業(yè)財融合理念下國有企業(yè)“兩金”管控策略

【摘" 要】“兩金”（應(yīng)收賬款與存貨）是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度、現(xiàn)金流狀況及盈利能力。在“兩金”管控中融入業(yè)財融合理念，不僅能有效抑制壞賬風(fēng)險與存貨積壓，更能顯著提升企業(yè)的整體運(yùn)營效能與財務(wù)穩(wěn)健性，對于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有著很大的幫助。鑒于此，論文深入剖析業(yè)財融合理念下國有企業(yè)“兩金”管控的策略，以期進(jìn)一步提高國有企業(yè)“兩金”管控的水平，從而為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);業(yè)財融合;“兩金”管控;管控策略

【中圖分類號】F275;F276.1" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）07-0095-03

1 引言

業(yè)財融合不僅是提升“兩金”管控效能的有力工具，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)卓越運(yùn)營與增強(qiáng)市場競爭力的關(guān)鍵路徑。在應(yīng)收賬款管理中，業(yè)務(wù)部門實(shí)時反饋的客戶信息與交易動態(tài)，可以成為財務(wù)部門進(jìn)行信用風(fēng)險評估的寶貴資料，進(jìn)而據(jù)此制定合理的賒銷策略，加快應(yīng)收賬款的回收速度;在庫存管理中，財務(wù)部門可以通過成本效益分析，幫助業(yè)務(wù)部門了解不同庫存策略的財務(wù)影響，助力庫存結(jié)構(gòu)的科學(xué)優(yōu)化，避免因過度庫存造成資金占用、存儲成本增加，同時確保不會出現(xiàn)因庫存不足而錯失商機(jī)的情況。這種基于業(yè)財融合理念的“兩金”管控機(jī)制，不僅促進(jìn)了資源優(yōu)化，降低了運(yùn)營成本，還增強(qiáng)了企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健性和市場應(yīng)變能力。

2 國有企業(yè)“兩金”概述

2.1 “兩金”的概念

“兩金”在企業(yè)財務(wù)管理中特指兩種類型的流動資產(chǎn)，即應(yīng)收賬款和存貨。其中，應(yīng)收賬款主要是企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)后，應(yīng)向客戶收取而尚未收取的款項(xiàng);存貨則是企業(yè)持有的商品、在制品以及用于生產(chǎn)的原材料。在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中“兩金”往往占有較大份額，因此，其管理對企業(yè)資金流動性、運(yùn)營效率、成本控制、盈利能力有著巨大影響。企業(yè)做好“兩金”管理工作，能夠減少庫存資金占用，加速應(yīng)收賬款回收，提高財務(wù)健康水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 國有企業(yè)“兩金”形成的原因

2.2.1 應(yīng)收賬款形成的原因

從國有企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因來看，第一，國有企業(yè)經(jīng)過多次改革，已成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，需要直面市場競爭。為爭奪市場份額，塑造競爭力，國企會采用賒銷策略，即允許客戶在購買商品或服務(wù)后延后支付，以此吸引客戶。這種做法雖然短期內(nèi)可以增加產(chǎn)品的銷售額，卻會形成應(yīng)收賬款。第二，國有企業(yè)具有一定的特殊性，需要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任和政策任務(wù)，有時為履行社會責(zé)任，會采取賒銷方式扶持特定行業(yè)或企業(yè)，由此形成相關(guān)的應(yīng)收賬款。第三，國有企業(yè)為與某些客戶群體維持良好關(guān)系，會適當(dāng)放寬信用政策，提供更長的付款期限或更靈活的付款條件，特別是在大宗交易或長期合作中。寬松的信用政策雖然可以增強(qiáng)客戶對企業(yè)的依賴性和忠誠度，但也會因此形成應(yīng)收賬款。

