷提高，才能更好地扮演好“保健醫生”和“經濟衛士”的角色。“研究型審計”概念的提出，給高校內審人員描繪了能力建設的藍圖，將研究貫穿審計全過程，揭示問題、分析研判，能夠有效推動源頭治理，充分發揮審計在高校發展中“治已病，防未病”的功能，不斷推動高校治理體系和治理能力現代化。

1.3" "提升高校內審隊伍綜合素養

當前高校內部審計隊伍建設相對滯后，內審人員能力素質與新時代內審職能作用、工作任務等不匹配[2]，體現在宏觀視野局限、理論素養欠缺、學科專業壁壘和人才結構失衡[3]。這些客觀實際影響了高校內審效能的發揮。

正如侯凱審計長一直強調的“著力打造一支堪當民族復興重任的高素質審計干部隊伍”，在“過緊日子”的背景下，堅持走研究型審計發展之路，是充分利用已有的高校內審資源，提高內審隊伍綜合素養的必然選擇。依托高校學術研究的沃土，深入分析研究黨和國家大政方針，準確把握高等教育高質量發展要求，聚焦主責主業，不斷錘煉當家本領，切實提高高校內審隊伍綜合能力。

2" " "勝任力模型概述

勝任力概念起源于管理學家對產生優秀工作績效原因的探討研究[4]。1973年，哈佛大學教授麥克利蘭在《測量勝任力而不是智力》中首次對勝任力進行明確界定，他認為勝任力是與工作績效結果重要相關的特質、價值觀、能力、態度等。學術界一般通過勝任力模型來研究和探討人員履行組織角色中所需要的知識、技能、價值觀等素質特征。當前，通常使用的勝任力模型是素質冰山模型和洋蔥模型。

2.1" "素質冰山模型

1973年，麥克利蘭提出的素質冰山模型把人員的勝任力特征比喻為漂浮的冰山，素質特征可以分為冰山以上部分的顯性特征和冰山以下部分的隱性特征，該模型如圖1所示。

冰山以上部分，是勝任力素質的外在表現，主要包括基本知識和技能兩部分，該部分容易通過培訓來得到提高和發展；冰山以下，主要包括社會角色、自我認知、特質和動機這四個部分，該部分往往難以測量，而且不易受外界影響而改變，卻是決定人員勝任力素質的關鍵性因素。

2.2" "洋蔥模型

在對麥克利蘭的勝任力理論進行研究的基礎上，博亞特茲提出了洋蔥模型，該模型是對素質冰山模型的延伸和發展；博亞特茲認為個人在組織中的勝任力素質猶如洋蔥，體現層層包裹的結構特點，從外到內依次表現為知識與技能、自我認知與態度、特質與動機。洋蔥模型可用圖2表示。

在洋蔥模型中，最外層的知識與技能是易于識別的勝任力素質，易于改變；內層的自我認知與態度、特質與動機則屬于較為隱蔽的素質，難以識別和評價，不易改變。

2.3" "勝任力模型總結

雖二者構造不同，但從本質上看，這兩個模型具有一致的價值導向。二者都認為知識與技能屬于勝任力外在素質，易識別且易通過鍛煉得以提升；但動機、價值觀等內在素質，不易識別且難以評價，但卻是影響個人勝任力的關鍵性因素，值得我們在研究型高校內審計人員能力建設中加以重視。

3" " "基于勝任力模型的研究型高校內審人員能力建設思路

3.1" "知識與技能體系

隨著高等教育事業不斷發展，高校科研、教學、行政等體系規模逐漸擴大，內審監督范圍也在擴大，對于內審人員知識與技能的要求也在提高。

知識掌握方面，“研究型審計”理念要求高校內審人員不僅要學習掌握會計審計相關理論知識，而且要緊跟黨和國家方針政策導向，深入了解被審計院系和職能部門的業務運行、管理模式、職責履行和未來發展趨勢等，掌握社會對于高等教育關注的熱點與焦點，學習審計理論研究觀點等；技能掌握方面，高校內審人員不僅需具備基本審計工作技能，還需具備決策與計劃、組織與管理、協作與交流、變革與創新等技能。

這就要求高校內審人員知識技能體系應從單一體系向跨學科跨領域的復合型體系轉變。高校內審部門可以依托高校學術氛圍，營造有利于研究型內審發展的良好氛圍，做實做細研究型審計。一是結合黨建學。依托支部政治理論學習，認真學習黨和國家方針政策，研究國家大政方針背后蘊含的政治意圖、戰略考慮和實踐要求，牢牢把握歷次主題教育要求，深入理解內涵，精準把握外延，把黨建學習教育成果轉化為內審工作動力。二是結合項目學。充分發揚學習精神，依托工程審計學習工程項目立項、變更、結算的流程和要求；依托內管干部經濟責任審計，學習多元崗位所涉及的不同類型項目決策、不同來源經費使用、不同類型物資采購要領；依托科研審計學習橫向、縱向課題和校企合作項目的申報、立項、結題要領。三是結合研討培訓學。積極參加省市內審理論研討活動，提高審計理論素養，提高文字表達水平；積極參加內審培訓交流活動，拓展內審實務前沿視野，增加與兄弟高校內審人員的交流，提升語言交流水平，開拓變革與創新思維，精耕細作，努力實現“能查、能說、能寫”發展目標。

3.2" "自我認知體系

自我認知體系是指個體對其所屬組織接受并認為是恰當的一套行為準則的認識，屬于勝任力模型由外向內的第二層次素質，不同于知識與技能體系，其不易識別和改變。對于較為隱性的自我認知，我們可將其落實到審計工作步驟中去，將其細化、具體化。

