工程項目竣工決算階段往來款結算管理的困境與對策研究

【摘 "要】工程項目竣工決算階段的往來款結算管理是確保項目資金安全、控制項目成本及保障項目各方經濟利益的重要環節之一。論文通過深入探討工程項目竣工決算階段往來款結算管理面臨的困境，包括涉及眾多參建單位且協調難度大、合同管理的繁雜性與執行挑戰、資金流動繁雜與賬務管理混亂、人員專業素質差異與部門溝通協作障礙等問題。隨后論文提出了一系列針對性的對策，如加強溝通協調、強化合同管理、規范業務流程和強化團隊建設等，旨在提高竣工決算項目往來款結算的效率和質量，確保項目的順利收尾和各方利益的均衡。

【關鍵詞】高速公路；竣工決算階段；往來款結算；管理困境

【中圖分類號】F406.7 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）09-0085-03

1 引言

高速公路項目作為大型國家基礎設施建設工程，具有龐大的投資規模、較長的建設周期以及社會影響廣泛等特點。工程項目竣工決算不僅標志著高速公路建設階段的順利結束，更在保證工程質量、合理控制成本、全面考核建設成果、總結經驗教訓以及提高項目管理水平等方面起著關鍵作用。往來款結算作為竣工決算的重要組成部分，其準確性和時效性不但有利于保障項目財務數據的真實性和完整性，而且直接關系到項目各方的經濟利益和項目的順利交付及后續運營。然而，在實際操作中，竣工決算階段的往來款結算管理面臨著諸多困境，不僅影響了結算的效率和效果，還可能導致項目成本增加、管理效率低下等問題。因此，深入研究工程項目竣工決算階段往來款結算管理的困境與對策具有重要的現實意義。

2 加強往來款結算管理的必要性

2.1 確保項目財務信息準確完整

在高速公路項目的整個建設周期中，資金流動極為頻繁。加強項目竣工決算階段的往來款結算管理，一方面，不僅有助于梳理和追溯每一筆資金的流轉細節，確保項目資金核算的準確無誤，還能提升項目建設全過程中資金分布與流動的透明度；另一方面，準確的往來款結算信息是項目財務審計的關鍵，審計人員需根據詳細的往來款數據，檢查項目是否存在違規使用資金、虛報工程量套取資金等不當行為。一旦往來款結算混亂，審計工作將難以進行，甚至可能導致審計過程受阻，遺漏重要的審計線索，從而無法全面、真實地反映項目的財務狀況及確保項目的合法性與合規性。

2.2 保障各方利益相關者權益

高速公路建設項目的竣工決算與眾多利益相關方息息相關。清晰且透明的結算流程不僅有利于減少經濟糾紛，維護承包商、供應商等合作伙伴的合法權益，而且為政府監管部門提供了有效的監督途徑，使其能夠全面掌握項目資金的使用狀況，確保公共投資的安全性與高效利用，實現社會效益的最大化。

2.3 促進項目順利驗收交付與運營管理

高速公路項目竣工決算階段是項目從建設階段邁向運營階段的關鍵過渡時期。根據相關規定，項目在竣工驗收前，需編制并審計工程決算與財務決算。強化往來款結算管理，能夠為竣工決算提供精確的數據支撐，有利于及時處理建設過程中遺留的資金問題，如未結清的工程變更款項等。只有往來款均結算清楚后，項目才能竣工并驗收合格后順利進行移交，從而有效規避因資金糾紛而導致項目交付延遲，及其對整體項目進度造成的潛在影響。

2.4 加強風險管理與內部控制

高速公路項目竣工決算階段是風險管理和內部控制的關鍵時期。在往來款結算過程中，可能面臨財務風險、信用風險、法律風險等各類風險。加強往來款結算管理有利于及時發現和識別這些風險，并采取相應舉措進行預防與控制。

3 竣工決算階段往來款結算管理面臨的困境

3.1 涉及眾多參建單位且協調難度大

鑒于高速公路建設項目的復雜性與規模性，其往往涉及多元化的參與主體，涵蓋建設單位、施工單位、監理單位、設計單位以及政府相關職能部門等。這些主體之間形成了錯綜復雜的經濟關系，每個單位都與項目存在直接或間接的財務往來。由于各方利益訴求的多樣性和復雜性，不同主體之間往往在利益分配、成本分擔、工期延誤等方面容易產生分歧，形成多個利益沖突點。這些沖突不僅阻礙往來款結算的順利進行，還可能對整個項目的進度和質量造成不利影響。此外，各主體在項目建設過程中所承擔的責任也是復雜多樣的。由于項目涉及的環節眾多，每個主體都在其專業領域內十分重要，但同時也可能與其他主體的職責范圍存在重疊或模糊之處。因此，在責任界定上往往存在一定的難度和爭議，這進一步增加了往來款管理的復雜性和挑戰性。

