新形勢下財政稅收體制改革創新

目前，我國面臨重大的稅收改革壓力，主要體現在傳統稅基被打壓、稅率提升空間受限、稅收觀念轉型對稅收壓力的增加上。因此，我國需要在認識當前稅收體制面臨挑戰的基礎上，創新現有的稅收體制，從稅收體制結構的上層建筑入手，從地方稅收體系的下層實踐著力，并不斷深化稅收征管體制改革，探索新興財源，還需參與到國際稅源分配規則制定中，探索新的財政稅收形式。

新形勢下財政稅收面臨的挑戰

傳統稅基被大幅積壓 傳統稅基被大幅積壓的重要原因之一，在于新興技術革命的驅動，導致現階段存在數字經濟和實體經濟兩種業態，向傳統稅收的基底提出挑戰，削弱了傳統稅收基底的主導性作用。就國際稅收而言，各主權國家將主要力量放在協作解決雙重征稅問題上，但是隨著時間的推移，雙重稅收已被雙重不征稅問題取代，說明傳統的稅基已經不再適應國際化稅收的發展趨勢。就國內外而言，我國的稅基因為經濟業態的不同遭受擠壓，加之稅基在國際各國的競爭中面臨不斷被侵蝕的狀態。此外，新的稅基尚未明晰，且現階段我國正處于一個財政壓力持續增加的狀態，并需要一個相對穩定的寬松稅基，為財政壓力松綁。

稅率的提升空間受限 隨著全球的逐步深入，我國現行的稅制已經不能滿足現階段人民的增收空間，不僅積壓了現行的稅基，而且還進一步讓現階段的稅率提升空間進一步受限。此外，隨著數字革命的到來，數字經濟在現階段經濟的比重逐漸提升，這也進一步加劇了稅基的流動性，進一步導致全球稅率開展逐底性的競爭，致使稅率一步步地向下壓縮。從20世紀70年代以來，經濟呈現競爭化趨勢，為了獲得國際市場的有利地位，各國爭相降低消費稅率、所得稅率，這也進一步為稅率的提升帶來了阻礙。隨著時間的推移，正是經歷數次金融危機，為了提高財政收入，部分國家才開始提高消費稅率。盡管其他國際性組織為了避免稅率的過分下調，制定最低稅標準，但是這也無法扭轉稅率進一步下調的趨勢。

觀念轉型對稅收施壓 隨著時代的發展，尤其是近十余年的自由市場和經濟效率的自由思想的影響，造成收入產生巨大的差距，進而導致政府干預、再分配理念卷土重來，人們開始對稅收充滿期待，讓稅收發揮更多的調控空能，如在調控自動化技術、人工智能等方面行業的稅收制度，在一定程度上消除不同行業之間收入差距過大的問題，這也對現有的稅收制度調整帶來更大的壓力。

新形勢下稅收體制改革迎接挑戰的創新性措施

優化稅制結構，適當提高直接稅比重 在優化稅制結構過程中，國家需要認識到稅制的作用，即在維護國內市場統一，發揮稅收在宏觀調控作用的同時，積極發揮稅收在促進收入再分配，以及維護社會公平方面的作用，發揮稅收在調節資源優化配置的積極作用。在實際的稅制結構調整上，國家需要從生產流通環節稅收、直接稅收、個人所得稅、房地產稅、間接稅等角度入手，實現稅收制度的優化，發揮稅收的積極作用。

在生產流通環節稅收上，國家為激活市場，需要結合市場的規律，并針對對應的農副產品類型，開展區別化的生產流通環節稅收調整，在穩定市場的同時，激活市場農副產品活力。在個人所得稅方面，國家需要適時地修訂個人所得稅法規，并促進個人所得稅法規的完善和豐富，構建包容性的稅制設計，讓低收入者享受扣除優惠，激發低收入者的工作積極性，滿足低收入者的基本生活需要。在房地產稅收方面，國家需結合當前狀況，完善房地產立法，一是保證房地產市場的健康發展，堅決避免不健康的炒房風潮，二是保證房價的穩定，維護一部分購房者的權益，發揮稅收在調節房地產市場的作用。在間接稅方面，國家需要加強國家間接稅改革，尤其是結合數字經濟在未來發展中所占各行業稅收的比重，適當對現有的間接稅內容進行調整，適應未來數字經濟的發展實際，增強間接稅制度的彈性。

在直接稅收方面，國家需要適當提高納稅人取得的收入和財富積累環節的收入，適當提高直接稅，尤其是直接稅在總稅收收入的比重，并健全以直接稅為主體的直接稅體系，發揮直接稅在收入再分配中的作用，有效將這些稅收收入再次投入到市場中，進一步擴大內需，激發居民的消費熱情。

建立和完善地方稅體系 堅持系統觀念，既要處理好與新稅種的關系，又需處理與地方原有稅種的關系。在新稅種的培育時，地方政府需要保證新稅種必須為不可移動物，主要是與房地產相關的稅種，還需考慮當前的主要稅種，如勞務稅和貨物稅，并在不影響當前稅種的前提下，推動新稅種的漸進式發展。

