數字化背景下企業審計工作的轉型策略

【摘 "要】在信息化、數字化快速發展的時代背景下，企業審計工作面臨著前所未有的轉型壓力。基于此，論文闡述了數字化背景下企業審計工作轉型的重要意義，深入分析當前企業在審計數據基礎、內部審計組織框架、審計人員專業素養及審計思維轉變等方面面臨的困境。針對這些問題，提出推進企業數據數字化管理、實現內部審計組織框架創新變革、組建數字化審計專業團隊及提高認識并轉變審計思維等轉型策略，旨在助力企業在數字化時代實現高質量發展。

【關鍵詞】數字化；企業審計；轉型；數據

【中圖分類號】F239.4；F49 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）09-0112-03

1 引言

在當今信息化、數字化快速發展的時代，科技的進步正以前所未有的速度重塑各行各業的生產與管理模式。審計作為企業內部治理和風險管理的重要環節，同樣面臨著數字化轉型的迫切需求。近年來，財政部發布的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》明確提出要“積極推進函證數字化試點工作，制定、完善函證業務、數據等標準，加快函證電子化平臺建設并規范、有序、安全運行，利用信息技術手段解決函證不實等問題，以提升審計效率效果、防范金融風險。研究制定注冊會計師審計數字化轉型相關指引，鼓勵會計師事務所依法依規利用數字化審計技術?！比欢?，企業審計工作在數字化轉型中存在諸多問題，不僅影響審計工作的效率與質量，也限制企業在復雜多變的市場環境中應對風險、把握機遇的能力。因此，本文旨在深入探討數字化背景下企業審計工作的轉型策略，提出針對性的解決方案，助力企業在數字化時代實現高質量發展。

2 數字化背景下企業審計工作轉型的重要意義

2.1 有助于提高問題分析與風險預測能力

在數字化時代，企業運營產生的數據量呈爆炸式增長，數據中蘊含著豐富的業務信息和潛在風險。傳統審計方式往往依賴于抽樣檢查，難以全面、深入地挖掘數據價值[1]。而數字化轉型后的審計工作，能夠利用大數據、人工智能等先進技術，對海量數據進行高效處理和分析，從而更準確地識別出企業運營中的問題點和潛在風險。例如，通過構建風險預警模型，審計部門可以實時監控企業各項經濟活動的異常情況，及時預警，為管理層決策提供有力支持，有效防范和化解風險。

2.2 有助于優化企業審計工作效果

數字化轉型不僅提升了審計工作的效率，還極大地優化了審計工作的效果。一方面，數字化審計工具的應用，如自動化審計軟件、智能審計平臺等，能夠大幅度減少人工操作，縮短審計周期，使審計人員有更多時間和精力投入更有價值的分析判斷工作中；另一方面，數字化轉型促進審計流程的標準化和規范化，提高審計工作的透明度和可追溯性，增強審計結果的客觀性和公信力。此外，數字化審計還便于跨地域、跨部門的協作，實現審計資源優化配置，進一步提升審計工作的整體效能。

3 數字化背景下企業審計工作轉型面臨的困境

3.1 審計數據基礎薄弱

數字化時代，企業審計工作的效率與準確性高度依賴信息技術的支持，尤其是審計數據的獲取與處理。然而，當前許多企業在審計數據基礎方面存在明顯不足。一方面，審計數據的獲取渠道不暢，導致審計人員難以及時全面地獲取所需信息[2]。傳統的審計模式下，審計人員主要依賴企業內部財務系統提供的數據，而在數字化轉型的過程中，由于信息系統更新滯后或數據接口不兼容等，審計人員往往難以從系統中直接提取所需數據，需花費大量時間進行手動整理。另一方面，目前市場上存在眾多審計信息軟件，但并非所有軟件都能與企業的內部財務系統完美對接。若不匹配，不僅增加了數據傳輸的難度，還可能導致數據在傳輸過程中出現丟失或錯誤，從而降低了審計工作的效率與準確性。此外，在數字化轉型的過程中，隨著審計數據量的不斷增加，數據丟失、泄露等安全風險也隨之上升。部分企業在信息安全方面的投入不足，缺乏有效的數據保護措施，導致審計數據在存儲、傳輸和處理過程中面臨較大的安全風險。

3.2 企業內部審計組織框架有所不足

當前，許多企業仍然采用“垂直式結構”來組建審計組織框架，該結構雖然職責明確、層次分明，但在數字化轉型的過程中卻暴露出了諸多問題。一方面，“垂直式結構”的層級較多，信息傳遞速度慢，容易導致審計工作的延誤[3]；另一方面，結構過于僵化，難以適應數字化轉型帶來的快速變化。當企業需要調整審計策略或增加新的審計內容時，往往需要花費大量時間和精力來重新調整組織框架，降低了審計工作的靈活性與響應速度。由于審計組織框架的構建涉及多個部門和人員的利益分配，因此在進行更改時往往會遇到較大的阻力，而且更改組織框架還需要投入大量的財力和物力，這對于中小企業來說無疑是沉重負擔。因此，許多企業選擇保持傳統的審計組織框架，從而限制了審計工作的數字化轉型。

