基于風控視角的企業內部控制措施研究

摘 要：當前，受到多種因素的影響，市場競爭日益加劇。為促進企業發展轉型，確保企業能夠在激烈的競爭中脫穎而出，需結合實際，構建企業風險內部控制機制，提升企業管理水平，強化風險管理職能，確保企業的生命力。為達到這一效果，本文基于風控視角，從風險管理意識、制度完善、內控體系建設等層面出發，提出有效的應對措施，以便構建可行的風險管理體系，滿足企業現實管理需求。

關鍵詞：內部控制；風險管理；企業；強化措施

以石化企業為例，在外部競爭壓力和信息全球化的影響下，風險因素的影響相比其他企業會更加明顯。現實中，為助力石化企業可持續發展，必須提升風險防控的全面性，搭建健全的風險控制體系，實施有效的風險管理。基于風控視角采取優化措施，降低企業的風險威脅，夯實發展根基。

一、基于風控視角實施企業內部控制強化的積極作用

結合現有經驗可知，內部控制是為了確保企業各層級工作有效落實所制定的針對性監管制度，對企業的內部管理有積極作用。而企業風險管理則更多為了促進企業良性循環，實現預期的運營目標，在日常工作中減少風險事件的發生，保證企業的發展實力。基于風險管控的視角，現實中需要對企業的內部控制工作全面部署，結合發展戰略，做好風險識別和評估，借助多元化手段，如制度完善、模型搭建等，預防運營風險，確保企業運營管理始終在可控范圍內。以便企業在出現經營風險時，可以有效加以控制，將損失降至最低。

在新時代，內部控制和風險管理在目標上具有統一性，都是為了保證企業利益而開展的工作，基于兩者的共通性，需要借助科學方式，實現兩者工作的合二為一，形成統一的管理體系。基于風控視角落實內部控制，其核心理念是將風險管理思維融入內控管理工作中，借助各個環節的優化，助力企業管理目標的達成，保障企業效益的同時，提高管理水平，引導企業有序發展。

二、企業內部控制現有問題

1.風險管理意識缺失

在國際合作趨勢越來越明顯的背景下，企業面臨的競爭越來越大，企業的風險威脅也更加嚴重。作為企業來說，顯然已經意識到了內外風險防控的重要性。但是即便如此，也難以保障企業的全體員工都可以具有這方面的意識以及經驗。通過了解發現，部分企業沒有將風險管理完整融合到企業的戰略決策中，所以導致相關決策的風險性較高，企業的效益受到威脅。再加上，仍然有少數的管理者認為企業風險是偶然發生，所以提前預防作用不大。而現實中，正是因為風險控制意識的缺失，才導致的企業內部控制效果不佳。

2.財務管理不全面

目前，石化企業的挑戰較大，風險威脅相對嚴峻，企業內部控制要求較高，但從現實了解到，少數企業財務、會計等制度無法合理進行完善，導致財務管理的缺陷較大，企業財務風險性居高不下。日常工作中的財務風險意識比較差，部分企業容易采用傳統粗放的管理模式，此種模式下，容易出現財務管理范圍不全面，措施不到位，人員素質不達標的情況，從而阻礙企業向現代化管理模式轉變的發展腳步。另外，在組織結構方面，企業未及時針對業務變化做好相應調整，久而久之會讓企業財務內控制度在運行中缺乏足夠的嚴謹性，從而誘發財務管理風險，給企業埋下隱患。

3.資金管理流程不完善

結合現實可知，企業內控管理中，資金的管理范圍相對寬泛，各項生產業務、投融資都少不了資金的支持。可一些企業在運行階段卻缺乏對資金的全面監控，導致資金的管理水平較低，企業管理風險加大。現實中，無論是制造生產、項目投資，還是設備技術更新，這些均需要資金的支持，如果企業的資金中斷，將會陷入兩難境地。另外，若遇到生產效益無法彌補資金缺口的情況，企業還將面臨破產威脅。由此可見，企業內控工作中完善資金管理流程的重要性。

4.內控管理的精細化水準不高

除了以上問題外，內控管理的精細化水準不高同樣會弱化工作效果。一些企業在發展中容易盲目追求生產規模的擴大，或者過度關注生產成本的壓縮，而對現實中自身的財務內控能力卻相對忽視，精細化管理的等級不夠，從而導致內控不夠全面，財務內部控制水平較低。實施內控管理時，容易受到傳統管理模式以及思維的影響，導致財務內控管理處于比較松散的狀態。此種情況下，無論是財務工作者還是企業管理層都會缺乏風險管理意識，造成資金粗放式管理，從而讓企業財務管理工作出現許多威脅。針對上述情況，需要制定針對性措施，科學落實內部控制工作，完善內部管理流程，基于風控視角搭建完整的管理體系，強化內部控制的效果，實現內部控制和風險管理有效融合。

5.業務運營內部控制相對忽視

在業財一體化的背景下，實施有效的風控，也需要加強對業務運營內部的控制與管理，以風險為導向，提高業務運營內部控制的合理性。但現實工作中，這部分工作內容很容易被忽視，從而出現業財分離問題，讓企業的內部運營風險加大。

