基于COSO框架下G學院經濟活動內部控制問題及優化措施研究

隨著高校經濟活動日益多樣化，對內部控制體系提出了新的挑戰。為應對這些挑戰，高校必須加強內部控制管理，以適應教育與產業融合、校企合作、校際合作以及國際合作的深化。COSO內部控制框架作為廣泛認可的內部控制標準，為高校構建和強化內部控制體系提供了理論基礎與實踐指引。本文以G學院為例，結合COSO框架的五要素深入分析其在經濟活動中內部控制的薄弱環節，提出針對性的優化策略，通過不斷優化控制環境、風險評估機制、控制活動、信息與溝通以及監督與反饋等方面的工作，為學院的穩健運行與可持續發展提供支持。

一、基于COSO框架G學院經濟活動內部控制現狀分析

高校經濟活動是指在日常運作中涉及的所有財務和資源管理活動，這些活動對于高校的穩定運營、教育質量、科研發展以及社會服務等方面都至關重要。

（一）不重視控制環境，風險管理意識淡薄

一是G學院管理層對內部控制的認識不足，未充分意識到內部控制的重要性，缺乏健全內部控制體系的決心和行動，導致內部控制在日常運營中未能得到應有的重視和執行；二是員工對內部控制的認識有限，缺乏必要的內部控制意識和風險管理意識，這可能使學院在經濟活動中面臨潛在的風險。

（二）未全面開展風險評估，缺乏應對措施

學院未對經濟活動進行全面的風險評估，包括但不限于財務收支、項目管理和合同管理等，忽視某些關鍵環節或潛在的風險點，這些風險未來可能對學院的運營和發展造成嚴重影響。同時，由于缺乏科學的風險評估方法和手段，導致風險評估結果不全面、不準確，使得學院在制定風險應對措施時缺乏針對性和有效性。

（三）控制活動執行不力，影響組織目標達成

第一，G學院內控制度存在不一致的情況，體現在政策間的沖突、程序與政策之間的矛盾、不同程序之間的相互抵觸，導致執行上程序不規范或流程的不連貫，這些問題增加了管理上的漏洞與風險。同時，由于部分員工不熟悉流程，未嚴格遵守規章制度的要求，執行不規范的現象屢見不鮮。

第二，關鍵崗位上職責分離不充分，缺乏有效的制衡與監督，實施者可能繞過必要的程序，進行不當操作；審批標準不明確，使得審批人員在審批過程中難以把握適當的尺度，進而可能導致權力集中或分散過度，同樣煩瑣且緩慢的審批流程進一步降低了審批效率，影響決策的合理性和效率。

第三，在資產管理方面的能力薄弱，存在資產配置不合理、使用效率低下以及維護不足等問題，部分資產長期處于閑置狀態，未能充分發揮其應有的效益，造成了不必要的資源浪費。

（四）信息與溝通障礙，決策執行受阻

盡管G學院已建立許多規章制度，但缺乏一個完善且系統的溝通機制，部門間缺少定期和規范的溝通，導致信息傳遞出現延誤或不全面，影響協同合作和運營效率。尤其在緊急情況下，這種信息傳遞的不及時，削弱了管理層快速反應和決策能力，影響了決策的準確性和執行的有效性，進而阻礙學院戰略目標的實現。

（五）監督機制不完善，反饋機制不健全

G學院尚未建立獨立的內部控制部門，沒有專門的團隊來負責內部控制的設計、執行與監督工作，導致學院的各項政策和流程可能無法得到持續而有效的監控和評估。監督機制不完善導致在執行各項政策和規定過程中，難以確保其有效性、合規性，進而難以發現內控體系中存在的問題和漏洞。同樣，反饋機制不健全，也無法及時把內控中發現的問題反饋給管理層和相關人員，可能錯過解決問題的最佳時機。

二、基于COSO框架的G學院經濟活動內部控制優化措施

（一）強化控制環境建設，筑牢發展基石

1.深化內部控制認知，明確發展戰略目標

為了確保學院能夠持續穩定發展，管理層應充分認識到內部控制的重要性，以及自身在內控建設中的關鍵作用。管理層應將內部控制納入學院的戰略規劃和日常管理中，確保其得到有效實施并持續改進，帶頭積極參加內部控制相關培訓、研討會等，掌握最新的內部控制理念和方法，不斷提升自身的內部控制意識和能力。

2.提高風險管理意識，加強內控文化建設

為了營造濃厚的內部控制文化氛圍，需建立健全內部控制培訓體系，通過定期培訓相關知識和技能增強全體員工的內部控制素養。還應設立獎勵和表彰機制，通過校內網站、公告等渠道，積極宣傳內控的理念、作用和要求，鼓勵教職工積極和主動參與到內部控制活動中來。

3.建立健全組織架構，厘清權責脈絡

在組織體系方面，學院應緊密結合自身實際和發展需求，科學合理地設置組織結構，確保各部門和崗位之間能夠順暢銜接、高效配合；明確界定各部門、各崗位的職責與權限范圍，避免職責不清、權限不明的情況發生，以保障內部控制措施的有效執行。同時，健全授權審批制度，對重要事項和關鍵業務環節實施嚴格的逐級審批和簽字確認程序，以防止權力濫用和舞弊行為的發生，確保學院的健康運行。