3.3 審計人員專業素養有待提升

在數字化轉型的背景下，部分審計人員經驗不足，面對數字化轉型存在諸多疑惑，缺乏對新技術、新方法的了解和掌握，導致在審計過程中無法有效運用數字化工具進行數據分析和處理。此外，審計工作需要的知識和技能不斷更新和拓展，但部分審計人員的知識儲備和技能水平卻停滯不前，無法適應新時代的需求。同時，數字化人才的緊缺也是當前企業面臨的一個普遍問題，由于數字化審計需要具備較高的技術素養和綜合能力，因此許多企業在招聘和培養數字化審計人才方面面臨較大的困難。更為重要的是，部分審計人員對數字化轉型存在誤區，片面地認為數字化轉型只是簡單地引入一些新技術和工具，而忽視了數字化轉型對審計理念、方法和流程帶來的深刻變革，進而阻礙了審計工作的數字化轉型進程。

3.4 審計思維無法快速轉變

許多企業仍然以“驗證型審計”為主，主要關注對已經發生的經濟事項進行核實和驗證，而缺乏對未來風險的預測和防范。這種審計思維模式的滯后性在數字化轉型的過程中暴露無遺。在數字化轉型的背景下，企業需要更加注重對未來風險的識別和評估，以便及時采取措施進行防范和控制。然而，由于審計思維模式的滯后，許多審計人員仍然習慣于傳統的“驗證型審計”方式，導致無法有效應對數字化轉型帶來的新挑戰。同時，部分企業的管理層認為數字化轉型僅僅是技術層面的變革，而忽視了它對企業管理理念和業務流程帶來的深刻影響，導致企業對數字化轉型的投入不足，還限制了審計人員在數字化轉型過程中的積極性和創造性。

4 數字化背景下企業審計工作的轉型策略

4.1 推進企業數據的數字化管理

面對部分企業數據基礎薄弱的現狀，強化數據管理成為推動審計工作轉型的首要任務。為實現這一目標，企業必須構建一套高效、整合的信息化管理系統，支撐審計工作的數字化轉型。

首先，構建信息化管理系統。作為推進企業數據數字化管理的核心，該系統應具備高度的整合性，能夠將審計、財務、業務等多個系統無縫對接，統一在同一平臺上展現。如此一來，企業可以打破信息孤島，實現數據的共享與流通，為審計人員提供一個全面、準確的數據來源。審計人員能夠便捷地通過這個平臺訪問不同系統的信息，無需再花費大量時間進行數據的收集與整理，從而大大提高了審計工作的效率。

其次，強化數據管理。在傳統的審計模式下，由于數據傳遞存在滯后性，審計人員往往難以及時獲取最新的運營數據，導致審計工作存在時間差。而借助信息化管理系統，企業可以實現數據的實時更新與傳遞，確保審計人員能夠隨時獲取到最新的數據，提高審計工作的準確性，使審計人員能夠及時發現企業在運營過程中存在的問題，為企業的風險管理提供有力支持。

最后，推進企業數據的數字化管理還能夠凸顯內部審計的成效。有了信息化管理系統的助力，審計人員可以對企業的運營數據進行深入分析與挖掘，發現潛在的風險點與改進機會，為企業的決策提供有力的數據支持，同時也能夠提升審計工作的價值，使內部審計成為企業治理結構中不可或缺的一部分。

4.2 實現內部審計組織框架創新變革

在數字化背景下，為了促進企業數字化轉型，強化內部審計組織結構并提升其審計效能，必須對傳統審計組織框架進行深刻反思與大膽創新，為審計工作奠定堅實的組織基礎。圍繞企業數字化發展的核心目標，提出對內部審計的組織架構進行革新性調整，調整并非一蹴而就，而是需要經歷一個逐步優化、不斷完善的過程。在這個過程中，可能會遇到來自各方面的質疑與挑戰，但企業必須具備勇于面對并克服一切困難的決心和毅力。

針對傳統審計組織框架存在的問題，采取針對性解決策略。企業應基于傳統組織架構進行必要優化，剔除冗余層級，簡化決策流程，提高審計工作的響應速度和執行效率。同時，確保新架構更加合理，緊密貼合數字化管理的各項要求，為審計工作的順利開展提供有力保障。在具體實施方面，設立前臺、中臺及后臺3個內部審計小組，各負其責，形成協同作戰的審計體系[4]。其中，前臺小組專注于執行各類審計任務，包括財務審計、業務審計、合規審計等，確保審計工作的全面覆蓋和深入實施；中臺小組負責對各項業務的全過程進行跟蹤與監控，及時發現潛在風險和問題，為前臺小組提供有力的支持和保障；后臺小組則致力于為其他小組提供必要的技術支持，包括數據分析、系統維護、信息安全等，確保審計工作的順利進行。3個小組之間將實現清晰的任務劃分和合理的職責界定，通過協同作業與緊密配合，共同推動企業數字化轉型進程。從實踐效果來看，組織框架的創新變革不僅有助于提升審計工作的效率和質量，還能增強審計工作的靈活性和適應性，確保企業在數字化轉型過程中能夠及時發現和應對各種風險和挑戰，確保轉型目標的順利實現。

