稅務審計在企業風險管理中的作用

摘要：在我國新時期發展的過程中，企業面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅會阻礙企業的持續發展，還會帶來較大的負面影響。目前，部分企業逐漸意識到稅務審計在企業風險管理中的作用，致力于通過科學的稅務審計方法防范風險，提高綜合建設管理成效。本文簡要概述稅務審計的職能及其在企業風險管理中的作用，分析稅務審計下企業風險管理中存在的問題，提出可行性的風險應對措施，為提高企業的綜合建設水平奠定良好的理論基礎。

關鍵詞：稅務審計；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242334

基于目前的市場經濟情況來看，許多企業在發展中沒有采取科學、合理的方式方法應對突發事件，導致企業的綜合實力不佳，在市場競爭中處于弱勢地位。為了加強風險管理的實效性，許多企業開始加大稅務審計力度，以解決稅務管理問題作為主要目標，通過提高內部稅務管理水平，優化市場經濟結構，實現企業穩定發展的目標。

一、稅務審計的職能

第一，監督職能。企業各個部門都應以稅收法律和相關規章制度作為根本依據，嚴格落實稅務審計工作，減少工作中產生的問題。稅務審計作為審查企業財務管理情況的重要方法，要體現真實性和公允性的特點，這就要求企業在審計過程中以審查的方式揭示稅務審計的錯弊，履行稅務義務，進而提高企業經營納稅的有效性[1]。

第二，評價職能。稅務機關要審查驗證企業稅務數據的真實性和客觀性，根據相關資料科學評價財務核算結果，讓企業明確自身在發展中存在的問題和需要采取的改進方法，以提高經營水平和納稅遵從度。

第三，服務職能。雖然企業在生產經營中要接受稅務機關的審計監督，但其可以根據自身的發展實際和稅務審計要求享受到稅務機關提供的服務，從而體現稅務審計的服務職能。

第四，教育職能。稅務審計不僅僅是對企業的監督和評價，更承擔著重要的教育職能。通過稅務審計，稅務機關可以向企業普及稅收法律法規和政策，提高企業對稅收政策的理解和認識。在審計過程中，稅務機關會針對存在的問題進行指導和建議，幫助企業改進財務管理、提高納稅意識，從而在企業內部形成良好的稅收文化。稅務審計教育職能的發揮，使企業能夠更好地遵守稅收法律法規，減少因不了解政策而產生的稅收風險，促進企業健康、可持續發展。

第五，預警職能。稅務審計還具有預警職能，通過對企業的財務數據和納稅情況進行深入分析，稅務機關可以發現企業潛在的稅務風險和問題，進而及時預警，幫助其及時調整經營策略，優化財務管理，避免可能的稅務違規行為和經濟損失。

第六，合作職能。稅務審計不是稅務機關對企業的單方面監督，而是一種雙方合作的過程。在審計過程中，稅務機關與企業之間可以建立良好的溝通機制，共同探討和解決企業面臨的稅務問題。如此，企業可以借助稅務機關的專業知識和經驗，優化稅務籌劃，提高稅務管理水平。同時，稅務機關也可以通過與企業的合作，更好地了解企業需求，完善稅務政策，實現雙方共贏。

二、稅務審計在企業風險管理中的作用

（一）有利于規避稅務風險

企業在開展稅務管理工作時，經常會受到較多因素的影響，雖然管理人員可以從多個方面提高企業的生產經營水平，但還是難以完全控制信用風險和涉稅風險。稅務機關針對企業開展稅務審計工作，可以讓管理層加大對各類風險隱患的重視，在應對稅務審計的同時規避稅務風險，提高納稅的合理性，在專項監督管理下履行企業的稅務管控職責，從根本上減少稅務風險[2]。如果企業可以在生產經營和稅務管理期間合理利用稅務審計，就能夠有效減輕稅務負擔，在生產經營與建設發展中爭取更大的利潤空間，規避各項涉稅風險，加強風險防控的實效性。