3.2 合同管理的繁雜性與執行挑戰

高速公路項目涉及的合同種類繁多，而且條款復雜多樣。不同類型的合同在結算方式與依據上往往存在差異，導致結算過程復雜化。此外，合同中可能包含各種附加條款、變更條款和索賠條款等，其執行和結算需要根據具體的條款內容并結合實際情況進行判斷與處理。然而，在合同簽訂過程中，受各種因素影響，部分關鍵條款可能存在表述模糊或細節不全的情況，如工程進度款的支付比例和節點、質量保證金的退還條件與時間等。模糊的合同條款缺乏明確界定或存在歧義，在竣工決算階段容易引發糾紛，影響往來款的順利結算。即使合同條款在簽訂時清晰明確，項目實施過程中的不確定性因素仍可能對合同執行造成重大影響。例如，施工進度延誤、原材料價格波動等常見問題，往往導致合同執行偏離原定計劃，變更頻繁。這既會影響合同的執行進度和效果，提升合同管理的難度，也會使往來款結算工作面臨嚴峻挑戰。

3.3 資金流動繁雜與賬務管理混亂

高速公路建設項目作為資本密集型的重大工程，資金流動頻繁且數額巨大。根據《2021年全國收費公路統計公報》公布的數據，2021年末全國收費高速公路累計建設投資總額高達113 362.39億元，占全國收費公路累計建設投資總額（121 184.4億元）的93.55%。在項目實施的整個周期中，往來款結算貫穿于各個環節。在項目建設過程中，建設單位需定期向施工單位撥付工程款，確保施工進度不受影響；需向材料供應商結算材料費用，向設備租賃商支付設備租賃費，以保障項目所需資源的穩定及時供應。此外，施工單位根據工程進度和資金需求，也可能向建設單位申請預付款或進度款，以維持運營與持續施工的能力。因此，在項目竣工決算期間，需要對這些資金流動進行詳細的追溯和核對，確保往來款的合規性、準確性和透明度。然而，由于高速公路項目的復雜性，其周期長且參與方眾多，涉及的資金流動和結算款項數額龐大，常常導致往來款項面臨賬務混亂的局面。首先，在資料收集階段，需要全面收集項目周期內的財務憑證、合同文本、發票等大量資料，并對其進行細致的分類、整理與核對，以確保信息的準確無誤。但在實際操作中，常常出現資料不完整以及錯誤頻發的情況，需要反復進行補充與修正，極大地延長了結算周期并加重了工作負擔。其次，審核與審批環節因涉及多方利益主體和部門，需對每筆資金實施嚴格審查，流程涵蓋多輪簽字確認、蓋章留檔與復核校驗，耗時且費力。審批流程的復雜性往往造成效率低下與周期延長，對往來款結算產生明顯的阻礙作用。最后，信息不對稱的問題較為突出，不同單位在款項支付、發票管理等信息的掌握上存在差異，容易引發爭議與糾紛，進一步增加了往來款結算的復雜性與風險。同時，由于項目具有持續性，支付工作需持續進行。但支付渠道不暢、方式受限等問題常導致支付延誤與困難，影響往來款結算的效率。

3.4 人員專業素質差異與部門溝通協作障礙

在高速公路項目的竣工決算中，往來款結算作為連接內外財務活動的關鍵環節，其執行效果直接受到負責人員專業素質的影響。然而，部分負責此環節的結算工作人員，或因財務專業知識不足，或因對工程業務領域理解有限，如對工程建設流程、工程計量規則等缺乏深入了解，易使其對高速公路項目的特殊財務處理方法不熟悉，在與外部主體進行財務結算時溝通效率低下，爭議頻發。此外，高速公路項目作為一個復雜的系統工程，涉及與工程、財務、合同管理等多個職能部門的緊密協作和高效配合。然而，在實際操作中，部門間的溝通協作卻常常出現障礙。特別是在竣工決算階段，由于信息傳遞機制不健全，關鍵信息（如工程驗收結果）無法及時在部門間共享，導致財務部門難以及時啟動并完成往來款結算工作。此外，部門間職責界定不清也易導致協作不暢。在面對結算爭議時，各個部門往往因職責模糊而相互推卸責任，不但延長了結算周期，增加了項目成本，還損害了項目整體的管理效率與信譽。

4 竣工決算階段加強往來款結算管理的對策

4.1 加強溝通協調，強化參建單位合作

針對高速公路項目利益主體多元化、協調難度大的現狀，企業應加強溝通協調，并進一步強化跨主體之間的合作。高速公路投資企業可設立專門的項目管理協調小組，構建高效的溝通機制來負責協調各參建單位間的溝通與協作事務。通過實施定期溝通機制，如定期召開會議、利用項目管理軟件和信息共享系統等方式，確保信息流通順暢，從而降低誤解和沖突發生的概率。與此同時，企業應建立責任界定機制，明確各參與主體的權利、義務和責任范圍，防止出現工作重疊與責任推諉的現象。此外，企業需建立責任追究與激勵機制，對違約或延誤的單位進行處罰，對表現優異的單位給予獎勵，以激發各參建單位的積極性，共同推動往來款結算工作高效且高質地完成。

