企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應用研究

隨著全球化經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)集團規(guī)模日益龐大，業(yè)務(wù)復雜度不斷增加，財務(wù)風險也在不斷加劇。內(nèi)部控制作為保障企業(yè)財務(wù)管理有效運行的重要手段之一，其對于提高企業(yè)運營效率和風險管理能力具有一定影響。因此，為了能夠更好地應對復雜多變的經(jīng)濟形勢給企業(yè)集團的發(fā)展所帶來的影響，集團企業(yè)管理人員就必須站在戰(zhàn)略化的角度，對傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作進行深度優(yōu)化與調(diào)整，以解決企業(yè)在財務(wù)管理工作過程中可能會面臨的一些問題。在這一過程中，集團企業(yè)管理人員應當合理地應用內(nèi)部控制的相應舉措，切實有效地解決企業(yè)在發(fā)展過程中可能會面臨的一些問題，從根本上保證企業(yè)未來的發(fā)展水平達到相對較高的層次，而這也正是企業(yè)在開展日常生產(chǎn)經(jīng)營工作過程中必須妥善處理的一項重要問題。

本文探討企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應用，通過對內(nèi)部控制的定義、特點和原則進行綜合分析，深入研究企業(yè)集團財務(wù)管理中存在的問題和挑戰(zhàn)，并提出相應的解決辦法和改進措施。通過對國內(nèi)外相關(guān)研究成果的梳理和分析，結(jié)合實際案例，探討企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效應用，為企業(yè)集團財務(wù)管理提供有益的借鑒和指導。

一、企業(yè)財務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，是通過組織結(jié)構(gòu)、流程和制度來保護企業(yè)資產(chǎn)、確保財務(wù)信息準確性和可靠性的系統(tǒng)。

內(nèi)部控制確保企業(yè)的資產(chǎn)受到有效的保護，包括防止資產(chǎn)丟失、盜竊、濫用和損壞。它通過建立適當?shù)膶徲嫼捅O(jiān)督機制，規(guī)范資產(chǎn)使用和存放流程，減少資產(chǎn)風險。同時其通過建立適當?shù)臅嬛贫群蛨蟾嬉?guī)范，強調(diào)財務(wù)報表的真實性、完整性和可信度，提高財務(wù)信息的品質(zhì)，幫助企業(yè)及時識別和解決潛在的財務(wù)風險。內(nèi)部控制通過規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部流程和制度，可以提高工作效率和業(yè)務(wù)操作的質(zhì)量，建立明確的職責分工、授權(quán)機制和業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化資源配置和決策過程，減少重復勞動和資源浪費，增強企業(yè)的經(jīng)營效能。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制的實踐分析——以A公司為例

（一）A公司財務(wù)內(nèi)控實行概況

A公司財務(wù)部員工共12人，財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理1人，財務(wù)經(jīng)理是財務(wù)部門的負責人，會計崗3人，出納崗2人，開票崗3人，數(shù)據(jù)整理崗1人，貨款催收崗1人，日常文員崗1人。其中，財務(wù)經(jīng)理的崗位職責是負責監(jiān)督整個財務(wù)部門的日常工作，負責協(xié)調(diào)各崗位日常工作；會計的崗位職責是負責整個公司的財務(wù)結(jié)算，編制財務(wù)報表等工作；出納的崗位職責是負責現(xiàn)金、支票、發(fā)票的保管工作，負責貨款收付、費用報銷以及銀行相關(guān)業(yè)務(wù)；開票員的崗位職責是負責貨物入庫單、出庫單、銷售單、退貨單、退場單、沖紅等各種單據(jù)的開具，負責妥善保管各類單據(jù)，負責及時將單據(jù)交予倉庫發(fā)貨人員發(fā)貨并做好單據(jù)的交接手續(xù)，負責倉庫庫存盤點錄入工作，如遇差異應及時上報；數(shù)據(jù)整理員的崗位職責是負責財務(wù)系統(tǒng)的軟硬件系統(tǒng)升級、維護工作，并定期對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行整理和分析；貸款催收員的崗位職責是主要負責日常貨款的催收；日常文員的崗位職責是主要負責整個財務(wù)部門的日常行政工作，負責財務(wù)部公文、信件、郵件的收發(fā)傳送、傳真收發(fā)、檔案保管及財務(wù)部的固定資產(chǎn)管理工作。

在收支預算控制層面，A公司采用“財務(wù)收支預算控制”和“定額備用金制度控制”兩種方式，其收支預算控制流程如圖1所示。

在銷貨與收款方面，A公司由財務(wù)部開票員依據(jù)業(yè)務(wù)部或電商部的銷售情況開具出庫單，物流部根據(jù)出庫單進行貨物出庫，銷售所得收入不在業(yè)務(wù)部門過夜，需在當天上交財務(wù)，財務(wù)部主管會計負責將發(fā)票或收據(jù)裝訂成冊、妥善保管。A公司的銷貨與收款控制流程如圖2所示。

