教體系統專項審計調查的審計思路與要點

百年大計，教育為本。教育是人類傳承文明和知識、培養年輕一代、創造美好生活的根本途徑。教育是民族振興、社會進步的重要基石，是對中華民族偉大復興具有決定性意義的事業。全國審計機關積極開展教體系統專項審計，為教育事業健康發展保駕護航。本文以該地區教體系統專項審計調查為例，分析教體系統可能存在的問題及審計工作思路和方法。

教體系統審計背景

近年來，我國教育事業快速發展，惠及千家萬戶，教育改革成為群眾最關注的熱點之一。實施教育審計應結合當地教育事業特點，與領導干部經濟責任審計、預算執行審計相結合，以群眾最關注的問題為重點，開展有溫度、有深度的審計。應及時發現教體系統主要領導干部在落實教育政策和重大決策部署、推進改革任務、教育資金使用等方面存在的問題，通過深入分析體制機制障礙和制度缺陷，有針對性地提出對策建議，促進教體系統加強對專項資金、國有資產的監督管理，提高教育經費的使用效益，促進相關政策落實到位，堵塞教育領域管理漏洞。

審計工作思路

以“問題”為導向，關注教育政策落實情況 重點關注教體系統貫徹落實黨中央和國務院教育政策情況，根據國家大政方針，地方是否及時制訂出臺貫徹落實重大政策措施的計劃或方案，是否與黨和國家經濟方針政策要求一致，采取的措施是否到位，目標任務是否完成，貫徹落實是否存在打折扣、做選擇、搞變通的問題。例如圍繞“雙減”政策落實情況，對全面壓減作業、提升課后服務、提升教育教學質量、規范校外培訓等方面的落實情況予以重點關注，通過調查問卷、大數據分析、查看課后服務專項資金等方法揭示教育部門、學校、校外培訓機構在政策落實過程中存在的問題，進一步推動“雙減”政策落實到位。

以“發展”為中心，關注地方教育規劃和改革執行效果情況 重點關注教體系統發展規劃是否符合黨中央、國務院和省市縣推進深化改革的政策措施、決策部署，是否符合部門單位實際，是否按期完成重要發展規劃和政策措施的階段性目標任務，是否存在向社會和公眾做出工作目標承諾未實現等問題。例如：2021年，沂源縣根據上級精神，進行學區制改革，撤銷12個鎮辦原教體辦，成立學區，關注教體辦撤并時經費、資產管理情況，各項債權債務情況、費用支出情況。重點檢查有無借機構改革單位撤并之機突擊花錢、違規發放和私存私放錢物、違規處置各類資產等情況。

以“資金”為主線，關注教育專項資金管理使用情況 關注財政部門是否足額安排、撥付教育資金。教育部門是否按要求制定了具體實施細則或管理辦法，是否按規定撥付使用資金。預算編制是否真實完整，關注財政、教育部門、學校、幼兒園在貫徹落實中是否存在審核把關不嚴、落實不精準、發放不及時問題，義務教育經費是否專款專用。例如重點關注保教費、生均公用經費使用情況，部分學校存在截留、挪用、坐收坐支、損失浪費等情況，部分幼兒園未按規定進行保教費退費。

以“安全”為重點，關注工程項目建設、使用和后期管護情況 學校工程項目較多，重點關注以政府投資和政府投資為主的工程項目，以及其他關系國家利益和公共利益的公共工程項目申請、立項、招投標等手續是否完備，是否存在違反建設程序、以權謀私等問題。重點關注建設資金管理情況，是否存在挪用專項資金的問題，關注工程預決算，是否存在未嚴格執行基建預算，超撥工程款問題。例如：通過對沂源縣2018年以來的教體系統工程進行調查，發現很多工程存在工程結算不及時、未按期完工、未經消防驗收或未竣工驗收備案即投入使用、結算值超預算值，未履行審批手續或手續不完備等問題。

以“保值增值”為目的，查看國有資產管理使用情況 重點關注土地、房產、對外投資、設備等資產的管理、使用情況，各學校、幼兒園是否采取有效措施加強對國有資產的管理，確保實現資產保值增值，是否存在無償或低價出租出借資產問題，有無未經審批擅自處置以及管理不善造成國有資產損失浪費等問題。例如：個別學校負責人對國有資產管理重視程度不夠，部分資產處置較為隨意，程序手續履行不到位，相關責任人監督職能發揮不到位，部分資產管理混亂、產權不清，存在資產流失問題。

需要重點關注的問題

重點關注學校食堂在管理運營中是否存在以下問題 一是食堂管理機制不健全，未按要求建立大宗食品及原輔材料招標制度，部分食堂未能確定長期合作商，原材料質量也難以得到有效保障。食堂采購人員和入庫驗收員為同一人，采購價格依靠采購人員報價，出現監管漏洞，易造成采購人員發生違規行為；二是采購票據管理不規范。學校食堂在購買食堂用料的過程中，不向供貨商索要正規發票，使用白條列支，且采購食品驗收手續與程序不規范，易出現弄虛作假現象；三是食堂伙食費管理不規范，學校應單獨開設食堂賬戶，收取的伙食費要及時存入銀行賬戶，暫不能開設食堂賬戶的，應上交學校經費賬戶或者由教育行政管理部門、財政部門代管，嚴禁將收取的伙食費存入個人賬戶。部分幼兒園存在伙食費以現金形式收取，存放在報賬員手中，由報賬員管理使用，食堂賬務幼兒園工作人員記流水賬，未設置會計賬簿，未獨立核算問題；四是師生同菜同價難執行，部分幼兒園陪餐教師與學生同吃，但未付餐費，有的雖付餐費但低于幼兒餐費。師生同菜同價不能執行勢必造成教師擠占幼兒餐費的情況，存在幼兒伙食質量下降的風險。