第一，加強立項研究。審計項目的選取是關系審計質效發揮的重要因素。高校內審人員需要在年度審計項目立項上花心思、下功夫，審計項目的選取與高校中心工作“同頻”、 與發展需求“共振”。實踐中，

深入研究高校五年發展規劃綱要、校級年度重點工作計劃表，圍繞學科建設、人才培養、校園建設、科學研究等高校重點任務制訂年度審計計劃；通過審計委員會議事機制，力求項目計劃編制不偏離中心，謹防“無重點”“排大隊”。

第二，強化實施研究。審計實施是審計成效發揮的重要環節，審計實施要立足經濟監督總定位，聚焦主責主業，依法開展。實施思路方面，當前高校內審實施中主要側重于對財政財務收支的真實合法合規的鑒定，但對于各類經費使用效益的關注較為缺乏。過好緊日子，內審人員有必要深入研究如何從合規性審計逐步向效益性審計轉變，提高各類經費使用效益。審計內容方面，高校內審要緊貼資金主線，兼顧重要性和覆蓋面，開展深入研究，確定設定科研經費、教學業務費、學生活動費、人才引進專項經費等經費抽查比例，形成動態化、常態化監督。審計手段方面，當前高校審計手段較為落后，審計效率效果有待提升。高校內審人員可以借助高校信息化教學科研力量，學習掌握信息化手段，突出數據的定量分析，積極運用統計分析、關聯分析、聚類分析等數據挖掘技術，提升監督實效。

第三，深化報告研究。審計報告是展現審計成果的重要載體，高校內審人員要深入研究審計報告，使其更加翔實有效。在問題描述方面，當前高校內審報告對于問題的描述往往是“不夠到位”“不夠完善”

“有待提升”這些無實質區別的定性標題詞語，而未對發現的問題進行直接深入的剖析描述。內審人員可以多查閱學習國家省市審計典型報告、學習各級巡視巡察報告對于問題的描述，研究總結出適合高校內審的問題描述體系。在審計建議方面，當前高校內審實踐中不少審計建議是“完善相關制度法規”“提高認

識”等籠統含糊的闡述。內審人員在建議提出方面需下功夫、苦鉆研，研究考慮問題形成原因、歷史背景等，以“政治—政策—項目—資金”為主線，做到建議與問題相對應，要可操作、可督查。在報告形式方面，當前高校內審報告往往偏向于單一的報告形式。為更好地推動問題解決、提升高校治理水平，內審人員可以積極研究借鑒學習審計機關多樣化審計報告形式。通過審計建議書、審計專題報告、典型案例、發現問題清單等方式多角度多形式展示審計成果。

3.3" "特質與動機體系

根據勝任力模型，特質與動機可描述為“個體為達到目標而采取行動的內驅力”；隱性特征深層且持久，最能影響和預測員工在多樣復雜動態情境時行為表現和工作績效[5]。這一層次素質也是影響高校內審人員素質的關鍵因素。對于這一層次的素質培養，可采取以下措施。

一是增強政治意識。政治引領是最根本的引領，不斷提高政治站位、強化政治定力是每一名高校內審人員需要深入研究的必修課。2023年是全面學習貫徹黨的二十大精神的開局之年，高校內審人員要強化政治意識，深入研究學習黨的二十大報告原文，牢牢把握新任務新要求；認真貫徹落實黨中央關于主題教育的各項部署，持之以恒，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，從講政治的高度加強審計全過程深入研究，在“謀研究”“能研究”“會研究”上持續發力，開創高校內審新局面。

二是培養研究型審計自覺。近年來各級審計機關對于研究型審計理念落實較為深入，高校內審對于這一理念學習研究有待加強。對于研究型審計，高校內審部門要及時組織學習，學習每年度全國審計工作會議精神，學習侯凱審計長關于研究型審計的相關講話精神，學習審計部門開展研究型審計的方式路徑，強調全員參與；把研究型內審建設工作列入部門重要議事日程，科學謀劃，統籌安排，與審計業務工作同部署、同落實；通過自主學習、內部交流、工作研討、精神嘉獎等多種形式逐步提升高校內審人員加強研究型審計的自覺性。

三是加強與審計機關的合作。如果能將研究型審計成果轉化為提升審計質效的重要因素，研究型審計的開展就會有更強大的內驅力。就此高校內審部門可以進一步拓展合作空間，加強與審計機關的合作。一方面，高校內審可與審計機關共同組建課題組申報審計課題，舉辦研究型審計論壇，把高校學術成果帶入審計機關；另一方面，高校內審人員可參加審計機關的以審代訓，在合作交流中學習借鑒機關研究型審計實踐經驗，推動研究型審計理論與實踐的共同發展。

主要參考文獻

［1］蔡元帥.研究型審計在高校中層干部經濟責任審計中的應用［J］.審計觀察，2022（10）：38-41.

［2］錢佳薇.新政府會計制度背景下高校內審新思路［J］.財經界，2021（34）：179-180.

［3］田冠軍.《審計法》修訂背景下研究型審計人才培養探討：基于“素質冰山模型”和STEAM理念［J］.財會通訊，2022（5）：13-18，135.

［4］劉春燕，范琦.高校行政管理人員勝任力模型構建及提升策略［J］.經濟師，2022（10）：195-197.

［5］王小菲.高職院校教師勝任力模型構建研究［J］.職業技術，2023，22（3）：75-80.