中小企業內部控制的優化路徑

隨著社會經濟快速發展，政府陸續出臺經濟利好政策，中小企業發展也迎來了新的機遇，整體規模不斷擴大，在國民經濟轉型發展中扮演著重要角色。但客觀來講，中小企業內部控制水平整體有限，導致其核心競爭優勢不明顯，而企業自身要想實現可持續發展，以及進一步拓寬國民經濟發展空間，就必須加強中小企業內部治理的革新優化，在規避各類潛在風險的同時，促進企業戰略目標達成，驅動中小企業高質量發展。因此，本文旨在立足實際，歸納總結中小企業內部控制存在的問題，并針對性提出具體的優化路徑，以期為相關主體提供有益借鑒。

中小企業內部控制存在的問題

內控環境建設滯后 許多中小企業管理者對內部控制缺乏足夠認識與重視，頂層設計缺位，流程體系建設滯后，導致整個內控環境不成熟，無法為內部控制活動的高效開展提供可靠支撐。目前，許多企業并未構建專門的組織機構負責內控實施，且普遍存在職權界定不明現象，內控效率低下。許多人員在內控實施中缺乏有效溝通協同，相關政策落實不到位，或是不考慮實際情況生搬硬套地執行，最終造成內控活動無序化、低效化，不利于企業健康發展。

風險評估管理不夠 許多中小企業管理者都存在經驗主義思維認知，過于強調短期效益，忽略長期規劃，針對潛在風險問題缺乏前瞻預判和自主預警，且應變能力較差，再加上風險評估管理不夠，導致企業面臨著較高的經營風險。而當發生較大運營問題或經營風險時，許多管理者想到的是減員增效或盲目縮減開支，這就很容易陷入惡性循環，阻礙企業可持續發展。此外，企業管理者不重視全過程風險管控，只進行事后監管，很難第一時間發現并解決問題，導致企業決策科學性不足，不利于企業戰略目標達成。

內部控制執行不到位 內部控制是一個系統性工程，需要企業結合實際，對各項環節、各方主體進行約束管制，以提高執行效力，保證具體政策落實到位，但客觀來講，許多中小企業在內控執行層面存在操作不當、行為隨意的問題，對其他管理活動產生極大的負面影響。例如在財務工作中，通常因沒有嚴格執行內控活動，導致財務工作存在程序不全、職權混淆等問題。雖然部分中小企業構建了財務內控體系，但在實際運行中具體管理行為缺乏制度約束，許多決策都是管理者隨意制定，導致財務內控流于形式，效果不佳。

信息溝通不順暢 許多中小企業在內部控制實施中，普遍存在內部信息溝通不順暢的問題，企業管理者在進行任務分配后不進行及時跟蹤，相關信息無法進行及時反饋，無法為決策優化提供可靠依據。此外，企業內部缺乏統一信息管理平臺，相關信息數據傳遞不及時、不全面，嚴重影響了信息完備性與真實性，并對管理層政策執行產生了負面影響。許多管理者主體意識強，缺乏與內控執行者的有效溝通，對工作任務理解很容易出現偏誤，不利于內部治理水平的提升。也就是說，中小企業在內部控制實施中，因內部協同與溝通缺位，無法共享信息數據，無法有效評估業務價值，最終影響了戰略目標的順利達成。

內部監督評價缺位 不同于大型企業，中小企業在組織架構設置上較為簡單，許多小股東一般都沒有實際參與到企業管理中，其監督職權也處于受抑制狀態，直接加大了整體的道德風險，對企業戰略規劃實施與目標達成產生了負面影響。此外，中小企業通常缺乏獨立的審計機構，也很少會委托第三方專業機構進行審計，這就使得內部監督評價處于缺位狀態，無法對內控合理性、有效性進行有效評價，更無法結合企業經營實際精準改進內控方法，最終導致內控活動流于形式，甚至會阻礙企業健康發展。許多中小企業內控監督與執行職責都落于一人身上，且盲目追求個人績效，管理舞弊問題嚴重，員工積極性受挫，企業缺乏創新活力。

中小企業內部控制的優化路徑

加強制度建設，提供全面保障 中小企業要想在復雜經濟環境下贏得領先優勢，首先要在明確企業戰略目標的前提下，結合企業發展實際，構建高度契合自身訴求的內控體系。其次，進一步細化內部控制的具體范圍、流程體系、執行標準等，并依次進行其他相關制度的優化建設。同時，在此過程中，中小企業要根據內外部環境演變，及時調整優化管理政策和經營方案，以提高應變能力，培育核心競爭力。一方面，中小企業在內控制度優化建設中，全面深入地調研分析內外部環境因素，明確企業正常運營情況與實際制度流程是否存在沖突之處，并及時予以調整改進。另一方面，中小企業要保證制度內容的時代性和先進性，就是要根據時代訴求、政策變化等進行及時補充優化，保證內控活動有所依據、規范實施。最后，企業要加強財務內控的制度建設，在內控框架內持續優化財務管理職能，通過財務內控革新推動企業內部治理現代化發展。

