“互聯網+”視角下的事業單位內控制度構建與完善路徑研究

信息技術對于社會發展的意義重大，其在很大程度上提升了人們的工作效率與生活方式，由此推動了“互聯網＋”時代的到來，互聯網發展新業態催生了事業單位內控工作的新形態，大幅提升了內控管理的水平。然而，傳統的內控制度在新的信息技術背景下出現了許多不足。因此，事業單位管理人員要立足于互聯網時代發展趨勢，以國家和政府相關法律法規為基礎，運用“互聯網+”的思維模式和技術手段，不斷構建和完善適應新時代要求的事業單位內控制度，并結合單位內部控制工作的實際需求，不斷優化事業單位內控工作方法，以推動事業單位穩定、健康的發展，從而實現機構運行的規范化、高效化和透明化。本文首先指明了在“互聯網+”視角下，事業單位內控制度的構建與完善方向，然后提出了具體的構建策略與完善策略，希望這些策略的實施能夠為事業單位的可持續發展提供有力保障。

經濟體制改革的不斷深入發展和疫情政策的調整對我國經濟環境帶來的改變是復雜而深刻的。由此可知，這種外部發展環境的變化在一定程度上對事業單位的內部管理工作產生了影響。國家和政府高度重視事業單位的內部控制工作，并通過相關政策和法律法規的實施與頒布加大了內控管理力度，進而提升內控管理的質量。在“互聯網＋”時代背景下，事業單位管理人員要結合信息技術環境和經濟環境的變化情況，順應國家和政府推動的內控改革發展趨勢，明確內控制度的構建與完善方向，抓住工作重點，發揮互聯網技術的優勢，以此構建出完善的內控制度。

“互聯網+”視角下的事業單位內控制度構建與完善方向

依靠制度建設明確職責分工 明確分工是事業單位有效開展內部控制的重要前提和基礎條件，事業單位具備為社會提供服務的職能，該特點決定了其組織形式與人員配置的特殊性。事業單位內部組織要將社會公共資源轉化為內部生產要素，通過整合、加工等環節，將生產要素轉化為社會服務提供給社會大眾。所以，公共資源和生產要素的配置要遵循一定規律，而制度就是對其配置流程規范性的監督和效率的保證。基于此，事業單位要通過內控制度的建設明確各個崗位和工作人員的權責范圍，在社會公共資源形式轉換過程中，引導內部控制管理人員合理促成資源轉換成果，落實行業或者單位內部相關制度，增強組織之間的配合效果與人力資源配置效果。比如醫療機構等事業單位業務范圍較廣，管理規模較大，所以其資源結構和內容也比較復雜，而建立起完善的內控制度將有助于促進組織分工的明確，進一步提升事業單位的內部管理質量。

借助制度建設完善財務管理 財務管理是內部控制的重要環節，局部工作的加強可以提升整體內部控制質量。現代化的管理理念認為，社會主義市場經濟的繁榮發展將會導致各行各業的產業分工情況更加復雜化，相比于過去幾十年，生產要素種類激增，企事業單位內部控制管理活動的難度也在不斷加劇。任何社會生產活動都需要依靠貨幣來計量生產要素的此消彼長，在此過程中，就可以判斷生產組織活動與市場活動運行的合理性，然后再形成具體的分析報告，以供下一階段工作參考。所以貨幣、資金是內部控制的重要管理對象，隨著資金使用范圍日漸擴大、使用情況日趨復雜，事業單位內部逐漸形成制度化的財務管理部門，由財務管理部門對資金進行合理調配和統一管理，這就使得財務管理工作變成內部控制的核心環節，且該部門工作與其他部門聯系密切，涉及多方利益，所以需要嚴格的內部控制制度來完善財務管理工作，避免事業單位出現利益分配不均或利益流失等情況，進而確保資金的使用安全或財政安全。

利用制度建設規范審計工作 審計工作主要包括以下三個方面：評估財務情況、監督財務決策實施、落實決策優化工作流程。審計部門功能的發揮使得財務工作流程得到嚴格的監管與控制，能夠進一步強化內部控制的效果。與此同時，審計工作還能促使內部控制工作的考核與評價體系更加完善。事業單位的各項工作展開過程均要參考預算編制計劃嚴格執行，審計工作的介入能夠進一步提升其執行質量。由于審計制度本身就是內部控制工作的一部分，所以在建設內控制度的過程中對審計工作的約束與規范是必不可少的。審計部門可以在一定程度上緩解事業單位法人主體不明確、缺少投資方監管環節等問題，因此利用內控制度建設規范審計工作能夠有效推動事業單位各項工作的有序進行。

