基于TOE理論的中央企業司庫體系建設研究

摘要：司庫體系建設是實現管理數字化轉型的必經之路，有助于進一步加強資金的集約、高效、安全管理。數字化技術的不斷發展與應用，促使司庫管理邁入戰略價值型階段。本文在TOE理論框架下，從技術、組織、環境三方面入手，對司庫體系建設的動因邏輯進行系統分析，探討司庫體系建設過程中面臨的難題，并從完善技術保障、推動組織積極落實、優化應用環境三個方面提出相應的優化策略，以供參考。

關鍵詞：司庫體系建設；TOE理論；中央企業

DOI：10.12433/zgkjtz.20242538

國務院國資委2022年印發的《關于推動中央企業加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》中提出，中央企業要在2023年底前基本建成“智能友好、穿透可視、功能強大、安全可靠”的司庫系統，實現所有子企業銀行賬戶全部可視、資金流動全部可溯、歸集資金全部可控的目標。而新技術的快速發展為建立數字化司庫管理體系提供了有力抓手。本文基于TOE理論，從技術、組織、環境層面分析當前中央企業司庫管理數字化轉型的動因、面臨的問題，并提出可能性的解決策略。

一、TOE理論下司庫體系建設的動因分析

（一）司庫體系建設的總體思路

司庫管理體系是中央企業依托財務公司、資金中心等資金管理平臺，運用數字化手段，以戰略價值型管理為目標，實時監控、統籌管理資金資源運行情況的治理機制。司庫體系建設的總體規劃需要以企業戰略目標為引領，結合管理文化、業務特點等，以“統一規劃、全面規范、系統集成、安全高效、集約精益”為指導，從管理目標出發，做好職能規劃、制度體系建設、實施階段等方面的頂層設計，推動司庫管理體系建設實現高標準起步、高水平設計、高效率運行。

（二）TOE理論下司庫體系建設的動因研究

TOE理論也被稱為“技術-組織-環境”理論，它認為一項新工具的應用受到技術、組織、環境三方面因素的共同作用。從過往研究來看，TOE理論被用于數字化服務能力、技術開發等領域研究。按照TOE理論，司庫管理體系建設受技術、組織和環境的共同影響。

1.技術層面。隨著“大智移云物”等新技術的快速發展，數字化手段在企業管理中的應用程度逐漸深化。司庫系統包括賬戶、結算、票據、收支計劃、投融資等多類數據，隨著精細化管理要求的不斷提高，司庫管理范圍逐漸擴大，數據量級也在增長。大數據技術的運用，能夠解決數據資源片面和滯后的問題，并能夠打通司庫內部各模塊信息系統，解決數據基礎差、口徑不一致等問題，實現各類資金數據的實時整合，有力提升數據采集和數據轉換的效率和質量，使司庫管理能夠聚焦于更為復雜但價值創造能力更強的高級職能。

2.組織層面。新技術的應用正在不斷打破組織邊界，司庫管理體系要求實現集團內資金信息共享，企業的組織架構、制度保障、高管態度等，都會對數字化司庫體系建設產生影響。數字化司庫體系的建立，可以打破各組織壁壘，創新資金監管機制，促進“交互式”組織模式的形成，從而實現多組織協同、多平臺對接，實現便捷的多主體聯動和全過程監督。

3.環境層面。政策環境方面，國資委連續發布關于司庫體系建設的指導意見，為中央企業司庫建設提供了政策支持；企業內部環境方面，集團總部對資金的監控力度較弱，整體融資成本高，造成資源浪費；外部環境方面，由于金融市場的發展，企業可以選擇更多的投融資途徑支持自身發展，同時需要整合企業內部所有資源，有效利用已拓寬的投融資途徑。因此，資金管理也從傳統領域拓展到投融資管理、金融機構關系維護等方面，更加注重投資效益、融資成本、資金運營質量和資金風險的管理，激發了企業建設司庫體系的內生動力。

二、TOE理論下司庫管理體系建設存在的問題

（一）技術因素

1.系統運行不穩定。部分企業由于在司庫體系設計階段考慮不周、技術開發與業務實際需求未經實踐檢驗等原因，導致子模塊在業務流程上未能形成閉環，進而造成系統功能不全，無法真正滿足實際需求。此外，各級單位資金數據需要在集團層面集中，容易導致系統過載，造成使用不暢。

