地勘事業單位財政稅收合規與風險防范探討

作為國家戰略性關鍵產業的一環，地勘事業對國家經濟的發展起到了核心作用，地勘事業單位在面對全球化經濟和激烈市場競爭的背景下，越發感受到財政稅收管理和合規的挑戰。確保財稅合規性不僅可以維護國家稅收體系的穩定，也可以對地勘事業單位的持續發展與社會責任的履行產生深遠影響。研究發現，地勘事業單位在稅收風險識別、管理體系及內控監督等方面明顯不足，建議建立完善的稅收風險數據庫、優化稅收管理流程并強化政策實施，以確保地勘行業的持久穩定和發展。

一、地勘事業單位加強財政稅收合規現狀

（一）財政管理現狀

地勘行業是中國經濟體系中的關鍵組成部分，展現出對國內外經濟挑戰的獨特適應性。自2021年12月起，全國地勘行業監管服務平臺正式運行，已有超過5000家地勘單位加入，其中超過4000家已進行信息公示，公示率達80%以上，涵蓋國有與民營機構。國有單位占比達60%，在行業中占據領導地位。市場主體逐步壯大之際，國有地質勘探單位的數量持續增加。在經濟下行的背景下，地勘行業面臨人員縮減，這與全球經濟環境惡化及投資減少密切相關，迫使地勘事業單位在運營過程中壓縮成本，提高人力資源素質，預計2024年，全國地勘隊伍的規模將進一步收縮。

盡管宏觀經濟環境充滿不確定性，政府對地質勘查的資金投入仍保持穩定，旨在支持基礎民生地質、地質災害管理和地下空間開發等領域。地質勘查的技術服務不限于礦產資源的探察，還擴展到資源、環境和規劃等多個領域，顯示出其在自然資源管理體系中的重要性。隨著供給側結構性改革的深入，地勘行業的管理和服務逐步規范。自然資源部正積極探索事后監管機制，推動行業內的自律和市場規范化，建立了以“失信懲戒”為核心的監督體系。地勘事業單位需與地方政府、金融機構和礦業企業共建多方合作機制，優化資源配置，營造有利于地質勘查的投資氛圍。

（二）稅收政策合規現狀

對于地勘事業單位，2023年稅收政策的適應與合規性顯得尤為關鍵。稅收政策的調整涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅等領域的優惠延期政策，以及對礦業權出讓收益的新規定的應對。在增值稅方面，小規模納稅人的優惠政策延長至年末，普通發票的限額提高到10萬元，并將稅率從3%降至1%以減輕小型企業的稅負并提升其市場競爭力。小型微利企業享受的年納稅所得額300萬元以下5%的優惠稅率政策也得以延長，旨在促進中小企業的穩定發展。

個人所得稅方面，個體工商戶享受的減半稅收政策得到延期，此政策減輕了個體經營者的負擔，鼓勵其創業與創新活動。對于地勘事業單位，這些稅收政策的調整提出了新的合規性風險管理需求，特別是在新購置設備和器具的一次性計入費用政策結束后，要求對財務規劃進行重新評估與調整。

二、地勘事業單位財政稅收合規風險問題分析

（一）稅法頻改增加稅收風險管控

地勘事業單位在應對國內稅收法律法規的頻繁更迭時，面臨著日益增加的稅收風險管理挑戰。稅收政策的持續修訂及優惠政策的不斷變更，特別是對增值稅的多次調整，使得地勘事業單位在適應新政策上遭遇眾多困難。稅種及稅收優惠政策的頻繁變化引起了管理上的困擾。舉例來說，自2013年起將營業稅改為增值稅的全面改革雖已大體完成，但增值稅的具體法規仍未形成專門的立法，而是依賴于自2016年和2017年兩次修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。不同年份對同一稅種的不同規定也增加了執行的難度。政策的斷續性使得納稅人難以掌握最新稅收規定，在納稅申報、發票開具及財務報告提交等環節產生誤差，給稅務機關的執行造成困難，增加了納稅人和稅務機關之間的稅收風險。

（二）稅收風險識別能力不足

地勘事業單位在稅收風險管理領域遭遇了顯著的挑戰，尤其是在稅收風險識別的精確性與全面性方面，這些挑戰根源于基礎數據的低質量、業務能力的限制以及稅收風險特征庫的不完善。

基礎數據的質量問題主要體現在納稅人報告的基礎涉稅信息上。這些數據往往由于缺少嚴格的核驗機制，而存在真實性、完整性和時效性的不足，這直接削弱了通過對基礎涉稅數據進行比對分析來識別高風險納稅人及風險點的模型的有效性，進一步影響稅收風險管理的效率，并誤導風險評估模型。在業務能力方面，地勘事業單位的稅收風險管理人員通常年齡較大，缺乏對新興稅收數據處理和風險識別的靈敏度，這在實際的稅收風險管理活動中表現為識別的風險數量有限且效果較差。

（三）風險評估不全面

地勘事業單位在風險評估方面缺乏科學和現代化的內控管理標準，使得內控評估缺少堅實依據，難以在不同項目之間進行有效比較，從而影響管理工作的執行效率。地勘事業單位在內部控制方面往往缺乏統一的標準和規范。這導致不同單位、不同項目在進行風險評估時，所采用的方法和標準存在較大差異，難以進行橫向比較和借鑒。隨著地勘項目的復雜性和不確定性增加，傳統的內控管理手段已經難以應對現代化地勘項目的需求，科學的評估模型和方法至關重要。