“互聯網+”視角下的事業單位內控制度構建與完善策略

明確員工職責分工 明確各個部門與工作人員的職責分工和權力范圍是事業單位開展內部控制工作的重要內容，所以要在內部控制制度構建過程中明確職責分工，避免權力交叉、權利認定不規范等情況。在內控管理工作中，職權分工模糊、權責不明是降低管理效率的重要因素。“互聯網 +”時代的信息具有共享性與開放性特點，將先進的互聯網技術應用到內控工作系統，事業單位的職責分工制度能夠得到有效完善。比如，在劃分倉儲與物流環節責任時，往往會出現責任劃定困難，權力邊界不明確等情況，使得責任與權力的工作銜接效果不佳。而“互聯網+”為其制度建設提供了先進的理論依據和技術支持，事業單位可依靠“互聯網 +”有效展開職責分工工作的設計與執行，根據倉儲與物流環節的特點，事業單位進一步細化相關規章制度，規范物品交付流程，并將這一制度錄入信息系統，以電子表格和紙質表格的形成清晰呈現，使得條目和責任范圍一目了然，同時建立互聯網傳輸與共享系統，以便在交接物品時，雙方都能嚴格按照交接表格規定的工作內容執行，各自履行對應的職責。

強化財務管理功能 事業單位內部控制的重要目標是推動財務部門適當發揮其財務管理功能。在信息技術快速發展的時代，事業單位的財務制度也要結合時代發展需求和技術進步有針對性的調整?；ヂ摼W技術改變了用戶傳播與管理數據的方式，在行政事業單位的信息傳遞與管理工作中能夠起到提速與增質的效果。所以事業單位應以內控理念為指導，使得制定出的財務制度能夠體現出實效性、統一性、中樞管理、強化監督等內容。在制度補充與完善的過程中，事業單位要根據財務工作現狀合理利用互聯網工具，積極打造財務部門與其他部門的數據傳輸與共享中心，采取統一的數據記錄與共建平臺。在加強財務管理過程中，業務部門以及其他資金使用部門要在規定工作周期結束前進行財務核算，并將計算過程與結果錄入到財共享平臺，以確保數據的真實性與實效性。財務制度的制定中還應要求財務部門分類管理電子報表與紙質票據，建立二元管理機制。通過以上工作的落實，互聯網技術的先進性得以發揮，而完善后的財務制度也能夠與“互聯網 +”下的財務工作充分協調。

堅持審計準則指導 審計制度是內控制度的重要建設目標，審計項目的數據質量與信息質量直接決定了審計工作的成效，如果信息不夠真實或者不夠全面就會導致信息審計成本控制工作缺少參考。但在互聯網環境中，信息獲取與共享成本在信息技術的支持下有所降低，這在一定程度上保障了信息質量與數據的傳播效率。根據審計工作變化情況，審計制度也應在具體的發展環境中有針對性的做出調整。比如，采購項目需要審計工作的介入，以往的制度以采購票據或稅務發票為審計參考，但是由于票據和發票屬于事后證明，采購行為已經完成，所以相關人員難以對采購產品的實際價格進行審計，如此一來，審計工作就處于采購項目的最終環節，審計作用也就難以有效發揮。

優化財務決策流程 決策工作關系到事業單位內部控制的發展質量。在互聯網＋技術的支撐下，事業單位要正確發揮信息技術的便捷性與信息傳播渠道的豐富性，并不斷優化財務決策流程。比如，在投資方案的規劃與決策中，傳統的決策過程會將以往的工作經驗和已經結束的投資方案信息作為決策依據，針對過去的數據進行決策。但在互聯網環境中，信息搜集渠道更加多元、投資信息更加透明，投資決策的依據也更加全面，這樣就能夠進一步增強決策的科學性。

信息技術的發展使數據搜集工作的覆蓋范圍更廣、方式更加豐富，真實、客觀、全面的信息能夠促進相關人員科學決策，因此內控人員要協助財務部門工作，進一步拓寬信息收集渠道、擴大信息采集范圍、落實數據保護工作。具體而言，可以規范財務人員的信息技術應用方法與互聯網工具使用方法，在統一管理中明確信息收集規范，以此提高財務信息的管理效率。