2.系統集成存在壁壘。司庫管理系統、財務系統及其他業務系統之間可能由不同供應商進行開發，存在數據標準及口徑、傳輸模式未統一的問題，信息資源無法有效共享。例如，銀企信息未打通，企業總部與下屬單位未能實現實時共享，影響管理與監督效率。由于不同系統由不同供應商承擔建設，導致運維溝通成本高、協同難度大。

（二）組織因素

1.參與者的消極阻力。由于統一流程的建設，集團資金管理制度將根植至各單位內部，管理流程發生改變、部分審批權限被上收，使得司庫體系建設對組織內部的權責分工產生影響。一方面，根據委托代理理論，可能會出現虛構或瞞報信息的動機，導致垃圾數據的產生。另一方面，由于缺乏理解，下級單位未能在司庫管理轉型中發揮主觀能動性，導致體系建設難以延伸到組織末端。

2.流程設置不合理造成管理效率低下。建立清晰的業務流程可以確保信息高效、合規流轉，從而優化資源分配和利用。司庫管理流程可能存在的問題包括：一是為了追求所謂的“規范化”而將系統流程設計得過于繁瑣，使得業務流轉效率低下；二是流程過于僵化，未能根據市場和業務情況靈活變通；三是部分權限上移，對上級資金管理部門的能力提出更高要求，同時增加了其工作強度，反而可能降低資金管理效率。

3.司庫管理績效管理缺位。績效管理是確保目標實現的關鍵因素。司庫管理體系建設中，往往容易掉進“追求上線率”的陷阱中，忽視管理效率的提升。當前司庫績效管理的不足主要體現在績效指標體系不明確、未能明確相應的獎懲制度、未能落實偏差糾正措施形成管理閉環，使得績效考核流于形式。

（三）環境因素

1.制度保障不足。TOE理論認為，管理行為會受到制度制定等政策環境的影響。司庫體系建設相關制度缺位的原因主要在于：制度設計缺乏實踐指導，僅憑理論研究或其他單位經驗完善存在困難。例如，司庫管理流程中的組織職能和職責權限未能明確，資金管理風險監控、資金預算管理、考核辦法等制度還需要自上而下完善細化。

2.建設能力欠缺。環境包括組織生存發展所依賴的外部客觀條件，良好的環境對司庫體系建設具有促進作用。從技術環境看，司庫體系建設需要集成財務、預算、應收應付管理等多個模塊，對軟硬件、網絡及運維要求較高，但集團內每家企業的管理基礎有差異，信息化建設參差不齊，增加了司庫一體化建設的難度；從人員環境看，部分參與人員在數字化轉型觀念較為落后，導致司庫體系建設受阻。

三、TOE理論下數字化司庫管理體系建設優化路徑

（一）加強技術保障

1.提高系統的可靠性與可用性。一是應用新技術著力數據過載造成的系統不穩定問題。二是積極探索區塊鏈等技術的應用，保障資金數據可溯源、不被篡改，提升系統運行的安全性。三是基于企業實際需求不斷完善司庫管理系統的功能。例如，通過將風險指標體系與預警程序內嵌于司庫系統，實現司庫監管功能；通過復雜模型與算法匹配資金情況與投融資決策，優化資金結構。

2.推進數據有效共享。司庫管理體系建設應始終堅持系統思維，打破集成壁壘，使司庫系統內部模塊之間、與其他關聯系統之間的數據交互順暢無阻。通過系統頂層設計，考慮集團各單位的性質及保密要求等制定系統數據標準，利用數據中臺技術，打通不同組織層級的生產、財務、資金等系統的數據接口。此外，加強系統運維力量，統一各模塊供應商技術與服務標準，暢通供應商之間的聯通渠道，并制定統一的運維庫，總結出重點難點問題，統籌運維資源，提高運維效率。

（二）激發組織活力

1.充分調動各級單位的建設積極性。針對建設中下級單位消極應對的問題，還需從TOE理論中的組織層面進行考慮。第一，通過宣貫司庫建設的重要性，增強各層級單位及員工對司庫管理一體化的了解與信心；通過人員交流提高組織向心力，例如抽調各成員單位業務骨干組建集團司庫建設專班、加強總部下沉調研等，提高各級單位積極性。第二，暢通意見建議反饋機制，最大限度整合集團內各成員單位需求，廣泛征求建設意見及建議并給予足夠重視；明確工作目標與考評規則，促進協作機制的構建。