優化風險評估，規避潛在風險 中小企業在內部控制的整體優化建設中，要重點優化風險評估機制，最大限度地規避潛在風險，為企業健康發展保駕護航。首先，企業要設定好目標。合理的目標設定是風險評估高效開展的前提，要求企業從戰略目標入手，結合業務實際明確風險評估對象。風險目標設定是否合理，不僅關系到風險防控措施執行的有效性，而且關系到戰略目標達成的精準性。其次，加強風險識別。中小企業要加強內控基礎信息的整合與分析，通過歷史與當下的信息對比，并在考慮企業實際情況的基礎上進行系統化風險測評，可結合重點經營區域和重點業務展開分類評價，構建完善的風險識別矩陣和風險庫，以增強風險評估實效性。再次，做好風險分析工作。中小企業要依托數據資料，對風險等級、后果等進行系統研判，并精準繪制風險分布圖譜，通過風險坐標直觀呈現各類風險等級、概率分布，為后續風險應對工作提供可靠依據。最后，做好風險應對工作。中小企業要結合實際風險分析圖譜，利用決策樹等有效手段，結合實際情況和風控能力制定有效的應對措施，降低風險發生概率，真正實現防患于未然。

規范財務活動，提高執行效力 首先，中小企業在財務內控體系建設中，要結合職位需要和能力特點合理設定崗位職責。針對中小企業可監測到的風險點所涉及的責任主體，由風險管控部門或小組落實追責制，對于財務內控實施中存在的失范行為，進行及時的追責，間接促進相關責任主體的職責踐行，強化責任意識，保證財務內控規范實施。其次，中小企業要構建完善的內部評價體系，確保所有責任主體及相關人員都能夠明確各自的職責定位、職能標準，并通過個人書面承諾書將內控規則深層滲透于企業績效考核范疇，全面增強員工參與意識。最后，企業要對內控執行中表現優秀的部門和個人進行及時獎勵，而對存在失范行為的單位或個人進行懲罰，通過正向與負向激勵的有效結合，充分調動員工參與積極性，增強內部控制協同性與系統性。

完善內部監督與評價，提高危機預防及處理能力 中小企業在內部控制體系的建構實踐中，要重點完善內部監督與評價機制，既要涵蓋企業經營發展過往史中出現的風險原因及應對措施，又要包含實際運營中的所有子階段。在整個內部監督流程中，中小企業要借助完善的風險模型，合理選擇內控標準，系統整合與分析相關數據，對經營風險實施精準評估，同時，中小企業要善于利用新一代數字化技術優勢進行動態風險監測與管控，并及時篩選出有價值的信息數據，通過系統研判深層明晰風險原因，進而為風險應對措施的科學制定提供可靠依據。其次就風險評價機制來講，中小企業要構建全過程風險評價體系，除常規的事后分析，還要做好事前預測、事終管控工作，全面及時獲取相關風險數據，及時發出風險預警，切實提高企業危機預防及處理能力，增強內部控制前瞻性。

加強文化建設，確保溝通順暢 中小企業在內部控制體系建設與優化革新中，還要重點加強文化建設，完善內部溝通與反饋機制，提高內部凝聚力，發揮員工主觀能動優勢，在激發企業發展活力的基礎上，切實增強信息傳輸與共享有效性，夯實財務內控數字化轉型基礎。一方面，中小企業要樹立現代化、先進化的文化觀念，充分發揮管理者的價值引領作用和行為示范作用，圍繞戰略目標有意識地進行文化建設，積極開展攝影、演講、生日會等集體活動，提高員工滿意度，強化員工歸屬感，進而為企業內控的全員參與創造良好條件。另一方面，中小企業要根據實際發展情況，與員工一道打造企業獨有的文化符號，避免直接照搬其他企業的文化形象，同時要構建雙向交互的溝通機制，為企業內部信息的高效流通創造公共空間，確保企業上下聯動創造更多價值。

中小企業要加強內部控制的優化建設，立足實際，針對現實存在的種種問題，采取有效措施加以優化實施，以充分發揮內部控制優勢作用，拓寬企業效益空間，助力企業高質量轉型發展。歸納來講，中小企業在內部控制實踐中，既要加強制度建設，提供全面保障，又要優化風險評估，規避潛在風險，既要規范財務活動，提高執行效力，又要完善內部監督與評價，提高危機預防及處理能力，同時要加強文化建設，確保溝通順暢。

[作者單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）云南分所]