2.2.2 存貨形成的原因

存貨通常在資產(chǎn)負(fù)債表上作為流動資產(chǎn)列示，主要類型包括原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。從國有企業(yè)存貨形成的原因來看，第一，商品的市場需求存在波動性，為應(yīng)對市場需求的變化，國有企業(yè)會儲備一定量的存貨，以減少因頻繁調(diào)整生產(chǎn)線和產(chǎn)量而造成的損失;第二，國有企業(yè)可能預(yù)測到原材料價格的上漲，提前大量采購以降低成本，進(jìn)而形成存貨;第三，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時，需要增加原材料和中間產(chǎn)品的儲備，以支撐更大的生產(chǎn)能力，由此形成存貨;第四，國有企業(yè)通常承擔(dān)著技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級的重任，而在技術(shù)創(chuàng)新過程中需要投入大量資金和資源進(jìn)行研發(fā)和生產(chǎn)準(zhǔn)備，這些投入往往轉(zhuǎn)化為存貨，直到新產(chǎn)品成功上市并得到市場認(rèn)可后，這些存貨才會轉(zhuǎn)化為銷售收入。

3 業(yè)財融合理念融入國有企業(yè)“兩金”管控的意義

3.1 提高企業(yè)資金使用效率

當(dāng)企業(yè)“兩金”占比較高時，意味著企業(yè)有大量資金被應(yīng)收賬款和存貨所占用。這將導(dǎo)致企業(yè)資金流動性降低，甚至使企業(yè)面臨現(xiàn)金流緊張的風(fēng)險，影響企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常開展，甚至削弱企業(yè)的運(yùn)營能力。將業(yè)財融合理念融入“兩金”管控，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地理解“兩金”狀況與業(yè)務(wù)活動之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，科學(xué)優(yōu)化應(yīng)收賬款和存貨，加速資金周轉(zhuǎn)，減少庫存積壓，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，進(jìn)而為企業(yè)的高效、穩(wěn)定、健康運(yùn)營奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

3.2 幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

“兩金”的形成有利有弊，以存貨為例，充足的材料存貨確保了生產(chǎn)過程的連續(xù)性，避免了因材料短缺而發(fā)生的生產(chǎn)中斷。但存貨需要倉庫空間，會增加存儲和維護(hù)成本，且存貨會占用資金，降低企業(yè)資金流動性，可能影響企業(yè)的財務(wù)靈活性和投資能力。基于業(yè)財融合理念對業(yè)務(wù)活動中的“兩金”數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，全面了解“兩金”占用、流動的實(shí)際情況，便可找出與“兩金”相關(guān)的潛在風(fēng)險，從而提前采取風(fēng)險應(yīng)對、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁等措施，規(guī)避不必要的風(fēng)險損失。

3.3 提高企業(yè)市場競爭力

在《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》的引導(dǎo)下，諸多國有企業(yè)完成市場化改革。通過市場化改革，國有企業(yè)提高了經(jīng)營效率、管理水平，能夠更好地適應(yīng)國內(nèi)外市場變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但國有企業(yè)要想在市場競爭中立足，必須持續(xù)提升自身的競爭力。國有企業(yè)秉持業(yè)財融合的理念，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的實(shí)際需求精準(zhǔn)調(diào)控“兩金”結(jié)構(gòu)，減少資金的無謂占用，降低資金成本，保障企業(yè)的財務(wù)健康，便可有足夠的流動資金應(yīng)對市場變化，有效提升自身的競爭力。