4.3 組建數字化審計專業團隊

在數字化轉型的浪潮中，審計人員的專業技能與素質成為制約審計工作轉型的關鍵因素之一。為彌補這一短板，企業有必要組建一個專注于審計數字化轉型的專項團隊。該團隊的核心職責是全面規劃、設計、執行及管理轉型的全過程，確保審計工作能夠順利過渡到數字化時代。

在轉型籌備階段，企業的首要任務是明確轉型的目標與界定工作范疇。因此，企業高層與審計團隊需要共同描繪轉型后審計工作的新面貌，包括審計流程的優化、審計技術的升級以及審計效率的提升等方面。同時，企業需要劃定具體的工作邊界，清晰設定未來的發展目標與路徑，并對預期的轉型成效進行初步預估。根據轉型目標與方向，企業需要深入分析并確定所需人才的規格，包括人才的數量、專業背景及能力要求等方面。在選拔人才時，企業應優先考慮那些技能高超、素質優良且具備高情商的專業人士。他們不僅應具備扎實的審計專業知識，還應熟悉信息技術和數據分析方法。在明確人才規格和完善團隊架構的基礎上，企業可以正式組建數字化審計專業團隊，嚴格把控人才的數量與質量，確保所選人才不僅專業技能過硬，而且具備豐富的實踐經驗[5]。為了保持團隊的專業性和競爭力，企業還應定期對團隊成員開展與數字化相關的培訓，培訓內容包括最新的審計技術、數據分析方法以及信息安全知識等方面，促使團隊成員不斷更新自己的知識儲備，提高專業技能水平。同時，企業需要制定并實施目標考核、績效評估及獎懲制度等管理措施，激發團隊成員的工作積極性。

鑒于數字化轉型是一項長期任務，企業需要對數字化審計專業團隊實施綜合管理，制定長期的發展規劃、提供持續的資源支持、加強團隊之間的溝通與協作，以確保轉型工作的各項措施得到有效執行，從而推動企業的可持續發展。

4.4 提高認識，轉變審計思維

唯有轉變相關人員的思維習慣，方能加快審計向數字化邁進的步伐。在當前數字化背景下，一方面，管理層與審計工作者需對審計轉型給予高度重視，應意識到數字化轉型不僅是技術層面的革新，更是企業管理理念和業務流程的深刻變革，深化理解數字化轉型的內涵與意義。只有如此，才能將數字化轉型納入企業戰略發展的重要議程，為審計工作的轉型提供有力的支持。另一方面，要逐步推動“驗證型審計”向“發掘型審計”的轉變。傳統的“驗證型審計”主要關注對已經發生的經濟事項的核實和驗證，而“發掘型審計”則著側重于數據的深入探索與分析，旨在解決“驗證型審計”的局限性，最大限度地規避風險。在這一審計新模式下，審計人員需靈活調整思維，面對審計挑戰時，首先考慮運用大數據技術，借助信息化的手段高效處理各項審計任務。

5 結語

綜上所述，數字化轉型已成為企業審計工作不可逆轉的趨勢。大力推進數據數字化管理、創新審計組織框架、組建專業團隊及轉變審計思維，企業能夠有效應對數字化轉型過程中的挑戰，提升審計工作的效率與質量，有助于企業在復雜多變的市場環境中更好地識別與防范風險，為企業的戰略決策提供有力支持。隨著技術的不斷進步和市場的深入發展，企業應持續探索審計工作的新模式、新方法，適應數字化轉型的新要求，實現企業的可持續發展。

【參考文獻】

【1】肖晨藝.借力信息系統實現國有企業審計工作轉型升級[J].現代審計與經濟，2022（03）：40-42.

【2】何振宇.中央企業審計垂直化管理轉型的構想研究[J].現代國企研究，2020（06）：84-89.

【3】李秋月.企業審計數字化轉型升級的深度探索[J].今日財富，2022（21）：106-108.

【4】黃敏敏.數字化背景下企業審計工作的變革點及轉型路徑分析[J].投資與合作，2024（03）：163-165.

【5】陳繼雄，朱長盛，陳名芹.數字化轉型下煙草企業審計整改技術平臺創新體系構建[J].汕頭大學學報（人文社會科學版），2023，39（08）：78-85+96.