預算績效管理背景下企業管理預算執行審計問題探究

摘 要：在企業預算管理方面，執行審計是一項例行工作，為預算績效管理提供了必要支持，以確保預算的有效實施和財務數據的準確性，在此背景下，解決企業管理中的預算執行審計問題具有重大意義。首先，本文將探討部門預算執行審計在預算績效管理環境中的關鍵作用，包括提高相關部門的效率、降低損失，并完善管理系統。接下來，將總結部門預算執行審計在這一背景下所面臨的挑戰。最后，將提出改進預算績效管理環境下部門預算執行審計的策略措施。

關鍵詞：預算績效管理；企業管理；審計

我國需要積極推動預算績效管理，這既有助于不斷深化和完善治理能力和體系，還有助于有效監管各相關部門的績效表現。在確保預算執行、保障財務數據可靠性以及科學預算制定等方面，預算執行審計在預算管理的例行工作中扮演著至關重要的角色。在當前復雜的發展環境中，面臨著多重挑戰和緊迫形勢，因此將績效理念融入預算執行審計工作顯得尤為重要。因此，在預算績效管理的大背景下，分析和研究與預算執行審計相關的問題具有實際意義。

一、在預算績效管理框架下，企業管理預算執行審計的關鍵作用

1.提高相關部門工作效率

在現代企業管理中，預算管理是一個核心環節，它直接關系到企業的資源配置、經營決策和績效目標的實現。通過審計，可以對企業的預算執行情況進行全面、系統的評估，找出存在的問題和不足，提出改進建議。審計可能會發現某些部門在預算編制和執行過程中存在信息不對稱、溝通不暢等問題，導致預算執行效果不佳。審計人員可以針對這些問題，提出加強信息共享、優化預算流程等建議，幫助相關部門提高工作效率，優化工作流程，降低管理成本。此外，審計結果還可以為企業決策者提供參考，幫助其做出更科學、合理的決策。

2.減輕企業無謂的經濟損失

在企業的運營過程中，往往會因為預算執行不力而導致資源浪費和損失。例如，預算編制過于寬松，導致資金使用效率低下；或者預算執行過程中，監控不嚴，導致實際支出與預算相差甚遠。通過審計，可以對企業的預算執行情況進行監督和檢查，及時發現和糾正這些問題。人員可能會發現某些部門在預算執行過程中，存在嚴重的資金閑置或超支現象，審計人員可以針對這些問題，提出加強預算監控、優化資金使用等建議，避免企業資源浪費。同時，審計還可以發現潛在的風險和隱患，提前采取措施防范，減少企業的經濟損失。

3.推動企業管理體系的進一步完善

審計不僅可以發現存在的問題和不足，還可以提出改進建議，促進不斷改進和完善管理體系。審計人員可能會發現企業在預算編制和執行過程中存在嚴重的流程漏洞，導致預算執行效果不佳。審計人員可以針對這些問題，提出完善預算流程、加強內部控制等建議，幫助企業不斷完善內部控制制度，加強內部管理，提高管理水平，從而更好地實現企業的發展戰略和經營目標。

二、企業管理在預算績效管理框架下執行審計中面臨的問題

1.對預算執行績效的關注不夠

對預算執行績效的關注不夠，是因為企業管理層在預算編制和執行過程中，往往只關注預算執行的結果，而忽視了預算執行過程中的績效表現。這種現象的出現，一方面是因為企業管理層對預算績效管理的認識不足，認為預算績效管理只是簡單的預算執行考核，而沒有認識到預算績效管理的核心在于對預算執行過程的監控和評價；另一方面是因為企業管理層在預算執行過程中，缺乏有效的績效監控手段和工具，無法對預算執行過程進行實時跟蹤和評價。

2.績效問題缺乏系統性，覆蓋面和深度不足

績效問題缺乏系統性，覆蓋面和深度不足，主要表現在以下幾個方面：一是績效審計的范圍和內容不夠全面，往往只關注到財務指標的達成情況，而忽視了非財務指標的考量，如員工滿意度、客戶滿意度等；二是績效審計的深度不足，往往只是對預算執行結果的表面評價，而沒有深入到預算執行過程中的問題和原因進行分析；三是績效審計的頻率和時效性不足，往往是在預算執行結束后才進行績效審計，無法對預算執行過程中的問題進行及時發現和糾正。

3.大數據技術應用不充分

隨著信息技術的快速發展，特別是管理軟件和數據庫的創新，審計工作依然主要依賴審計人員的專業判斷，需要整理各種預算數據和決算數據，進行繁瑣的數據處理。信息技術盡管廣泛應用，但在預算執行審計中，仍然依賴傳統審計方式，未能適應時代的發展需求，導致審計效率受到負面影響。

4.審計結果的利用不足

目前，審計工作更多地停留在“事后審計”層面上，未實施動態的季度性分析。審計部門仍秉持守舊的審計思維，企業領導未能真正認識到動態數據實時監測的重要性。此外，在預算執行中的問責和處罰機制中也存在問題，審計報告提出問題和解決方案，但對無法立即糾正的問題，審計人員通常使用模糊的措辭，如“加強規范”等，作為對策的替代方案，有些部門對審計報告不予重視，只是在文件上“改正”問題。