4.2 強化合同管理，明確結算依據

為確保高速公路項目合同管理的嚴謹性與高效性，高速公路投資企業需從源頭上加大合同審查與談判的力度。在合同簽訂前，需確保所有關鍵條款如工程進度款支付、質量保證金退還等敏感事項，均得到清晰、無歧義的明確表述，并詳細規定條件與時間點，從而提高合同內容的精確度與執行過程的可控性。針對工程變更與費用調整等高頻問題，應建立動態合同管理機制，并完善變更管理流程，根據項目實際情況及時調整合同條款，確保每一項變更都經過嚴格審批和記錄，并加強變更后的跟蹤管理，以應對施工進度延誤、原材料價格波動等不確定因素，減少合同變更頻率，維護合同執行的嚴肅性和穩定性。在合同履行過程中，企業需強化監督與溝通機制，確保各方嚴格按照合同條款執行，及時發現并妥善解決問題，避免糾紛發生，有效提升合同管理的效率與質量，保障高速公路項目往來款結算工作的順利推進與資金安全。此外，為提升爭議解決的公正性與效率，企業應積極引入第三方專業機構進行獨立評估和仲裁，為責任劃分及復雜爭議提供客觀公正的解決方案，有效保障各方利益，促進往來款結算工作高效、有序地完成。

4.3 規范業務流程，優化結算環節

為切實解決高速公路項目因周期長、參與方眾多所帶來的賬目混亂與信息不對稱問題，高速公路投資企業應規范業務流程，構建嚴謹的財務管理體系。企業應優化資料收集與管理流程，建立標準化資料清單，并引入數字化管理工具，加大對資料的審核力度，以此確保項目周期內財務憑證、合同文本、發票等資料的完整與準確。同時，企業應建立嚴格的財務管理制度，規范記賬流程，確保所有往來款均附有清晰、合規的原始憑證，如發票、收據、轉賬記錄等，并綜合利用財務賬簿、銀行對賬單、合同文件等資料，對建設期間的資金流動進行詳細的追溯與核對，確保往來款的合規性與準確性。企業可實行定期賬目核對機制，例如，每月或每季度組織建設單位與施工單位、供應商等多方參與賬務核對。一旦發現賬目不符，雙方財務人員共同查找原因，若對某一筆工程進度款存在爭議，可追溯到該筆款項對應的工程驗收單和付款憑證進行核對。此外，企業可通過簡化并優化審核與審批流程，實施流程再造，引入電子審批系統，并明確界定審批權限與責任，從而提升審批效率，有效縮短處理時間，減輕往來款結算的工作壓力。針對支付環節，企業可以通過改善支付管理與渠道，拓寬支付渠道，建立支付預警機制以優化支付流程，確保支付工作順利開展，加快往來款結算的速度。

4.4 強化團隊建設，提升跨部門協作效能

面對結算人員專業能力差異及跨部門溝通難題，高速公路投資企業應強化團隊建設，深化溝通協調機制，以推動部門間的緊密合作與知識共享。為了提升人員專業素質，企業應開展針對性培訓，組織財務人員系統學習工程業務知識，通過邀請工程領域專家授課、開展案例分析及實際操作演練等方式，提高其對工程業務的理解與掌握程度。同時，為工程人員提供財務知識培訓，提升他們對財務結算流程和要求的認識，促進雙方有效溝通。此外，探索推行跨部門輪崗制度，即在項目內部安排財務與工程等部門人員進行輪崗，這有利于促進知識交流與融合，全面提高員工整體專業素質。在加強部門溝通協作方面，企業應完善信息傳遞機制，建立高效的信息傳遞平臺，確保工程驗收、合同變更等關鍵信息能在工程、財務、合同管理等部門間實現及時共享，利用信息化管理系統，實現信息實時更新與推送，進而提高信息傳遞效率和準確性。同時，明確界定部門職責，確定各部門在往來款結算工作中的具體職責和權限，針對可能出現的結算爭議提前確定責任部門和流程以減少部門間相互推卸責任的情況，切實提升團隊協作效率與問題解決能力。

5 結語

高速公路工程項目竣工決算階段的往來款結算管理是一個復雜而關鍵的環節，然而在實際操作中往往面臨諸多挑戰和困境，需要項目各方共同努力加以解決。通過加強溝通協調以強化參建單位之間的合作、強化合同管理以明確結算依據、規范業務流程以優化結算環節、強化團隊建設并提升跨部門協作效能等方式，可以有效提高往來款結算管理的質量與效率，確保工程項目的順利收尾。在實際操作中，項目各方應充分認識到往來款結算管理的重要性，積極采取措施應對各種困境，不斷完善管理機制，為工程項目的成功建設和順利運營提供有力保障。

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