地方稅收體系是推動國家治理體系和治理能力的關鍵性步驟，這要求地方稅體系的建立需要與國家發展相適應，即站在國家高度，站在戰略全局，建立和健全地方稅體系。在地方稅收體系建設納入國家治理的框架下，依據國家的戰略全局，構建地方稅收體系，有效以地方稅收體系的構建推動國家體系治理的現代化。

貫徹新發展理念，注重突出地方稅收體系的“地方性”，為地方政府搭建穩定的自由收入，并兼顧地方稅收與地方經濟、地方人文特征、地方社會之間的關系。

為地方政府打造穩定稅源，并著重從如下兩方面入手。第一，構建以貨物稅和勞務稅為主的共享稅分成模式。通過構建此種模式，既實現中央政府與地方政府兩級協同管理此兩項稅收，既有利于規避過分稅收分權造成的征管漏洞，又有利于給予地方政府激勵。第二，通過適當賦予地方政府更大稅收管理權的方式，穩定地方政府稅源。國家需要為地方的房地產稅收改革提供更為寬容的權利管理模式，讓地方政府結合本地實際，適當地探索與本地房地產發展相適應的稅收管理模式，推動房地產稅收改革的穩步進行。

深化稅收征管制度改革，推進稅收征管現代化 受到數字經濟、第四次工業化浪潮、人工智能迅速發展的影響，國家需要進一步深化稅收管制改革，推進稅收征管現代化，有利于構建與新時代發展相應的，公平、高效、資源、合作的稅收征管和遵從制度，推進稅收管理現代化。在實際落實上，可借鑒如下角度：

第一，發揮大數據在稅收方面的作用，構建智慧稅務，依托信息技術和稅收大數據，大力推進，并不斷拓展“非接觸式”的辦稅繳費范圍，充分發揮大數據提升稅收治理現代化水平的優勢，并運用稅收大數據分析經濟運行狀況，有效為各級黨委政府決策提供強有力的數據支撐。與此同時，國家可建立全國統一的稅務云管理服務和電子稅務局，一是確保稅收數據全生命周期的安全，并加強對應的安全措施，保證納稅人繳費人的商業秘密，二是強化智能化大數據分析，尤其是將大數據應用在經濟運用研判和社會管理等領域，發揮大數據的正向作用。

第二，建立稅務監管新體系，實現精準監管。為了實現精準監管，國家可建立稅務監管新體系，并從兩方面落實，一是通過精準分類政策的落實，實現對企業正常監管和保護。地方稅務部門可運用現代信息技術，如人工智能、云計算、大數據等，監管納稅人的行為，并結合風險分析結果，落實精準的“無風險不打擾，低風險預警提醒，中風險嚴格監控”的分類監管政策，實現精準監管。二是通過精準監管，實現精準依法施治，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。稅務部門需要發揮大數據的作用，通過即時性地監控和驗證發票的開具和使用行為，有效實現事前事中精準打擊虛開騙稅等違法犯罪行為，精準有效打擊涉稅違法犯罪行為。

第三，建立稅費服務新體系，推進精細服務。建立納稅人需求收集、分析、響應和反饋機制，最大限度滿足納稅人納稅過程中的各種訴求。全面提升12366稅費服務平臺功能，建立全國咨詢“一線通答”，讓納稅人享受稅務相關的便捷服務，并通過大數據技術，分析納稅人的實際體驗，個性化需求，并提供個性化的稅務服務。對標國際先進水平，大力推進稅費種的綜合性申報，并結合國家的相關法律簡化、合并相應的稅種征收期限，有效降低納稅人交稅的次數。完善自然人稅費服務體系，以適應自然人納稅人越來越多的趨勢，構建新型自然人納稅服務體系，讓個人稅費事務可在掌上辦理。

探索新興財源，參與國際稅源分配規則制訂 在未來的一段時期內，主權國家政府需要面對的問題為，政府責任擴張與傳統財政收縮之間的矛盾。為了解決這對矛盾，各國政府一是縮減財政公共支出，以面對傳統財政收縮的現狀，探索新的提高財政稅收的方式，提高財政收入。

了解發達國家的新稅收來源的發展狀況，結合我國實際針對性學習，并實現中國式的運用。積極參與到全球性全球的傳統稅基的重新分配和相關規則的制定中，在維護國家利益的同時，謀劃全球范圍內的數字經濟相關稅收、資源稅、環境保護稅方面的制度設計，并參與到國際稅收治理上，尤其是數字稅收國家規則和標準的制定上，并以“一帶一路”倡議稅收征管作為參與國際稅收規則制定的重要抓手，攻堅全球化的稅收治理體系，提高我國稅收的國際化治理能力。

在面臨當前財政稅收的挑戰下，我國既要把握全球化進程的深化趨勢，又需結合當前數字技術迅猛發展的現狀，既要處理現階段傳統稅收緊縮與政府職責不斷擴大的矛盾，探索新的更具潛力和穩定性的新稅源，并控制財政風險，優化現有的稅收基礎，還需有效地縮減政府支出，優化現有的支出結構，建立促進傳統稅基優化、拓展新稅源、保證支出有度的現代化稅收制度，應對當前財政稅收的挑戰，發揮稅收在資源配置中的作用，促進經濟穩中求進，實現經濟的良性發展。

（作者單位：費縣財政局）