商業銀行全面預算管理問題及對策研究

［摘 要］本文針對商業銀行全面預算管理實踐的現狀，系統分析了目前商業銀行在全面預算管理過程中存在的主要問題，包括預算編制方法過于傳統、預算目標與戰略脫節、預算執行剛性不足、預算監控與反饋機制不健全以及預算考核與激勵機制不完善等。為進一步優化商業銀行全面預算管理，文章提出了針對性的改進策略和實施路徑，強調了引入滾動預算、強化戰略導向、加強預算過程監控、完善預算績效評價與激勵約束機制的重要性，并結合實例探討了運用現代信息技術手段提升預算管理效率的可行性。通過理論探討與實證研究相結合的方式，旨在為我國商業銀行改進全面預算管理工作，提升預算管理效能，強化風險防控能力，實現可持續高質量發展提供理論依據和實踐參考。

［關鍵詞］商業銀行；全面預算管理；對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.040

［中圖分類號］F832；F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0134-04

0" " "引 言

在當前復雜多變的金融市場環境中，商業銀行作為金融體系的重要支柱，其穩健經營與高效管理對于維護金融穩定、服務實體經濟具有至關重要的作用。全面預算管理作為一種先進的管理工具，通過整合銀行的各項經營活動和財務資源，使其在戰略導向、資源配置、風險防控、績效考核等方面發揮關鍵作用，是商業銀行實現戰略目標、優化運營效率、增強競爭力的重要手段。然而，我國商業銀行在實施全面預算管理過程中，依然存在一系列不容忽視的問題。諸如，預算編制的科學性與靈活性不足，預算目標設定未能與發展戰略緊密結合，預算執行過程中的剛性與柔性調節機制失調，預算監控與反饋機制不健全，以及預算績效考核與激勵約束機制不盡完善等，這些都阻礙了商業銀行全面預算管理作用的充分發揮，影響了其戰略目標的落地實施和經營效益的提升[1]。鑒于此，本文旨在深入剖析我國商業銀行在全面預算管理中的現存問題，探尋其內在根源，并結合國內外先進的預算管理理論與實踐，提出針對性的優化策略與改進措施。研究將進一步探討如何通過強化戰略導向、改進預算編制方法、完善預算執行監控與反饋機制、健全預算績效評價與激勵約束機制，以及利用現代信息技術提升預算管理效能等多元路徑，助力商業銀行提升全面預算管理水平，實現經濟效益與社會效益的雙重提升。通過此項研究，我們希望為我國商業銀行在新時代背景下優化全面預算管理，推動其健康、穩定、可持續發展提供有價值的理論指導與實踐參考。

1" " "全面預算管理理論綜述

1.1" "全面預算管理的基本概念與內涵

全面預算管理是一種將企業所有經營活動納入預算編制、執行、監控和調整等全過程管理的系統方法[2]。它不僅包含對收入、支出、投資和籌資等財務資源的計劃，更涵蓋了對非財務資源的規劃與控制，體現了企業戰略目標的具體化、數量化和時間化。全面預算管理的核心是對企業未來一定時期的經營和財務狀況進行預設和控制，確保企業的各項經濟活動都在預算框架內有序進行，以實現企業價值最大化。

1.2" "全面預算管理的理論框架和發展歷程

全面預算管理理論框架由預算目標設定、預算編制、預算執行、預算監控、預算分析與評價、預算調整與反饋等多個環節組成，形成一個完整的閉環管理循環。在發展歷程上，全面預算管理起源于20世紀初的西方企業管理實踐，隨著管理會計理論和實踐的不斷發展，從最初的單純財務預算擴展到涵蓋戰略預算、零基預算、滾動預算等多種形式，以及逐漸融合了風險管理、戰略管理等現代管理理念，使之成為企業戰略實施的重要工具和內部控制系統的核心組成部分[3]。

1.3" "全面預算管理在商業銀行經營管理中的應用原則和功能作用

在商業銀行領域，全面預算管理作為一項關鍵的管理工具，遵循戰略一致性、全員參與、權責明確、滾動預算以及靈活與剛性相融合的基本原則，發揮著至關重要的作用[4]。它不僅將銀行的長期戰略目標細化為可執行的短期經營計劃，有效實現戰略傳導，還負責指導資源的合理配置，確保人力、物力、財力等資源得到有效利用和優化。全面預算管理通過實時監測和控制預算執行情況，及時識別和糾正偏差，確保銀行經營活動朝既定目標順利推進，并在此過程中起到風險防范的作用，通過預判和應對潛在風險，減少運營風險敞口。

