建筑工程企業稅務風險防范與管控措施研究

摘要：稅務風險防范與管控工作對于建筑工程企業的穩定發展而言非常重要，但是通過分析實際情況可以發現，目前部分企業在開展稅務風險防范與管控工作過程中存在一定的問題，會使建筑企業遭受稅務稽查，進而面臨重大經濟損失。在此背景下，本文針對建筑工程企業稅務風險防范與管控措施進行研究，以期能為相關企業提供有效參考。

關鍵詞：建筑工程；稅務風險；管控措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20242539

企業稅務風險防范與管控的開展需要有專業的稅務管理人員作為基礎，同時企業也需要結合實際情況建立完善的工作規范。在此基礎上，應當進一步建立對應內部控制機制，以此確保企業稅務風險防范與管控工作能夠順利開展。

一、建筑工程企業稅務風險防范與管控目前存在的問題

（一）不合規操作

通過分析實際情況可以發現，目前部分建筑企業在實際運營過程中提供虛假的憑證或故意夸大費用金額，從而減少納稅金額，牟取非法利益，進而導致企業在運營過程中受到稅務部門的審查，對企業的發展造成不良影響。在此基礎上，部分建筑企業還存在隱瞞收入、篡改賬目、虛構交易等情況，不僅會使企業面臨高額的稅務罰款，而且還會導致建筑企業的社會形象受到影響，不利于建筑企業的可持續發展。除此之外，部分建筑企業為了減少需要繳納的稅款，還會通過虛構收入、隱瞞支出、虛增成本等手段來操縱賬目。除了上述不合規情況，部分建筑企業還會私自將資金轉移至非法賬戶或者使用虛假合同進行資金結算，這些行為不僅會受到稅務部門的嚴厲處罰，而且還有可能涉嫌洗錢等違法活動，對企業發展造成嚴重傷害。例如，2023年8月28日，國家稅務總局中山市稅務局稽查局發布了5則公告，中山市熙某某建筑工程有限公司等5家建筑工程公司存在為他人（為自己）開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票的行為，被所轄稅務機關認定為虛開增值稅專用發票，并將5家建筑工程公司確定為重大稅收違法失信主體，并公布失信信息。上述案例就可以完美印證，一旦建筑企業不按照規定繳納稅款，將會對企業的發展造成嚴重影響。

（二）稅收政策變化的適應性差

隨著經濟社會的快速發展，稅收政策通常會隨著國家經濟形勢、政策導向和稅收改革的需要而不斷調整，但是通過分析實際情況可以發現，部分建筑工程企業并未建立有效的信息獲取途徑，進而導致在全新稅收政策發布時無法及時了解，進而導致當下稅收風險防范與管控措施難以適應實際需要。稅收政策通常涉及到多個方面，需要進行深入了解。但是部分建筑工程企業僅僅停留在表面了解，并未結合自身運營情況對全新稅收政策進行分析，從而導致整體稅收風險防范與管控政策無法真正發揮作用，可能會導致建筑企業出現較大經濟損失。與此同時，在稅收政策改變時，建筑工程企業需要及時調整業務流程、財務結構和稅務籌劃，從而有效抵御稅務風險。然而部分建筑工程企業在優化工作方式方面存在流程繁瑣以及管理方式落后等問題，進而導致建筑工程企業在發展過程中面臨較大稅務風險。在稅收政策變化時，及時調整稅收策略是非常重要的。但是通過分析實際情況可以發現，部分企業不僅沒有及時調整稅務風險防控措施，甚至通過故意規避、虛假申報等手段牟取不法利益，最終導致企業在面臨較大稅務風險的同時，遭受稅務部門的嚴厲處罰。

（三）信息披露不完整

在實際運營過程中，部分建筑工程企業存在稅務信息披露不完整的情況，從而導致建筑工程企業受到稅務稽查，對企業發展造成不利影響。在此基礎上，部分建筑工程企業由于存在數據處理錯誤財務記錄不準確或對稅務規定存在誤解等情況，進而造成錯誤計算稅務減免額度或錯誤分類報告的問題，從而使建筑工程企業在發展過程中面臨較大的風險。除此之外，除了稅務信息出現錯誤，部分建筑工程企業由于信息整理效率較低以及忽視報送截止日期等因素影響，并未按照規定時間提交稅務報告，進而造成企業會受到稅務部門的處罰。此外，在開展稅務管理工作過程中，還可能出現記錄和憑證不準確的問題，最終使企業面臨較大的經濟損失，顯著降低抵御風險的能力。近期，《中國稅務報》刊登了一家企業因提前進行稅會差異調整導致少預繳企業所得稅，被要求補繳稅款并繳納滯納金達到1287萬的案例。上述例子很好地說明，企業一旦出現稅務信息錯誤的情況，將會面臨較大的經濟損失，嚴重影響自身發展。