（四）財稅管理缺乏規范性

地勘事業單位在執行風險評估時遭遇了諸多限制，其中一個關鍵問題是缺乏一套科學和現代化的內控管理標準體系。這種缺失使得內控評價難以依托堅實的標準，難以在不同項目間實施有效的比較，進而影響了管理活動的有效開展。此外，政府在進行預算決策時需依托詳盡且精確的信息，只有足夠正確的數據才能增強決策的科學性和實效性。在全球范圍內，尤其是OECD（經合組織）國家中，超過70%的國家在實施績效管理時普遍使用非財務績效數據，體現了系統信息靈活運用的優勢。與西方國家相比，我國在構建和應用績效目標數據方面尚處于初級階段，通常不能及時反映績效進展的信息，績效結果多以報表形式發布，雖然這些報表提供了具體數值，但未能詳細展示資金具體流向，導致內部控制管理難以實現預期的效果。

三、地勘事業單位財政稅收合規風險防范對策

（一）扎實推進政策落實

地勘事業單位在應對稅收法規頻繁變更的情況下，必須實施具體策略以確保政策的高效執行，并管理潛在的稅收合規風險。為此，關鍵在于對簡政放權、減稅降費及稅制改革等措施進行細致規劃。制定清晰的政策執行路線圖和時間表極為重要，有助于分階段、重點地推動政策的堅定執行，并通過定期的政策效果評估及調整，有效應對稅收政策變化所帶來的風險。

加強納稅服務的便利化和實行精確的稅收風險控制是當前工作的關鍵。通過提升地勘事業單位的稅收管理能力，可以更好地應對政策變化，確保稅收政策的落地執行。在此基礎上，通過積極地調研和總結，可持續改進和完善改革實施方案，為地勘事業單位提供清晰的操作框架。

（二）建立健全本地稅收風險特征庫

為增強地勘事業單位的稅收風險管理效能，關鍵步驟包括構建和完善本地稅收風險特征庫。這一過程需實行一個包含稅務信息分析的機制，該機制應利用不同層級稅務機關的專業能力來共同執行。具體來看，高級稅務機關主要負責宏觀層面及行業層面的分析，而地勘事業單位所屬的稅務機關則著重于區域及特定納稅人的具體分析，依托稅務總局建立的全國稅收風險模型，并通過金稅三期系統、自然人電子系統及異地協作技術平臺進行。地勘事業單位需全面審查本區域的稅收情況，并結合全國統一的風險指標，進行地區特色的調整和優化，有效提高稅收風險識別的準確性。

此外，地勘事業單位應設立內部的成果反饋和評價機制。該機制應關注日常稅源管理以及整合對舉報受理發現的風險線索，并及時將關鍵信息反饋至上級稅務機關，以支持模型的持續優化。

（三）深化地勘事業單位稅收征管體制改革

在深化稅收征管體制改革的關鍵任務中，地勘事業單位需迅速反應，順應趨勢，建立必要的內部控制機制。依據稅務總局的指導方針，確保從2021年至2024年間稅收改革關鍵任務的平穩執行是重要職責。地勘事業單位應充分利用內控監督與檢查功能，全面落實國家的政策決策。特別是在執行減稅政策、稅收征管體制改革及稅務系統的簡政放權、放管結合與優化服務改革時，需嚴格監控慢作為、不作為及亂作為現象，并采取相應的監督與整改措施。

地勘事業單位應加強在稅制改革、電子發票系統、成品油核查和減稅降費等關鍵領域的風險防控，尤其對違反中央八項規定精神的行為進行嚴格監控。根據地區經濟變動，需相應調整關注的行業和領域，業務管理和風險防控措施需及時更新。地勘單位要深入貫徹習近平總書記的指導思想，依據國家政策文件，如《法治政府建設實施綱要》，持續優化執法與管理實踐。

（四）規范地勘事業單位的財稅管理

在響應礦業市場需求及提升資源開發效率的背景下，國家相關部門針對礦業權出讓收益制定了新的征收辦法。這一政策不僅調整了資源收益的分配方式，以促進市場公平，還具體明確了跨省（區、市）的油氣礦業權征收地點，優化了征收方法，這些措施旨在保護資源所有者的權益，并降低企業的財務負擔，促進資源的高效利用和市場競爭。地勘事業單位在這一政策環境中，必須加強財稅管理的規范性，確保與國家的財政稅收政策保持一致。

這種模式的實施對于地勘事業單位來說是一個重要的轉折點，通過與非稅收入征收任務的順利銜接，地勘事業單位可以更好地應對財稅風險，保護單位和員工的經濟利益，同時也為國家資源管理提供了堅實的支持。因此，規范地勘事業單位的財稅管理，是促進資源行業可持續發展的關鍵步驟。

四、結 語

綜上所述，地勘事業單位在面臨復雜多變的經濟環境和頻繁調整的稅收政策時，必須通過嚴格的財政管理、合規的稅務策略和有效的風險防控措施來保障其穩定運行。構建健全的稅收風險特征庫、優化稅收管理機制、提升稅收政策的執行力，有助于提高地勘事業單位的財稅管理水平。同時，加強內控監督和信息化建設，為地質勘查行業的持續健康發展提供堅實的保障。

（作者單位：湖南省核地質調查所）