2" " "商業銀行全面預算管理現狀分析

2.1" "我國商業銀行全面預算管理的實施情況介紹

近年來，我國商業銀行在財務管理中廣泛應用全面預算管理工具，大部分銀行建立了較為完善的全面預算管理體系，通過預算編制、執行、監控和考核等一系列環節，對銀行業務活動進行了全面而細致的規劃與控制。商業銀行在全面預算管理中注重將預算目標與戰略目標相銜接，力求實現從戰略到執行的無縫鏈接[5]。盡管取得了一定的成效，但在實施過程中，預算管理的科學性、系統性、動態性和精細化水平仍有待提高。

2.2" "商業銀行全面預算管理存在的主要問題

在商業銀行的全面預算管理中，預算編制過程存在諸多亟待解決的問題。首先，關于預算編制的科學性，我們不得不提到其存在的明顯短板。部分商業銀行在編制預算時，數據采集工作做得不夠充分，導致預算的基礎數據不夠完整和準確。同時，在預測模型的選用和參數設定上，往往存在較強的主觀性，缺乏客觀的數據支持和科學的分析。這種情況下，預算目標很容易偏離實際經營情況，使得預算失去了應有的指導意義。其次，預算編制的參與度低的問題同樣不容忽視。目前，許多商業銀行在預算編制過程中，部門間的溝通協調不夠充分，高層管理者往往占據主導地位，而基層員工和業務部門的意見和建議往往得不到充分的重視和吸納。這種情況下，預算目標容易與一線實際需求脫節，導致預算在實際執行中遇到諸多困難。此外，在預算執行與監控環節，商業銀行也面臨著諸多挑戰。一方面，預算執行過程中，由于種種原因，如市場環境變化、內部運營調整等，預算目標與實際執行情況可能存在較大偏差。然而，部分銀行在預算監控上缺乏及時性和有效性，無法及時發現和糾正這些偏差。另一方面，部分銀行在預算考核和激勵機制上不夠完善，導致員工對預算執行的積極性不高，也影響了預算管理的效果。綜上所述，商業銀行在全面預算管理方面還需要進一步促進科學性和參與度的提升，同時完善預算執行與監控機制，以確保預算管理能夠更好地服務于銀行的經營發展。

3" " "商業銀行全面預算管理問題的原因剖析

3.1" "內部因素

商業銀行在實施全面預算管理中面臨多方面挑戰，其中包括組織結構與管理機制的不適應性問題，內部復雜的組織結構和部門間不暢的協調溝通機制，易導致預算信息不對稱、目標不協調，從而削弱預算管理的整體性和有效性。此外，現行的預算管理機制過于僵化，無法迅速響應市場變化和內部結構的調整需求。在預算編制階段，由于市場預測的不確定性、對業務發展趨勢把握不準以及對未來風險預見的缺失，預算數據往往難以做到精確，進而影響預算目標的合理性和可行性。同時，預算文化的缺失和員工參與度不足也是普遍存在的問題，若未能培育良好的預算文化，員工對預算工作的認知度和接納度較低，很可能導致預算編制與執行過程變成被動應付，而非積極主動地參與和推動。再者，商業銀行內部信息系統支持力度的局限也是一個重要因素，現有的信息系統可能無法提供全面預算管理所需的數據實時收集、處理與分析能力，無法實現實時預算數據更新和監控，這在很大程度上制約了預算管理的科學性和精細化水平。

3.2" "外部環境因素

商業銀行在進行全面預算管理時，面臨著來自外部環境的多重挑戰。一方面，金融市場波動、經濟周期性波動及政策法規的不確定性，導致在預算編制時對未來市場走勢和業務發展預期難以精準把握，增加了預算管理的復雜性和不確定性。另一方面，在激烈的同業競爭和客戶需求日益多樣化的背景下，商業銀行需要靈活調整業務策略以應對競爭壓力并滿足客戶多元化需求，因此要求預算目標設定和資源配置必須兼具彈性和預見性，如何在預算剛性和靈活性之間尋得恰當平衡成為一大難題。此外，隨著監管機構對銀行業的監管力度持續加強，不斷變化的監管政策和合規要求也對預算編制和執行的預見性和合規性提出更高標準。綜上所述，商業銀行在全面預算管理中存在的問題，不僅源于內部組織結構、管理機制、預算編制方法和預算文化等內在因素，更受到金融市場、經濟環境、行業競爭態勢和監管政策等外部環境的深刻影響。因此，商業銀行要想有效解決這些問題，除了需要不斷優化內部管理流程和機制之外，還必須具備敏銳的市場洞察力和強大的適應能力，以構建一套既能適應外部環境變化又能實現戰略目標的全面預算管理體系。