三、基于風控視角的企業內部控制強化措施

1.培育良好的風險管理文化

結合現有經驗可知，多數企業之所以會陷入風險之中，主要與人員風險意識缺失有關。隨著企業改革深入以及國內外市場供應鏈的快速發展，企業面臨的運營風險因素不斷增加，企業生產管理的不確定性也隨之增加。為順利開展業務，提高企業經濟效益，保障企業投資決策的可行性，企業需要重視風險控制，強化風控意識，借此夯實企業的發展基礎。具體實踐中，風險管理意識的樹立，需要從不同角度出發，自上而下引導各層級人員理解自己在風險管理中的角色和責任，通過風險管理工具在專業中的運用來提高專業風控水平。實踐證明，只有如此，企業才能形成良好的風險控制氛圍，促進全員風險意識，在科學評估企業風險的同時，有效制定預防措施，讓企業風險消失于無形，提高風險管控能力。以石化企業為例，石化企業在應對風險時，為了規避風險的影響，提高風險管理水平，要結合內部控制設計情況，構建一體化的風險管理體系，對企業風險自動識別。在識別風險的基礎上，評估風險的影響范圍和程度，根據風險管理需求，將相關控制手段落實到位，借此形成科學的風險防控體系。同時結合防范和管理對策，開展有效的系統培訓，加強對員工的教育，提高員工的認知水平和職業素養，為后續的風險管理提供保障。

2.搭建完善的財務管理體系

針對現有財務管理不夠精細和缺乏嚴謹性的問題，需要搭建完善的財務管理體系架構，借此從源頭防控風險發生。具體措施如下：（1） 完善相應管理制度。石化企業需要結合業務特點，建立完善風控體系，實現風險管理和內部控制的融合，建立健全工作制度，例如風險責任制度、評估制度等，保障風險應對措施的及時性、有效性。借助以上措施，為企業實現管理、科學戰略決策等提供良好的制度環境，夯實企業發展根基。在完善制度基礎上，結合自身組織結構、戰略目標、業務流程等提高風險控制的針對性與合理性，有效規避組織職能混亂等對內控執效果的影響，科學規避管理風險，提高工作合理性。（2） 優化財務管理內容。企業需轉變理念，結合外部環境變化與本企業業務發展情況，在日常工作中重視財務管理制度以及流程的持續優化，借此契機，促使企業業務的穩定運行。對制度內容合理優化，使其符合現代企業的管理需求。例如，在日常管理中可以增設相應的財務監管部門，確保監管部門的獨立性，減少多崗一人的情況，明確相應的崗位責任人，借此實現合理分工協作。在合理分工的同時，建立崗位輪換制，以此加強對現金使用情況的合理監督，有效杜絕資金挪用。（3） 實施信息化預算編制。財務管理中，精準的預算編制極為重要，是風險防控的主要環節。為發揮預算編制的作用，解決傳統工作模式中預算編制效率低的實際問題，可以應用信息技術，提高預算編制質量。例如，可以搭建信息化平臺，利用ERP系統對原有預算編制工作流程實施優化，在此基礎上保障預算可靠性，提高預算編制準確性，實現預算管理精細化，最終達到有效防控風險的效果。

3.優化企業資金管理流程

首先，梳理資金管理框架，完善企業的資本結構，提高資金管理全面性。在實踐環節中，通過資金管理流程的梳理和完善，可以清楚地掌握資金的真實流轉動向和運作情況，保障資金使用的有效性。另外，明確的資金運轉流程，也可以保障企業員工嚴格遵循資金管理規定，從源頭規避風險發生。企業上下需要統一思想，加強對資金使用的重視，樹立先進的資金管理意識，在明確目標指導下有序完成采購、生產、銷售等相關性工作。同時，明確每個員工的義務（在資金管理中），借助合理、可行的方式，推動資金管理的可持續發展，為企業業務轉型升級提供資金保障。

其次，構建完善且多方位的資金管理架構，提高資金利用率。作為企業來說，現實中無論采取怎樣的資金管理模式，最終都是為了盈利。因此，企業資金管理要以盈利為目標，調整發展步驟與管理框架，借此實現利潤最大化。基于這樣的前提，企業要出臺實操性強的資金管理制度，保障資金的科學管理。針對部門資金使用情況，需成立相應的資金管理控制指標和獎懲機制，落實好資金的審計工作，保障審計工作獨立性，規范審計制度，借助上述優化措施，加強資金的監管工作。

最后，正確選擇融資方式，確保企業資金管理結構的完善性。目前，企業融資已經成為了重要的資本結構優化方式，為合理優化資本結構，需要改變相對單一和保守的融資路徑，努力拓寬融資路徑，確保企業資金鏈的完整。實踐證明，科學優化融資結構，可以規避企業經營、流轉資金不足的問題，從而合理、科學地抑制財務風險。