4 業(yè)財融合理念下國有企業(yè)“兩金”管控的策略

4.1 應(yīng)收賬款管控策略

4.1.1 建立完善的客戶信用評估體系

國有企業(yè)在經(jīng)營活動中面對著多元化的客戶群體，包括大型企業(yè)、中小型企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)、個人消費(fèi)者、外資企業(yè)等。由于客戶背景、規(guī)模、行業(yè)、地域的不同，其信用狀況會有較大的差異。因此，國有企業(yè)需深入貫徹業(yè)財融合理念，構(gòu)建一個既科學(xué)又全面的客戶信用評估體系，以精準(zhǔn)識別潛在的應(yīng)收賬款風(fēng)險，預(yù)防不良債務(wù)的產(chǎn)生。具體來講，在業(yè)務(wù)開展之初財務(wù)與業(yè)務(wù)部門需緊密協(xié)作，共享與客戶相關(guān)的業(yè)財關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如客戶的交易歷史、履約情況、市場地位等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬率等財務(wù)數(shù)據(jù)，為客戶信用評估提供依據(jù)。在具體的信用評估過程中，為客觀評估客戶的償債能力、信用等級，不僅要考慮客戶的直接財務(wù)能力、運(yùn)營狀況，還要考慮到國家政策變動、行業(yè)趨勢等宏觀因素對客戶信用的潛在影響，避免發(fā)生評估結(jié)果失真的現(xiàn)象。除此之外，要根據(jù)市場變化、客戶行為實(shí)時調(diào)整信用評估標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，并綜合新的評估結(jié)果適當(dāng)調(diào)整信用等級和交易策略，降低客戶逾期可能性，保護(hù)企業(yè)免受應(yīng)收賬款風(fēng)險的影響。

4.1.2 優(yōu)化合同條款，明確付款條件與期限

合同條款是保護(hù)企業(yè)權(quán)益的法律基石，清晰的合同條款對于應(yīng)收賬款的順利回收至關(guān)重要。若合同條款模糊不清或存在爭議，客戶以此為由拒絕付款，不僅會導(dǎo)致收款延誤，還可能引發(fā)合同糾紛，對企業(yè)的財務(wù)狀況和市場聲譽(yù)造成不利影響。國有企業(yè)可將業(yè)財融合理念融入合同管理的各個環(huán)節(jié)，通過財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合提高合同的執(zhí)行效率和效果，確保相關(guān)賬款的及時回收。具體來講，合同擬定階段，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同作業(yè)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)談判和理解客戶需求，財務(wù)部門則從成本、風(fēng)險、現(xiàn)金流等方面提供專業(yè)意見，二者協(xié)商制定合同條款，確保合同內(nèi)容符合財務(wù)與業(yè)務(wù)目標(biāo)。合同審核階段，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門應(yīng)共同參與合同風(fēng)險的評估，各自以自身專業(yè)視角，針對付款金額、期限、方式、違約等關(guān)鍵條款表達(dá)看法，提出改進(jìn)建議，確保合同條款能夠有效防范風(fēng)險。合同執(zhí)行階段，財務(wù)部門應(yīng)定期開展財務(wù)審查，密切監(jiān)控成本、收入及現(xiàn)金流等核心指標(biāo)，并將其與既定業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行對比分析。一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際指標(biāo)偏離預(yù)期，財務(wù)部門應(yīng)及時向業(yè)務(wù)部門通報情況，協(xié)助其識別問題根源并采取有效措施予以糾正。

4.1.3 建立賬齡分析機(jī)制，及時催收逾期款項(xiàng)

在國有企業(yè)的運(yùn)營中，逾期應(yīng)收賬款的累積是一個不容忽視的問題，此問題的存在不僅阻礙了現(xiàn)金流的健康循環(huán)，還加劇了壞賬風(fēng)險。當(dāng)前，國有企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的主因在于賬齡分析的不足與催收機(jī)制的乏力。因此，國有企業(yè)應(yīng)建立賬齡分析機(jī)制，及時催收逾期款項(xiàng)。具體來講，財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)編制詳盡的賬齡分析報告，全面反映逾期賬款的狀況，提前識別出潛在的逾期風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門則需依據(jù)這些數(shù)據(jù)迅速與債務(wù)方進(jìn)行溝通，采取針對性的催收措施。而且業(yè)務(wù)部門在與客戶交流互動的過程中，要及時將客戶的經(jīng)營狀況、償債意愿、還款能力等信息反饋給財務(wù)部門，以便財務(wù)部門根據(jù)最新情況靈活調(diào)整交易策略，優(yōu)化收款方案，確保催收行動的精準(zhǔn)性和實(shí)效性，從而盡可能壓縮應(yīng)收賬款的平均結(jié)算周期，減少逾期現(xiàn)象，維護(hù)企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定和健康。