三、預算績效管理的背景下制定企業預算執行審計的改進策略

1.研究業務操作的合規性

（1） 強調績效審計和全流程審計思維

在當今信息爆炸、競爭激烈的時代，企業要想在市場中立于不敗之地，就必須不斷提升自身核心競爭力。而預算績效管理作為企業內部管理的重要手段，其作用越來越受到企業管理層的重視。因此，企業預算執行審計應強化績效審計和全流程審計思維，從而確保企業資源的合理分配和有效利用。績效審計是一種以結果為導向的審計方式，關注的是企業各項業務活動的效益和效率，通過對企業業務活動的過程和結果進行全面、深入的調查和分析，績效審計可以幫助企業發現并解決存在的問題，挖掘潛在的風險，從而為企業的戰略決策提供有力的支持。全流程審計則是一種系統性的審計方式，要求審計人員從全局角度出發，對企業各項業務活動進行全面、深入的審查，以確保戰略目標順利實現。

（2） 著重改進預算執行績效審計評價指標和體系

預算執行績效審計評價指標和體系是衡量企業預算執行效果的重要工具，直接關系到企業預算管理的質量和效果。然而，當前的企業預算執行績效審計評價指標和體系存在許多不足，如過于依賴財務指標，會忽視非財務指標；評價指標單一，不能全面反映企業的經營狀況；評價過程缺乏客觀性和公正性等。因此，需要對預算執行績效審計評價指標和體系進行改進，使其更加科學、合理、實用。改進預算執行績效審計評價指標和體系，要確保指標設計符合企業的戰略目標，能夠全面反映企業的經營狀況。這意味著，評價指標不僅要包括財務指標，還要包括非財務指標，如客戶滿意度、員工滿意度等。對評價指標體系應包括定量和定性指標，以便從不同角度評估企業的經營效果。

（3） 加強預算執行績效審計信息披露

信息披露是企業與外界溝通的重要方式，也是企業透明度的重要體現。預算執行績效審計信息披露，就是要把企業的預算執行情況、績效情況等信息公之于眾，讓投資者、合作伙伴、監管機構等利益相關方都能了解到企業的真實狀況。這樣，既可以提高企業的市場聲譽，增強市場信心，也可以促進企業內部管理水平的提升，推動企業健康、可持續發展。加強預算執行績效審計信息披露，要求企業在審計過程中，要充分關注信息的真實性和完整性。企業應定期進行預算執行績效審計，并將審計結果以報告形式對外公布。同時，企業還應建立健全審計信息披露制度，明確信息披露的內容、形式、時間和方式等，以確保信息披露的規范化和制度化。

2.努力提升對審計人員的資源配置

（1） 優化配置審計隊伍以應對審計工作的不斷增加和提高質量要求

為應對審計工作的不斷增加和提高質量要求，審計團隊的規模需要適時擴充，而審計人員的專業素養也應該持續提升。然而，在實際審計操作中，面臨一系列共同挑戰。首先，審計團隊的規模可能不足以勝任任務；其次，審計人員的年齡結構可能不夠合理，其中老齡員工較多，使得他們不太適應數字化審計等現代要求；在預算績效管理框架下，審計部門需要加強對審計人員的整體管理和精細配置，尤其需要鼓勵不同審計部門之間的員工流動，以解決審計團隊的人員短缺問題，從而提升審計效能。

（2） 健全并完善績效審計和大數據審計人才的培養與聘用機制

在預算績效管理的大背景下，企業預算執行審計的改進策略至關重要。企業應努力提升對審計人員的資源配置，這是提高預算執行審計質量的關鍵。為此，企業應健全并完善績效審計和大數據審計人才的培養與聘用機制。具體來說，企業可以加強與高校和研究機構的合作，培養具有專業知識和實踐經驗的審計人才。同時，企業還可以通過內部培訓和外部引進的方式，提升審計團隊的綜合素質。此外，企業還應注重審計人員的績效評估，激勵審計人員提高工作質量和效率。通過這些措施，企業可以打造一支高素質、專業化的審計團隊，為預算執行審計提供有力的人力支持。

3.加強大數據審計的基礎建設

（1） 構建全面的財務數據平臺基礎設施

財務數據是審計的核心內容，因此建立一個全面的財務數據平臺對實現精確的大數據審計至關重要。該平臺應當包括財務數據的采集、存儲、處理和管理系統，以及相關的數據安全和隱私保護機制。數據采集階段，可以利用數據挖掘和自動化技術，從各個源頭獲取財務數據，并進行數據清洗和標準化操作，以保證數據的質量和一致性。數據存儲和處理階段，需要建設適應大規模數據存儲和處理的基礎設施，如數據中心和云計算平臺，以方便審計工作的進行。數據管理系統應當具備強大的數據查詢和分析功能，以幫助審計人員從海量的財務數據中提取有關審計對象的關鍵信息。此外，為了保護數據的安全和隱私，應建立完善的權限控制和數據加密機制，以防止數據泄露和非法訪問。