創造內部控制環境 創造良好的內部控制環境能夠推動財務風險防控與內部控制的和諧發展。內控管理人員可以采取以下措施來優化事業單位的內部環境。首先，秉持權力制衡原則，使監督、執行和決策等部門各自獨立，實行分開管理。紀檢人員落實監督工作，確保監督功能順利發揮。在決策方面，落實決策責任制度，避免出現互相推諉、逃避責任等情況而引發的事業單位內部控制的混亂。其次，創建崗位責任追究機制，引導每個職工積極承擔責任，做好分內工作，同時要求工作人員在日常內控工作中自覺約束自身行為、尋求提升工作水平的方法策略。在事業單位業務或者項目開展之前，要根結合內控管理規范的原則和要求，廣泛搜集內部管理信息、業務信息、項目信息等，嚴格落實科學、規范的決策流程，從內部發揮明確有效的控制作用。

創建內部控制環境也包括信息技術在內控工作中的應用，信息化處理事業單位內部控制工作。在防控管理風險過程中，更要打造出高效的信息管理系統，以增強信息管理系統的風險預警能力，確保內部控制工作取得良好效果。內控人員需要合理調動外部和內部可利用資源，真正實現信息資源的互通和共享，并通過整合信息資源促進事業單位內部控制工作取得良好的進展。

規范內部控制活動 事業單位不以營利為目的，致力于為社會提供優質服務，其社會責任重大。隨著事業單位管理體系的不斷完善，其內部控制問題影響了事業單位工作的進一步開展。事業單位內部控制機制規范程度不足，阻礙了自身的發展。所以規范事業單位內部控制工作已經成為現階段事業單位工作中需要重點探討的內容。

第一，事業單位要制定和自身相契合的管理辦法，結合互“聯網＋”的技術優勢和單位自身實際情況，規范單位內部各部門的業務活動，并針對重點業務和關鍵環節繪制流程圖，加強對各項流程的管理和控制。

第二，重視內部操作流程的監管。事業單位內部的各部門需要明確自身的工作辦法，并落實部門工作要求，通過內部控制體系明確內部控制管理原則，將正確的行動規則落實到各部門、各步驟管理的關鍵點，確保內部控制管理的要求具備高度實踐性，并大致明確各崗位工作的內容與操作方法，識別潛在風險，以便第一時間采取有效的風險防控措施。

第三，事業單位的內部控制工作推進過程中需要客觀、全面評價檢查內控工作的落實情況，針對內部控制工作中表現較好的部門或個人予以物質獎勵，同時對內控執行不足的部門或個人采取懲罰措施，進一步完善各部門的管理機制，及時報告內部控制工作中的不足之處。

完善內部監督機制 監督是確保事業單位內部控制效果的重要工作，監督機制的建立健全可以實現事業單位有效的自我管理和內部控制。事業單位管理人員以及上級部門應委派專人開展監督機制的建立與完善工作，以確保內部控制工作的監督作用得到有效發揮，在內部控制工作的各個流程進行監管與控制，一旦發現問題，就應及時做出反應并采取對應措施，以確保監督機制覆蓋到內部控制工作的各個流程。同時，事業單位可以通過制定相關管理辦法，進一步加大內部監督力度，并督促內部控制人員嚴格按照相關規章制度和管理辦法開展工作，有條不紊的實施內部管理。在“互聯網＋”的大環境下，事業單位內部監督體系也要朝向信息化發展，打造一體化信息共享平臺，動態監督內部管理信息，提升監督的整體效果，全面落實內部控制工作。

基于“互聯網+”視角下探究事業單位內控制度構建與完善路徑，需要事業單位管理人員與內部控制工作人員拓寬視野，把握信息社會發展趨勢以及互聯網技術優勢，結合國家和政府對事業單位內部控制工作的要求和指導原則，堅持社會效益為先的工作精神，明確事業單位內控制度的發展方向，并從職責分工、財務管理、審計工作、科學決策、內控環境、內控活動、監督機制等各個方面出發考慮，進一步提升事業單位的內部管理水平與服務能力，從而實現內部監督工作的有效落實和高質量發展。

（作者單位：贛州市醫療保障局全南分局）