2.持續優化管理流程。業務流程再造能夠提升司庫管理效率及管理效果。第一，要通過對日常流程問題的收集和反饋不斷改進流程設計，對于操作繁瑣的業務，應重新優化審批流，減少不必要步驟；第二，定期根據市場和業務變化及時調整流程，讓各級單位充分感受到司庫體系建設所帶來的便利。第三，建立起跨部門合作工作機制，對業務變化進行重點培訓，使得司庫管理的理念深入到日常工作中，使得參與人員可以正確使用各項管理功能，嚴格執行流程要求。集團總部應在保證合規的基礎上適當放權，保障各層級公司資金的靈活性。

3.推動績效管理融入司庫系統建設全過程。司庫一體化系統作為一種“類組織系統”，衡量其運行效果時，可以遵循傳統績效評估模型，從不同層級、不同職能入手進行設計。例如，司庫系統最基本的資金結算功能，可以選用資金歸集率、銀企直連率、賬戶監控比例等指標進行衡量；司庫系統的金融管理與延展能力，體現集團框架內財務公司、租賃公司、銀行、信托等實體金融資源的管理水平，可選用內部金融資源的統籌與配置能力進行衡量。績效考核結合司庫體系建設的推進，應當強化執行，充分發揮組織能力，確保司庫管理體系具備動態調整的能力。

（三）改善司庫系統建設環境

1.強化制度保障。建立完善的司庫管理制度體系，旨在確保資金在法律法規框架內運轉的同時，保證其靈活性與保值增值性，提高企業對資金的掌控能力。對現有的制度體系進行優化調整，應按照集團統籌原則，明確集團總部各部門、資金管理平臺、各層級企業財務或財務共享中心等組織在司庫管理中的具體職能與權限。例如，在司庫系統中實現資金計劃控制功能，以期通過計劃管理提高資金使用效率，需要從管理目標入手，厘清編制責任、審核責任的歸屬部門，明確計劃編制基礎與標準、資金計劃生效流程、調整流程等內容的具體規定，確保資金計劃各環節有章可循，使司庫管理的各項職能可以充分發揮。管理制度的持續完善也是司庫系統建設不可缺少的保障機制，企業應持續全面審視相關管理制度的適配性并及時進行調整、優化，使之滿足司庫管理目標要求。

2.增強系統建設能力。技術環境與人才環境為司庫體系建設的提供原動力。從技術環境來看，黨中央高度重視實體經濟的智能化數字化轉型發展，不斷完善軟硬件基礎設施、調整技術服務架構、提高內外部應用集成能力，為司庫系統建設提供良好的技術環境。從人才環境來看，司庫管理人才應兼具綜合化與數字化能力，是知金融、善財務、懂業務、強數據的復合型人才。企業應將司庫體系職能分為管理型、業務型和技術型，因材用人。例如司庫體系建設階段，需要實施人對企業業務、財務、資金管理有更為深入的認識，才能夠結合本企業情況制定合理的司庫建設方案；而在運營階段，要求人員偏向于精通相關管理政策、資金風險、金融市場等方面知識，以勝任具體業務工作。

四、總結

“大智移云物”等技術的發展，有序推進著管理數字化轉型。司庫體系建設既是國家政策引導的發展方向，也是企業發展迫切的需求，是數字化時代企業管理理論與實踐的探索與創新。本文基于TOE理論，對司庫體系建設的動因邏輯、面臨的問題及推進渠道進行研究。研究發現，開展司庫管理體系建設的動因包括：一是新技術的應用能夠提高司庫系統的數據處理能力、業財融合深度等；二是數字化司庫系統的建立，可以促進多組織協作、多平臺對接；三是政策引導、企業面臨的內外部環境等對資金管理提出了新要求。但由于系統應用不成熟、存在信息壁壘等技術因素，建設參與者積極性較差、流程設計不合理、績效考核不完善等組織因素，制度保障欠缺、建設能力不足等環境因素，影響了司庫體系建設的推進速度。相應地，要加快司庫管理體系建設，也需要從技術、組織、政策三方面發力，發揮共同作用。我們預期，新技術賦能下，司庫管理體系將充分發揮其作為新興的企業治理機制的作用，服務于中央企業的高質量發展。

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作者簡介：王歡（1989），女，漢族，山西人，碩士研究生，中級會計師，研究方向為財務數字化轉型、全面預算管理。