（四）內部控制不健全

除了上述問題的存在，稅務風險防范與管控工作還存在責任不明確或職責交叉的情況，進而導致在實際工作過程中，整體效率較為低下，在出現問題時，也非常容易出現推諉扯皮的情況，非常容易造成建筑工程企業面臨較大損失。而且部分建筑工程企業并未建立規范的財務管理流程，進而造成信息披露、財務記錄、稅務申報等環節存在混亂、不規范的情況，大幅度增加出現錯誤的風險。與此同時，稅務風險防范與管控工作的有效開展還需要良好的監督機制。其中內部審計作為重要的一環，主要擔負著糾正稅務管理問題的責任。然而目前部分建筑工程企業并未根據自身發展情況建立有效的內部審計程序，難以及時發現潛在的稅務管理問題，隨著時間的積累，將會導致企業面臨較大的稅務風險。在此基礎上，稅務管理人員作為稅務風險防范與管控工作的基礎，需要具備專業知識。但是由于多方面因素限制，建筑工程企業并未定期對稅務人員開展培訓，進而導致稅務人員無法及時掌握當前稅務具體政策，非常不利于稅務風險防范與管控工作的開展。最后，稅務風險防范與管控工作需要持續的優化，而及時的反饋正是促進工作效率提高的重要因素。但是部分建筑工程企業并未充分認識到反饋的重要性，進而導致稅務風險防范與管控工作難以適應企業的發展需求。

二、建筑工程企業稅務風險防范與管控的優化措施

（一）內部控制強化

為了使稅務風險防范與管控工作能夠順利開展，企業應當結合自身發展情況建立規范的稅務管理流程，明確報賬、發票管理、憑證記錄、財務報表編制等方面內容，進而確保稅務風險防范與管控工作開展過程中能夠擁有完善的參考依據。在此基礎上，針對于稅務管理工作混亂的情況。建筑工程企業需要根據不同人員的專業能力以及不同職級，合理分配相應的責任，并要求稅務管理人員在開展工作過程中嚴格遵守各項規定，充分避免出現責任模糊和責任逃避的情況，為稅務風險防范與管控工作的開展奠定良好基礎。與此同時，建筑工程企業應當結合實際需求建立對應的內部審計機構，對稅務申報的合規性以及內部控制的有效性等方面展開審查，一旦發現存在缺陷的地方，需要及時采取有效措施進行干預，從而避免建筑工程企業在發展過程中面臨較大稅務風險。除了開展內部審計外，建筑工程企業還可以設定相應的獎勵政策，鼓勵從業人員及時舉報稅務風險防范與管控工作過程中的不法行為，以此確保建筑工程企業不會出現較大經濟損失。此外，來自企業本身的意見往往帶有較強的主觀性，為了更好地提高稅務風險防范與管控工作質量，建筑工程企業可以積極尋求專業稅務人員的支持，進而確保建筑工程企業穩定發展。

（二）加強人員培訓

針對于稅務管理人員專業水平較低的問題，建筑工程企業應當定期對其開展培訓，使其能夠充分掌握稅法法規的基本概念、稅收政策的變化、稅務申報的流程和要求的方面的知識，進而確保稅務風險防范與管控工作能夠充分發揮其作用。在此基礎上，建筑工程企業還需要對稅務管理人員開展內部控制制度方面的培訓，進而確保他們能夠真正認識到內部控制制度的重要性，進而在實際工作當中能夠嚴格按照工作標準進行操作。與此同時，稅務管理人員除了需要具備專業的知識，還應當具備良好的風險意識。基于此，建筑工程企業應當對稅務管理人員開展風險識別的方法和技巧、常見的財務和稅務風險點、風險評估和管理的原則等方面的培訓，以此確保稅務管理人員能夠在實際工作過程中準確識別各種潛在的風險，為建筑工程企業穩定發展保駕護航。此外，稅務風險防范與管控工作是一個不斷變化的領域，為了確保稅務管理人員能夠充分結合當下經濟形勢以及企業發展現狀制定稅務風險防范措施。建筑工程企業還需要強調持續學習的重要性，進而確保每位稅務管理人員都可以通過持續學習提高自身的專業能力。最后，建筑工程企業還需要進一步制定更加完善的績效評估機制，針對于工作出色的人員，應當給予表揚，以此確保稅務管理人員能夠保持較高的工作熱情。其中甘肅建投建設有限公司的稅務人員培訓案例也十分值得學習，其具體內容為通過翔實的案例，深入淺出的理論闡述，以實際工作中可能出現的發票管理風險、特定業務涉稅風險等實務問題為導向，以解決問題為落腳點，以財稅政策和法律法規為兩翼，圍繞工程全流程涉及的疑難共性問題的財稅處理展開，課程內容貫穿建筑業工程項目合同簽約、合同履約、合同結算全生命周期。