（二）有利于提高稅務監管水平

稅務機關開展稅務審計的過程中，需要以規范化的法律法規為基礎依據，在監督生產的同時，對管理狀況進行高密度監督，一旦發現其存在違規違法行為，應及時予以約束和處理，減少經濟損失。從企業的經營發展角度來看，稅務審計可以更加全面地收集相關稅收信息，實現稅收數據與經營管理的精準結合，從而提高內部財務管理的科學性及全面性，及時解決稅務問題。

（三）實時掌握企業的具體情況

部分企業在生產經營過程中缺乏對自身實際情況的了解，雖然稅務審計的主體并非內部人員，需要由稅務機關采取科學的方法對其納稅情況進行監督管理，但做好稅務審計工作，可以讓企業更加重視自身的財務管理與納稅申報。相關人員要根據上級部門或領導下達的稅務審計通知書開展內部審計，分析、整合內部信息，再審核各類審計報表，從而更加精準地掌握實際情況。這樣一來，稅務機關在對企業進行稅務審計時就可以從多個方面著手，客觀反映實際情況，為企業稅務管理工作的有效開展提供堅實的信息保障[3]。

三、稅務審計下企業風險管理中存在的問題

（一）缺乏良好的內控環境

就目前的企業風險管理情況和形勢來看，雖然能夠通過稅務審計解決一些日常發展中的問題，但缺乏對稅收風險的充分了解，沒有實現內部管理部門的有效整合，也沒有設定清晰的稅收風險管理目標，難以形成良好的內部控制環境，失去了稅務審計的權威性和獨立性。還有一些企業在稅務審計下并未意識到控制風險的重要性，財務人員沒有采取有針對性的措施解決稅收風險，難以體現稅務審計在風險管理中的重要價值。

（二）缺乏稅務風險預警機制

在應對各式各樣的風險時，大多數企業首先采取的措施就是構建風險預警機制，在尚未產生風險和實質性損失時對風險進行預警和防控，減少風險帶來的損失。就稅務審計下的風險管理來說，許多企業的稅務風險都具有一定的不可預見性和不確定性，當然也有一些稅務風險具有規律性，但很難完全實現對風險的有效管理和控制。部分企業沒有形成健全的稅務風險預警機制，當有關人員意識到風險為時已晚，已經對企業產生了實質性損害[4]。在這種情況下，企業的稅務風險很難完全得到預警和有效控制，會在實際生產經營中產生較多潛在問題，進而造成較大的經濟損失，不利于企業的健康發展。

（三）審計與監督執行不到位

稅務審計下的企業風險管理要點在于將審計與監督工作執行到位，根據企業的特征和實際發展需求落實審計工作，確保相關措施能夠按照預期落實到位，為提高稅務風險管理實效性打下良好的基礎。一般情況下，稅收審計主要包括內部審計和外部審計兩種類型，其中，內部審計需要實現內部監督和信息傳播，為企業的綜合發展提供可靠的依據。但是，有些企業并沒有設置獨立的內部審計機構，經常會讓內部審計與其他職能部門聯合辦公，導致內部審計得不到重視，無法充分體現稅務審計的監督職能。

四、稅務審計在企業風險管理中的應用要點

（一）建立風險預警機制

在企業風險管理中應用稅務審計時，最根本的要點在于建立風險預警機制，在還沒產生實質性問題時對潛在的稅務風險和問題予以預警，對財務數據、納稅申報情況及稅務合規性進行深入檢查，及時發現和解決其中存在的風險。企業要在應對稅務機關的審計之前做好內部審計工作，組織審計人員設計專業的審計程序，全面分析和評估稅收風險，為稅務審計工作的有序開展提供準確的數據信息，促使稅務風險得到有效管控。在建立風險預警機制時，審計人員要熟悉相關的法律法規，對不同類型的風險進行登記評估，從而準確把握企業的稅收風險及影響范圍，在制定風險預警機制的過程中根據風險范圍落實安全管理策略，提高稅務審計質量[5]。