4" " "提升商業銀行全面預算管理的策略與建議

4.1" "建立科學合理的預算編制方法與流程

為提升預算管理的有效性，商業銀行應積極引入滾動預算、零基預算等先進的預算編制方法，結合業務發展趨勢和市場動態變化，確保預算具有前瞻性和靈活性。同時，鼓勵各部門及分支機構積極參與預算制定過程，確保預算目標得到充分理解和接受，并與實際業務需求和整體戰略保持一致。此外，應細化預算編制的各個環節，明確規定預算編制、審核、批準及發布的具體步驟，確保預算編制流程嚴謹、透明，以提升預算數據的準確性和可靠性。通過以上措施，商業銀行能夠建立起更為科學、全面且貼近實際的預算管理體系。

4.2" "完善預算執行與監控機制

商業銀行在預算執行過程中，應堅持預算約束與靈活調整相結合的原則，面對不可預見的市場變化，在確保預算剛性的同時賦予預算執行必要的柔性，允許在特定情況下對預算進行適度調整。同時，商業銀行需要構建完善的預算執行監控體系，采用實時預算監控系統，實現對預算執行全過程的無縫隙、實時和高效監控，及時發現問題并予以解決。此外，建立預算執行情況定期報告制度，對預算執行偏差進行深入分析與及時反饋，為后續預算的調整優化提供準確的參考依據，以保證預算管理的科學性和有效性。

4.3" "構建有效的預算考核與激勵制度

商業銀行在預算管理中應科學設定預算考核指標，結合財務與非財務多維度數據，構建起全面、公正且合理的預算考核體系，確保預算目標緊密貼合實際業績表現。同時，建立健全激勵約束機制，根據預算任務的完成情況，實施相應的獎勵與處罰措施，以激勵員工積極實現預算目標，并對預算執行不力的情況予以有效約束。尤為重要的是，預算考核結果應得到充分運用，將其與人事任免、薪酬調整、職位晉升等人力資源決策深度結合，從而確保預算管理不僅僅是一個內部控制系統，更是推動銀行持續改進與發展的重要驅動力。

4.4" "利用數字化技術提升全面預算管理水平

商業銀行應積極建設全面預算管理信息系統，利用現代信息技術手段，實現預算數據的實時采集、高效分析與精確報告，以此提升預算管理的效率。同時，借助大數據分析技術預測未來業務發展走向，并結合人工智能技術優化預算編制與執行流程，從而提高預算管理工作的科學性和精準性，確保預算管理與戰略目標、市場變化和業務需求保持高度契合。

4.5" "學習和借鑒國內外成功經驗

商業銀行在提升全面預算管理水平的過程中，應深入研究國內外領先銀行的成功做法和案例，吸取其在預算管理方面的先進經驗，結合自身特色，創新并優化預算管理策略。同時，要積極開展國際交流與合作，通過參與各類研討會、論壇等活動，與全球各個國家和地區的金融機構分享、探討全面預算管理的經驗教訓，持續拓寬管理視野，以期進一步提升自身的預算管理水平。

5" " "結束語

本文針對商業銀行全面預算管理的現狀及其存在的問題進行了深入探討，剖析了導致商業銀行預算編制、執行、監控以及考核與激勵機制等方面存在問題的內部與外部原因，并提出了改進策略與建議。未來，商業銀行應在不斷探索和完善全面預算管理的道路上，始終堅持以戰略為導向，以市場和業務為基礎，以科技創新為支撐，構建一套既符合自身特點又適應外部環境變化的全面預算管理體系，從而在日趨激烈的市場競爭中保持穩健經營，持續提升核心競爭力，實現可持續的高質量發展。

主要參考文獻

［1］張軍.商業銀行全面預算管理存在的問題及對策研究［J］.質量與市場，2022（13）：91-93.

［2］朱耀東.外資銀行全面預算管理的實踐：以L銀行為例［J］.質量與市場，2022（8）：49-51.

［3］潘拼.基于全面預算管理的商業銀行成本管理優化策略研究［J］.財會學習，2021（16）：78-79.

［4］施寶華.我國商業銀行全面預算管理優化對策研究［J］.中國集體經濟，2021（33）：43-44.

［5］高潔.商業銀行實施全面預算管理中存在的問題及對策［J］.大眾投資指南，2021（14）：162-163.