（三）合理稅務籌劃

合理稅務籌劃能夠幫助建筑工程企業降低稅收負擔，從而使企業面臨較小稅務風險。而在開展合理稅務籌劃之前，應當深入了解當地的稅收規定，避免制定的稅務籌劃措施違反相關規定。而在稅務優惠政策范圍內，建筑工程企業可以設立子公司、分支機構或關聯企業，進而降低整體稅務成本，使建筑工程企業可以將限制的資金用于其他項目當中，從根本上降低企業發展過程中所面臨的風險。與此同時，建筑工程企業還需要結合自身發展情況合理安排收入和支出的時間，以最大程度地推遲稅款的繳納；合理規劃資金的運作方式，以減少稅務風險和稅務壓力。對于建筑業來說，月銷售額低于10萬元（含本數）的小規模納稅人，以及年應征增值稅銷售額不超過500萬元的納稅人都將受益。對于境外提供建筑服務的工程項目，也將免征增值稅。基于此，建筑工程企業還可以借助上述政策，充分減輕企業稅務負擔。最后，在進行稅務籌劃工作時，建筑工程企業應當根據市場的變化趨勢調整相應的風險應對措施，以此確保稅務籌劃方案能夠充分發揮稅務風險防范的作用。

三、建筑工程企業稅務風險防范與管控措施的未來發展趨勢

（一）自動化稅務管理

據東方網報道，傳統基于手工算稅、報稅、靠經驗管稅的傳統模式已經難以適應數字時代發展要求，尤其是在數電票逐漸普及和大數據監管的背景下，向數智化精準稅務轉型已經成為企業的剛需。基于此，未來建筑工程企業稅務風險防范與管控工作將會積極引起智能化稅務管理軟件，能夠根據建筑企業實際發展需求自動完成稅務申報、報稅和記錄等過程，而且還可以與企業原有的管理系統相融合，在大幅度提高信息傳遞效率的基礎上，還能夠降低出現錯誤的概率。與此同時，建筑工程企業還會與銀行、供應商和客戶等相關方建立數據接口，進而在日常工作過程中，能夠自動將各種交易信息以及財務信息導入到稅務管理系統當中，顯著改善稅務管理工作效率，進而能夠及時建立稅務風險防范措施。在此基礎上，未來建筑工程企業也會借助于OCR（光學字符識別）技術將紙質文件和發票等紙質信息數字化，隨后將其導入至稅務管理系統中，能夠從根本上避免出現稅務欺詐行為。最后，稅收法規是一個不斷變化的領域，而智能化稅務管理系統能夠與稅務機關建立良好的信息溝通渠道，一旦稅收政策發生變化，將會及時通知建筑工程企業，以此確保企業能夠及時調整現有的稅務風險方法與控制措施。

（二）數據驅動的風險評估

隨著大數據技術的發展，目前已經成為多個行業發展的動力所在。因此在未來發展過程中，建筑工程企業將會積極引進大數據分析技術，基于大量的稅務數據，能夠準確預測出建筑工程企業在發展過程中潛在的稅務風險，進而有針對性地制定稅務風險防范措施。而且建筑工程企業還可以進一步利用數據挖掘、機器學習和統計分析等技術來提取有價值的信息，以此確保稅務風險防范措施具有更強的針對性。與此同時，建筑工程企業所面臨的稅務風險是持續變化的，如果采用傳統的稅務防范措施，將會使建筑工程企業面臨較大風險。在此背景下，未來建筑工程企業將會借助于實時數據傳輸技術，與外部數據源相結合，進而對稅務風險進行實時監測，一旦出現突發情況，可以及時采取有效措施進行干預，避免企業出現較大經濟損失。

四、結束語

綜上所述，通過分析實際情況可以發現，目前建筑工程企業在開展稅務風險防范與管控工作時，仍然面臨不合規操作、稅收政策變化的適應性差、信息披露不完善以及內部控制不健全等方面的問題。這些問題的存在不利于企業發展，甚至還會使企業出現較大的經濟損失。針對于上述問題，建筑工程企業應當從內部控制強化、加強人員培訓以及合理稅務籌劃等方面努力，不斷提高稅務風險防范與管控工作水平，為企業穩定發展保駕護航。

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