4.制定精細化管理工作架構

結合上文中提到的內控管理精細化水準不高的問題，在具體實踐中需要結合企業業務的發展特點以及財務工作流程，制定精細化管理工作架構，從而保障實際的風險控制效果。企業內部想要實施精細化管理，需建立完整的精細化管理制度，做好相應的制度執行保障工作，為有效的風險防控夯實基礎。作為企業來說，落實精細化管理難度大，工作實踐中需要加強對人、財、物的集中管理，要細化落實各項管理責任，優化和重組管理流程，從而妥善處理內部矛盾，確保工作質量和效率。借助精細化管理，也可以實現資源的合理配置，確保財務內控的精細化和制度實施的強制性。

在信息化背景下，內部控制的精細化管理工作可以更加具體和高效，現實中可以將信息管理系統相關技術和內容應用到精細化管理工作架構中，借此保障精細化管理的真實水準。集中力量開展信息管理體系的構建，靈活調動和使用各個環節的信息，保障企業內控管理有效升級。例如，在實施精細化管理中，可以成立信息管理平臺，構建風險識別模型，借此提高管理水平。也可以構建數字化財務管理系統，在數字化管理架構中，以管理會計系統作為有效的輔助工具，借助先進技術為財務管理賦能，提高數字化管理水平，強化價值回報，進一步提升財務管理效率。工作實踐中，以全面預算管理和企業資產負債管理為抓手，結合實際情況建立戰略型管理體系，落實好財務管理工作，提升財務經營分析的綜合實力。借助有效的方式，實現預算-核算-分析的閉環管理，合理支持業務發展。除此之外，還要利用深化財務經營分析等內容，保障財務管理實效性，提高管理精細化水準的同時，降低企業的財務風險。此外，加強對員工的教育，開展相應的技術培訓，借助全面績效考核和價值管理，形成數字化管理體系，促進多部門協同，提升企業整體效益。綜上可以看出，信息化管理制度建設是精細化模式構建的重中之重，其積極作用不容忽視。

5.注重業務運營內部控制與管理

在上述措施基礎上，還需要注重業務運營內部控制與管理，借此提升風險控制管理的實效性。結合現有經驗可知，企業在開展全方位風險控制管理中，要落實好相關風險評估工作，明確風險的影響范圍和等級，制定相應評估報告，為后續工作提供合理指導。實踐中，可依據報告內容，優化和改進內控工作，構建起完整的風險控制架構，推動企業可持續發展，從源頭消除發展隱患，強化企業風險控制效果。基于風險導向的業務運營內部控制管理框架搭建，可以從以下層面入手。

第一，結合企業現實需求，合理構建業務框架。在實踐中要轉變管理視角，保證業務框架構建的合理性。在工作中，要合理整合數據，分析每組數據背后的指導價值，通過提高數據應用可靠性，積極強化全過程風險管控，達到科學管理的目的。

第二，有效關注事前與事后評估工作。現階段，企業業務正在不斷拓展中，呈多元化發展特點，現實工作中運用聯合促銷手段以及合理開展多渠道整合營銷，都對資金安全有較高要求。為提高資金使用安全性，消除風險因素，需要逐步細化管控流程，以達到事前預防、事中控制、事后有效管理的目的。例如，在企業常見的采購業務中，需要關注業務流程和采購方法的差異性，按照項目的不同，將采購風險評估劃分為不同模式，如招標、非招標等，同時明確管理方式，實現風險有效控制。了解發現，目前依然存在少部分企業無法明確事前評估與事后監控等環節的相關性要求，導致管控效果不佳。為此，需要結合業務流程評估，科學、合理增設評估環節，形成有效的管理閉環，以實現內控效果的強化，達到具體工作要求。

第三，工作實踐中，將同質控制予以合并。除了以上措施外，還需要將同質控制予以合并，提高管理的層次和等級。經過長時間探索發現，在不同流程中推進統一業務，會遇到不同的管理問題，企業需要將重復業務流程盡可能地簡化，并且合理將同類業務合并，統一業務工作流程，借此降低內部風險。

四、結語

綜上所述，在新時代背景下，企業面臨新的發展機遇和挑戰，為降低企業風險帶來的威脅，提高整體效益，需要積極落實風險管理策略，培育企業風險管理文化，強化相關人員的風險防控意識，基于風控視角落實好內部控制工作，夯實企業發展根基。具體工作中，可以借助提升風險管理意識、優化企業資金管理流程、搭建完善的財務管理體系等措施，實現對潛在風險的全面控制，確保內部控制效果的合理強化。

參考文獻：

[1]陳暉暉.新時代強化企業會計財務管理內部控制的方法[J].商場現代化，2024（3）：168-170.

[2]葛蕾.基于業財融合的集團企業全面預算管理[J].商場現代化，2024（6）：186-188.

[3]姚燕.基于內部價值鏈分析的業財融合模式實施路徑——以L集團為例[D].呼和浩特：內蒙古財經大學，2023.

[4]趙娟.新時期強化企業會計財務管理內部控制的方法——以污水處理企業為例[J].商業2.0，2023（26）：74-76.

[5]陳悅悅.L集團稅務管理內部控制體系優化研究[D].重慶：重慶工商大學，2023.

作者簡介：安蕾（1977.12— ），女，湖北武漢人，本科，經濟師，研究方向：企業風控內控管理。