（二）構建全面風險管理體系，護航穩健前行

1.完善風險評估體系，周期評估常態化

學院應構建一套完善且系統的風險評估體系，包括風險識別、分析、評價和監控等環節，確保對經濟活動領域的風險進行全面而持續評估。按每季、半年或年度科學合理地設定分析風險評估周期，并依據風險評估的結果制定相應的風險應對措施，確保學院經濟活動的穩健運行。

2.融合前沿技術，增強精準度與覆蓋面

為增強風險評估的科學性和準確性，學院可借鑒風險矩陣、蒙特卡洛模擬等先進的評估技術，為風險評估提供更為精細的量化依據。同時，融入大數據分析、人工智能AI等現代信息技術手段，深入挖掘和分析海量數據，發現潛在的風險模式和趨勢，為風險評估提供強有力的數據支持。根據風險評估結果，制定針對性的風險應對措施，明確責任人和執行時限，確保風險得到有效控制。

（三）全方位強化控制，助力組織目標實現

1.優化內控制度，提升工作效率

學院正在全面梳理和優化內部控制制度，整合修訂沖突條款，確保政策與程序的一致性；通過制定內控手冊和標準化審批程序，精簡冗余環節，縮短審批周期，加大執行力度的同時提升工作效率，確保審批的規范性和一致性；定期提供相關規章流程的培訓，加深對制度的理解，提升工作效率。

2.構建制衡機制，筑牢反舞弊防線

為確保審批活動的公正透明，學院應建立制衡機制，明確各級審批權限，實施適當的層級審批制度，促進崗位間相互監督與制約，防止權力過度集中或濫用；對關鍵崗位如會計與出納、采購與驗收等采取職責分離，有效降低舞弊風險的同時，實行關鍵崗位輪換與休假制度，以便及時發現和防止潛在的風險。

3.加強資產管理，確保資源高效利用

近年，學院高度重視資產管理，為確保內控制度的全面覆蓋，不斷修訂包含資產采購、使用和處置等各個環節的資產管理制度；定期與不定期進行資產清查與抽查，確保資產賬實相符，防止資產流失；加強監控與管理資產的使用情況，通過定期審計等手段，及時發現并糾正資產濫用或浪費行為，確保學院資源得到高效、合理利用。

（四）暢通信息溝通渠道，提升治理水平

1.革新財務信息系統，夯實信息質量基石

不斷升級財務管理軟件，實現財務數據的實時更新和跨部門共享，增強信息的時效性和流通效率；不斷修訂財務信息審核制度，確保信息的真實性和準確性，為決策提供扎實的數據支持；重視財務信息系統的日常維護與升級工作，保障系統穩定運行，并采取有效措施防范數據泄漏風險，確保數據安全無虞。

2.加強內部溝通，確保信息傳遞的暢通

建立部門聯動制度，定期召開跨部門會議，促進信息共享與業務協同，利用學院內部網絡平臺提高信息傳遞的效率，通過共享打破信息壁壘，提升團隊協作效率。同時，鼓勵教職工積極參與學院管理，建立有效的意見反饋機制。

3.定期公開披露，提升公信力與信任度

定期向上級部門公開披露財務信息和經營情況；加強與外部審計機構的合作，并接受監督和檢查，進一步提升學院的公信力與透明度；維護對外宣傳平臺，積極傳播學院的正面形象與業績成果，增強社會各界對學院的信任與支持。

（五）完善監督與反饋機制，持續推動改進

1.完善內部監督架構，強化執行與反饋聯動

為加強內部控制的有效性，學院需進一步完善內部監督機制，制訂詳盡的監督計劃，設定清晰的監督目標、范圍和方法，定期對控制措施的執行進行審查和評估，確保能迅速發現并糾正問題。此外，建立問題報告和反饋系統，鼓勵員工及時報告內控中的問題和異常情況，并迅速反應和透明處理這些問題，定期對內部控制的執行情況進行總結和反思，提出改進意見和建議，促進內部控制的持續改進和優化。

2.設立獨立的內控部門，持續優化控制管理

為進一步加強內部控制管理，學院應建立專門的內部控制部門，以確保其能夠獨立、有效地履行監督職責，確保全面、系統地監督和評估各項經濟活動。與學院各層級、各部門建立緊密的溝通協作機制，確保信息流通順暢，及時問題反饋；定期向高層匯報工作成果與發現的問題，為學院決策提供有力支持，共同推動內部控制體系的不斷完善與強化。同時，通過培訓與交流，提升內控部門人員的專業素養與綜合能力，增強其對復雜內部控制問題的識別與處理能力。

三、結 語

綜上所述，通過對G學院經濟活動內部控制的深入分析和研究，發現基于COSO內部控制框架的五要素方面存在諸多問題。隨著學院經濟活動的不斷發展和變化，將面臨更多的挑戰和機遇，學院應持續關注內部控制的發展趨勢和前沿動態，不斷優化控制環境、構建全面風險管理體系、全方位強化控制活動、暢通信息溝通渠道以及完善監督與反饋機制，為全面提升G學院內部控制管理水平，促進學院經濟活動的健康發展和穩健前行。

（作者單位：貴州工業職業技術學院）

基金項目：高校經濟活動內部控制問題及優化措施研究——以貴州工業職業技術學院為例，編號：2021SK08