（二）提高內部審計的獨立性

一些企業構建了溝通交流機制，以實現內部人員之間的信息共享，為提高企業管理效率提供了可靠的信息化保障。稅務審計與其他的工作內容存在一定的差異，其作為風險管理的主要模式時，應充分提高內部審計的獨立性，防止領導人員干預審計工作，避免稅務審計受到主觀因素的影響，從而提高風險管理的實效性。企業在提高內部審計獨立性的過程中，要建立符合自身發展需求的內部審計結構，明確內部審計工作的目標及特征，組織審計人員學習稅務法律知識，充分發揮審計指導作用。同時，領導人員應做好監督管理工作，避免其干預內部審計，從多個層面控制稅務風險，提高稅務審計的公正性、透明性。

（三）加強稅務工作執行力

許多企業的生產經營規模逐漸擴大，承擔了較高的納稅成本。當稅款繳納過多時，管理人員會想方設法減少納稅額，如果其采取的方法不符合規范，就會帶來較大的稅務風險。因此，管理人員在利用稅務審計應對企業的稅務風險時，需要以節約納稅成本為主要目標，采取多樣化的途徑控制生產經營成本，防止納稅錯誤引發經濟損失。為此，內部審計人員應加強稅務工作執行力，在實踐操作中明確工作的重要性，確定稅收管理工作目標之后，按照稅務機關要求嚴格執行稅務審計工作，配合稅務機關將各項工作落實到位，防止內部稅收管理出現違規情況，避免企業被稅務機關追究責任，并對稅收管理工作的實施結果負責。

（四）拓展內部稅務審計內容

現階段的企業內部稅務審計工作范圍比較窄，不僅難以體現這項工作的作用和成果，還會在企業未來的發展中產生更多問題，導致總體發展滯后。因此，將稅務審計應用于風險管理中時，企業應拓展內部稅務審計內容，在現有的基礎上加大工作量，做好基礎的會計工作后，還應完成稅務內部管理、稅收管理、涉稅風險評價等工作，形成更加完善的內部稅務審計工作機制，增加內部審計內容和審計活動范圍[6]。內部審計人員不僅要完成基礎的本職工作，還要核算稅收會計、招聘稅務事務等，重視稅收申報，從根本上提高內部審計工作質量。特別是一些大規模的企業在開展內部稅務審計工作時，應在每個年度進行稅收稽核，核算稅務申報的真實性，分析企業是否會面臨稅收風險等，并采取科學的風險管理方法提高稅收審核質量，減少稅收風險。

（五）構建稅務審計管理平臺

目前，各個企業大力應用信息化技術、大數據技術等解決傳統工作形式中的弊端，以提高工作質量。在風險管理中應用稅務審計方法時，企業可以借助信息化技術構建稅務審計管理平臺，提高稅務信息對稱性，為企業的常態化發展打好基礎。落實稅務審計工作時，企業應在內部形成良好的信息溝通交流機制，領導人員要起到帶頭作用，加強各部門之間的溝通、交流，為基層工作人員開展各項工作提供良好的保障。由于稅務審計工作內容比較繁雜，企業在構建稅務審計管理平臺時，應建立完善的系統管理機制，做好信息的收集、管理、反饋、分析等各流程的工作，借助全新的信息化技術形成智能化稅務申報系統，在管理平臺上完成數據管理、信息的收集與歸納等工作，充分體現人工智能等高新技術的作用。在這種形勢下，企業的稅務風險可以進一步得到控制，但管理人員還需要采取可行性措施保護企業數據信息的安全性，防止信息數據泄露。

五、結語

綜上所述，企業在新時代應做好各項風險管理工作，特別是在應對稅收風險時，要采用稅務審計工作形式提高內部審計工作質量，減輕納稅負擔。在開展這項工作時，企業要建立風險預警機制、提高內部審計獨立性、加強稅務工作執行力、拓展內部稅務審計內容、構建稅務審計管理平臺等，充分發揮稅務審計的作用，為實現企業可持續發展的戰略目標保駕護航。

參考文獻：

[1]劉銳.現代企業稅務審計的風險及規避[J].納稅，2024，18（11）：16-18.

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[4]劉子嫣.稅務審計在企業稅務管理的價值與運用分析[J].商場現代化，2023（10）：174-176.

[5]張健維.加強稅務審計防范企業稅務風險[J].行政事業資產與財務，2023（3）：105-107.

[6]房磊.由內部稅務審計降低企業稅務風險的策略[J].財會學習，2022（18）：130-132