4.1.4 運(yùn)用法律手段與保險工具，降低壞賬損失

在商業(yè)運(yùn)營中，壞賬是不可避免的信用風(fēng)險之一。壞賬意味著企業(yè)無法收回已計入收入的應(yīng)收賬款，將直接減少企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利，降低企業(yè)的利潤率。因此，國有企業(yè)應(yīng)運(yùn)用法律手段與保險工具，控制壞賬損失。一方面，財務(wù)部門要基于業(yè)務(wù)部門提供的客戶信用評估報告，與保險公司協(xié)商定制化的信用保險方案，將特定客戶或應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，降低壞賬損失。另一方面，業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)3個部門應(yīng)建立工作聯(lián)動機(jī)制，當(dāng)客戶表現(xiàn)出無還款意愿或長期逾期未付款時，3個部門可共同評估法律追索的可能性和成本，以及對客戶關(guān)系的潛在影響。若滿足訴訟條件，可先通過律師向逾期客戶發(fā)送正式的法律催款函，明確告知其欠款金額、逾期期限及可能面臨的法律后果，給予一定期限要求其清償債務(wù)。若法律催款函未能促使客戶還款，國有企業(yè)則要向法院提起訴訟，要求客戶履行還款義務(wù)，并申請財產(chǎn)保全措施，以防止債務(wù)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。如果法院作出有利于企業(yè)的判決或裁定，客戶仍不履行還款義務(wù)，則要積極向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，通過查封、扣押、拍賣客戶財產(chǎn)等方式，盡可能回收應(yīng)收賬款。

4.2 存貨管控策略

4.2.1 構(gòu)建跨部門采購協(xié)作模式，實(shí)施精準(zhǔn)采購

企業(yè)遭遇存貨風(fēng)險的主要原因之一是未能準(zhǔn)確預(yù)判市場需求與市場趨勢，導(dǎo)致采購量超出實(shí)際所需，最終引發(fā)庫存積壓。鑒于此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承業(yè)財融合的原則，推行精準(zhǔn)采購策略，避免過量采購問題的發(fā)生。具體來講，業(yè)務(wù)、財務(wù)與采購部門應(yīng)打破部門間的壁壘，定期組織跨部門會議，討論采購需求、成本分析、供應(yīng)商選擇等議題，共同制定采購計劃。在會議上，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提供詳盡的歷史銷售數(shù)據(jù)和市場趨勢分析結(jié)果，為采購決策提供需求導(dǎo)向;財務(wù)部門應(yīng)提供物料、運(yùn)輸、倉儲等成本分析結(jié)果，確保采購活動的財務(wù)可行性;采購部門應(yīng)提供相關(guān)供應(yīng)商的報價、交貨能力、質(zhì)量控制等信息，為評估供應(yīng)鏈可靠性與經(jīng)濟(jì)效益提供支撐。這種基于業(yè)財融合的跨部門采購協(xié)作模式，能夠顯著提升采購決策的科學(xué)性、合理性，實(shí)現(xiàn)采購活動的有效優(yōu)化，確保采購量既能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，又符合財務(wù)健康的目標(biāo)，避免企業(yè)因過度采購而面臨資金占用、庫存壓力等問題。