（2） 推動審計工作與財務數據的融合

審計工作需要深入了解審計對象的財務狀況和業務運營情況，以便全面評估其風險和披露情況。而財務數據是審計工作的重要信息來源，所以將審計工作與財務數據融合是必要且有益的。為實現這一目標，首先需要建立財務數據與審計工作的接口標準，以確保審計工作中所涉及的財務數據的準確性和一致性。其次，還需開發相應的數據分析工具和模型，以幫助審計人員從財務數據中挖掘審計關鍵信息，并進行風險評估和披露分析。此外，還需提供定制化的可視化報表和分析工具，以幫助審計人員更好地理解和傳遞審計結果，為決策者提供準確的決策依據。

4.協同監督部門預算審計的構建

（1） 強化內部控制機制的設立

內部控制機制是按照法律法規規定，通過制定相關流程和措施，降低風險發生的可能性，以確保財務資金的安全和穩定。對提高審計效率、構建長效機制和體系，內部控制機制的完善至關重要，然而，在以往的預算執行審計中，內部控制機制的建設鮮有關注，通常只進行表面性的查閱，而未能發揮其效用。此外，審計報告中也少有提供內部控制機制建設的合理性和完善性建議。然而，對內部控制機制的加強不可小覷，審計機構在進行預算執行審計時，應從一開始采用陳述性文字、調查表格和流程圖等方式評估內部控制機制的完善度，以確定部門是否已建立較完善的內部控制體系，以及該體系的合理性和科學性，更健全的內部控制機制將促進審計工作的順暢進行。審計機構的制度合規通常是建立在健全的內部控制體系之上，這可以提高審計工作的效率、減少成本和時間浪費，被審計部門也會受益，因為審計機構對其內部控制機制進行評估并提供適當建議，將有助于提高風險管理能力，提升內部管理水平。

（2） 增進與財務等部門的合作，深度挖掘審計成果的潛力

審計與財務部門之間的緊密合作可以實現信息的共享和交流，有助于彌補彼此之間的信息缺失和表達不足，從而更好地服務于企業的利益。對此雙方應當建立定期、系統的信息交流機制，及時傳遞和分享有關企業內部控制和風險管理的信息。審計部門可以向財務部門提供審計計劃和結果，以便財務部門更好地了解企業的內部狀況和風險程度，從而采取相應的控制措施；而財務部門可以向審計部門提供企業的財務信息和運營數據，為審計工作提供必要的支持和依據。審計部門和財務部門可以共同建立信息化平臺，實現數據的統一管理和共享，減少信息流失和重復錄入的情況。通過數據的整合分析，可以發現財務部門未能發現或未意識到的潛在風險和問題，并有針對性的改進和調整。同時，科技手段也可以提高審計工作的效率和準確性，提供更加精確和可信的審計結果。審計部門在開展審計工作時應本著客觀、公正、獨立的原則，不受任何利益困擾。財務部門應尊重和支持審計工作，配合審計部門工作，積極改進內部控制和風險管理的工作，以更好地服務于企業的經營和發展。

（3） 發揮內部審計和社會審計的潛力

面對不斷增加的審計任務，審計領域現正面臨人才匱乏的嚴峻挑戰，這個問題顯得十分緊迫，急需快速找到解決之道。在這緊迫情況下，可以最大程度地充分利用公司財務和預算部門的員工，將他們有機地融入到審計工作之中，這些員工最初屬于公司內部的團隊，對公司運營流程和相關財務軟件了如指掌，同時積累了豐富的財務知識，只需經過簡單的培訓，即可快速勝任審計任務，這種方法不僅有望快速填補審計團隊的人員不足，還將有助于確保審計工作的質量和專業水準。此外，還有機會建立合作關系，與專業會計師事務所合作，通過采購社會審計服務，可以借助事務所的審計專業團隊，共同完成企業審計項目，這種途徑不僅有助于解決內部審計人員不足的問題，還能引入外部專業知識，提升審計工作的全面深度。通過巧妙融合這兩種策略，能夠有效應對審計人員短缺問題，充分調動內部審計和社會審計資源，確保審計工作能夠順利展開，這將顯著提高審計工作的效率和質量，同時為部門的預算審計工作提供堅實的支持。

四、結語

采用預算績效管理模式，可以有力地對部分機構存在的低效和無效需求進行管控，進而增強財政預算的透明度和資金分配的效率。預算執行審計的開展有助于及時識別執行過程中的問題，并提出針對性的解決措施，從而提高財務部門的管理能力和資金使用效率。將預算績效管理和審計相結合，有助于解決績效管理和預算執行中的問題，這對提高財務部門的工作效率至關重要。這種方法可以防止表面看似執行順利，但實際存在問題的情況，確保預算得到充分發揮，這對企業非常重要。不僅為整個運營提供支持，還能提升企業的聲譽和信譽，使外界對企業財務狀況更加信任。預算績效管理和審計的實施雖然需要一定的時間和精力，但其所產生的積極影響是長遠的。

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作者簡介：呂紫珺（1990.10— ），女，漢族，安徽黃山人，中國人民解放軍陸軍勤務學院研究生在讀，研究方向：預算績效審計。