重點關注幼兒園在收費過程中是否存在以下問題 幼兒園收費問題事關廣大人民群眾切身利益，部分享受財政補助的普惠性幼兒園易存在亂收費問題。一是伙食費實際收取金額明顯高于其對外公示金額；二是伙食費退費不符合文件要求，未實行“據實收取、即時結算、定期公布”原則；三是超標準收取保教費，部分省二類幼兒園按一類幼兒園標準進行保教費收取；四是超范圍收費，部分幼兒園違規收取書包、遮陽帽、監控等費用，以上代收費項目均不在代收費目錄里，超出文件規定。

重點關注教師隊伍建設過程中是否存在以下問題 加強教師隊伍建設是學校最重要的基礎工作，部分學校對教師隊伍建設重視程度不夠。一是校長職級制改革工作執行不到位，未按要求實行校長后備人才制度、建立校長后備人才庫、確定職級序列、建立校長職級工資發放機制；二是名校長名班主任培養工作執行不到位，優秀校長未向農村、薄弱學校流動工作；三是幼兒教師持證比例較低；四是教師績效工資增量機制未執行；五是教師培訓安排不足。

重點關注是否存在大班額問題 大班額問題是人口問題的延伸和具體表現之一，其是對生育政策的延時反饋，直接原因是教育資源的時空分布不均。在解決大班額問題上盲目擴張學校、班級數量，在生育高峰期過后便有可能出現小班額問題，造成教育資源的浪費。對于大班額問題通過地區歷年出生人口可快速鎖定大班額問題發生年齡段，利用學籍信息計算各個班級人數，與教育部相關規定比對，審查大班額問題嚴重性，教體系統是否已進行合理規劃，采取措施有效控制“大班額”現象。

重點關注工程建設中是否存在以下問題 為進一步優化教育體育資源布局，實現城鄉教育均衡發展，教體系統內部新建、改建中小學、幼兒園較多，存在問題較多。一是建設合同簽訂不規范，后期工程結算計價依據難以確定。有的項目在簽訂合同時不按照投標文件要求填寫，施工合同與招標文件不一致，隨意更改合同工期、付款、工程結算等實質性條款，使原本嚴肅的合同失去約束作用，結算時無法核實計價依據；二是建設單位對工程管理重視不夠。不按程序甚至不履行相關審批手續，對工程變更管理不規范，隨意增加建設內容；三是工程相關資料保管不善。一些重要項目資料不全，重要事項決策記錄缺失，未完整歸檔或有意不建檔，甚至存在一些工程無任何檔案資料；四是中小型學校等建設單位缺乏工程建設專業人員。相關負責人員專業知識水平不高，對建筑領域基本法律法規掌握不到位，在項目現場不能依法依規履行甲方責任，保證工程質量與績效。五是工程項目監管制度不健全。

重點關注國有資產管理中是否存在以下問題 管好國有資產是保障機關高效有序運轉的重要保證，教體系統在國有資產管理中存在一些問題。一是賬實不符，存在房產不入賬等問題，未建立資產清查制度，對盤虧、盤盈資產未及時處理，未找出原因、分清責任，未做到賬、卡、物相符；二是部分國有資產被無償占用，部分學校存在房產多年被無償占用問題，因學校撤并較多，資產移交不規范，僅簡單進行過戶，未對房產使用情況進行摸查清理，導致部分學校接手房產后僅擁有產權，未擁有使用權，且后期清理困難；三是國有資產處置、轉讓、出借未履行審批程序，相關收入未上繳國庫；四是部分資產閑置。

重點關注大數據審查是否存在以下問題 教體系統業務量大、數據量大、涉及資金多，借助大數據審查問題至關重要。一是將建檔立卡貧困戶信息、殘疾兒童、孤兒數據與助學金、貧困生生活補助等補貼發放數據進行比對，篩查貧困生是否全部享受補助；二是將助學金、貧困生生活補助補貼發放中的家長信息與公職人員、企業登記信息進行比對，審查是否存在為非貧困生發放補貼的問題；三是篩選借調人員中由鄉鎮借調到縣城工作的人員信息與工資發放表進行比對，審查是否存在借調人員違規發放鄉鎮補貼問題；四是將民師發放補貼數據與殯葬數據進行比對分析，審查是否存在為已死亡人員繼續發放民師補貼問題；五是將長期請病假人員與工資發放表進行比對，審查是否存在長期請病假人員未執行病假工資問題；六是將建檔立卡貧困戶信息、殘疾兒童、孤兒數據與學籍信息比對，審查補貼發放登記的學生信息與學籍信息系統數據是否一致，是否存在學籍登記錯誤、無學籍信息等問題；七是將各班級住宿生人數、學生總人數與生均經費住宿生人數、學生總人數進行比對，篩查是否存在虛報住宿生、在校生數量套取生均經費問題；八是將乘坐校車名單進行匯總后，與收費數據表進行關聯，審查有無收費不實，重復收費，虛報人數的問題；九是將班主任名單與班主任補貼發放數據進行比對，審查是否存在多發、重復發放，虛假發放、平均發放班主任補貼問題。

（作者單位：沂源縣審計局）