4.2.2 優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，減少呆滯庫存

庫存積壓會對企業(yè)構(gòu)成多重危害，不僅會占用企業(yè)寶貴的營運(yùn)資金，還可能侵蝕企業(yè)的財務(wù)靈活性，削弱企業(yè)應(yīng)對市場波動的能力。因此，國有企業(yè)應(yīng)基于業(yè)財融合理念采取一系列改善措施，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，確保庫存水平與實(shí)際業(yè)務(wù)需求實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)匹配，從而有效削減滯銷庫存，激活被束縛的資金活力。第一，財務(wù)部門應(yīng)攜手業(yè)務(wù)部門開展深入的庫存結(jié)構(gòu)分析，揭示滯銷庫存對財務(wù)健康的直接影響，為庫存結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策提供理論依據(jù)。第二，業(yè)務(wù)部門應(yīng)基于財務(wù)分析結(jié)果，識別出成本高昂的庫存項(xiàng)目，采取針對性的庫存結(jié)構(gòu)優(yōu)化措施，提高庫存流動性，從而確保業(yè)務(wù)進(jìn)步與財務(wù)健康并行不悖。第三，業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉儲部門應(yīng)共同確立庫存周轉(zhuǎn)頻率、存貨貶值準(zhǔn)備等核心績效指標(biāo)，并運(yùn)用ABC分類法對庫存進(jìn)行精細(xì)化管理，觀察各類庫存指標(biāo)的變化，以便及時發(fā)現(xiàn)庫存積壓、貶值風(fēng)險、需求波動等情況，進(jìn)而采取相應(yīng)調(diào)整措施優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。在實(shí)際監(jiān)測庫存指標(biāo)的過程中，高價值、高周轉(zhuǎn)的A類庫存應(yīng)受到重點(diǎn)關(guān)注和頻繁審視;中等價值、中等周轉(zhuǎn)的B類庫存需定期評估;而低價值、低周轉(zhuǎn)的C類庫存則可適當(dāng)放寬監(jiān)控頻次。

4.2.3 運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)時監(jiān)控庫存

隨著國有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張、業(yè)務(wù)范圍的拓展，其庫存構(gòu)成呈現(xiàn)出復(fù)雜多元的特點(diǎn)，使得傳統(tǒng)的庫存管理方式逐漸顯得力不從心。針對這一狀況，國有企業(yè)應(yīng)深化信息技術(shù)的應(yīng)用，搭建覆蓋采購、制造、分銷、倉儲等全鏈條的信息共享平臺，以此打通部門間的信息壁壘，確保業(yè)務(wù)動態(tài)與財務(wù)信息的實(shí)時同步，加速庫存決策的反饋速度，使庫存規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合。此外，國有企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與云計算能力，對庫存數(shù)據(jù)庫進(jìn)行深度挖掘與實(shí)時評估，以便全面掌握庫存水平、庫存周轉(zhuǎn)、缺貨率等情況，合理調(diào)整庫存，避免庫存過剩或短缺。顯然，這種信息化的庫存管理方式，加快了庫存管理的響應(yīng)速度，在縮減冗余庫存成本的同時保障了庫存安全，非常值得在國有企業(yè)庫存管理中推廣和應(yīng)用。

5 結(jié)語

在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，部分國有企業(yè)尚未充分認(rèn)識到優(yōu)化“兩金”管控的戰(zhàn)略意義與緊迫性，導(dǎo)致其在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占比失衡，為企業(yè)財務(wù)狀況帶來了不確定性。為全面提升國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率與穩(wěn)健性，規(guī)避潛在的經(jīng)營風(fēng)險，國有企業(yè)應(yīng)基于業(yè)財融合理念，加強(qiáng)對“兩金”的管控。在應(yīng)收賬款管控方面，應(yīng)做好客戶信用評估、合同條款管理并及時催收逾期款項(xiàng)，運(yùn)用法律手段與保險工具，規(guī)避壞賬風(fēng)險;在存貨管控方面，應(yīng)通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同配合，實(shí)施精準(zhǔn)采購、優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)、實(shí)時監(jiān)控庫存，以減少呆滯庫存，保持合理的庫存水平。

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【作者簡介】周燕平（1989-），女，湖北襄陽人，研究方向：財務(wù)管理。