（二）A公司財務(wù)內(nèi)控問題分析

1.風險管理意識不足

在我國企業(yè)財務(wù)管理中，風險管理意識或普遍存在。這主要體現(xiàn)在企業(yè)對可能產(chǎn)生的風險缺乏足夠的認識和重視，導致在財務(wù)決策和經(jīng)營活動中存在一定的盲目性和被動性，從而增加了企業(yè)經(jīng)營風險的潛在隱患。風險管理意識不足可能源于企業(yè)對風險的認知不同，一些企業(yè)可能沒有對風險進行全面的評估和分析，缺乏對各種風險進行有效管理的方法和手段。此外，一些企業(yè)管理層對財務(wù)風險的概念、種類和影響不夠了解，缺乏風險管理的專業(yè)知識和技能，其或傾向于將風險視為不可控制的因素，而不是將其納入企業(yè)的管理范疇中來進行有效的控制和評估。一些企業(yè)存在盲目樂觀的態(tài)度，過度自信并低估了風險的概率和嚴重程度，使得企業(yè)在經(jīng)營決策時往往忽視了可能帶來的風險，從而增加了企業(yè)遭受風險損失的可能性。

2.部門溝通效率低下

部門溝通效率低下主要體現(xiàn)在不同部門之間的信息傳遞和合作存在困難，導致企業(yè)在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)交叉溝通不暢、信息不對稱等問題，影響企業(yè)的正常運營和決策制定。一般來說，部門溝通效率低下，往往是由于部門之間的壁壘和信息孤島所導致。在一些大型企業(yè)中，各個部門可能獨立運作，相互之間缺乏有效的協(xié)作和溝通機制。這樣的情況下，不同部門之間的信息流動受到限制，無法及時共享和整合信息，進而影響企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)和決策信息的準確把握。此外，一些企業(yè)在內(nèi)控制度和流程上存在不足，導致信息無法順暢地在各個部門之間傳遞，從而影響了部門的協(xié)同工作和溝通效率。人員素質(zhì)和溝通技巧不足也與部門溝通效率低下存在關(guān)聯(lián)。

3.內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部監(jiān)督機制包括審計和監(jiān)察部門設(shè)置和內(nèi)部審計制度的創(chuàng)建，如果這些機制不完善，企業(yè)可能無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的風險，諸如財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤和漏洞、資產(chǎn)的流失以及內(nèi)部操作程序不規(guī)范等問題也會頻現(xiàn)。

對于企業(yè)來說，保護公司的財務(wù)信息和商業(yè)秘密至關(guān)重要。如果內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，未經(jīng)授權(quán)的人員可能會獲取和利用企業(yè)的敏感信息，從而導致商業(yè)機密泄露、合同毀約等問題，進而導致企業(yè)經(jīng)營決策的盲目性。內(nèi)部監(jiān)督機制應該包括對企業(yè)戰(zhàn)略、投資和風險管理的審查和監(jiān)督。如果這些機制不完善，企業(yè)可能無法全面評估經(jīng)營決策的潛在風險和收益，可能會做出不明智的決策，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）設(shè)立風險管理崗位，確保風險評估質(zhì)效

企業(yè)需明確風險管理崗位的職責和權(quán)限范圍，確保其能夠在全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進行風險管理工作。對于風險管理崗位的設(shè)置，企業(yè)應定期開展風險評估工作實行的內(nèi)容整理，對于財務(wù)風險、市場風險、操作風險評估結(jié)果予以分析，并結(jié)合分析提出相應的風險應對措施。企業(yè)也需制定風險管理政策、流程和制度，建立完整的風險管理框架，確保風險管理工作系統(tǒng)化和規(guī)范化。

通過培訓和宣傳，可增強全體員工對內(nèi)部控制的意識和重要性。企業(yè)也可將相關(guān)工作融入企業(yè)文化建設(shè)之中，以優(yōu)化內(nèi)控發(fā)展推進順行度。風險管理工具的引用也十分重要，應用專業(yè)的風險管理工具，如風險評估模型、風險指標體系等，可輔助風險管理崗位進行科學的風險評估和風險控制。企業(yè)也需建立有效的風險監(jiān)控機制，實時監(jiān)測風險狀況，及時采取措施應對潛在的風險，確保風險管理工作的及時性和準確性。

（二）優(yōu)化資金應用審批，提升部門溝通效率

企業(yè)可建立高效的資金應用審批流程，引入信息化系統(tǒng)，通過電子審批流程來提高審批的效率和準確性。這樣可以避免由于傳統(tǒng)紙質(zhì)申請和審批過程中可能出現(xiàn)的延誤或錯誤。通過建立清晰的崗位職責和權(quán)限分配，企業(yè)需確保每個部門在資金應用審批中有明確的職責界定，并獲得相應的權(quán)限。這樣能夠減少無謂的協(xié)調(diào)和溝通，提高審批效率。

此外，建立跨部門的協(xié)調(diào)機制也是優(yōu)化內(nèi)部控制的重要一環(huán)。可以設(shè)立定期的部門間會議或工作協(xié)作平臺，促進各部門之間的溝通和協(xié)作。這有助于提高信息的共享和及時性，減少信息不對稱和信息滯后所帶來的潛在風險。加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，同樣不可少。可以建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，定期對資金應用審批和部門溝通情況進行全面檢查和評估。通過及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正偏差，保證內(nèi)部控制的可靠性和有效性。

（三）發(fā)揮監(jiān)事人員職能，完善內(nèi)部監(jiān)督機制

發(fā)揮監(jiān)事人員的職能，意味著要賦予監(jiān)事人員更多的權(quán)利和責任，使其成為內(nèi)部監(jiān)督的重要力量。監(jiān)事人員可以通過參與財務(wù)審計、監(jiān)督公司治理、評估風險管理等方式，對財務(wù)活動進行全面審查和監(jiān)督。他們應當獨立、客觀地履行職責，確保財務(wù)報告的真實性和完整性。為了完善內(nèi)部監(jiān)督機制，需要建立一個有效的監(jiān)督體系來支持監(jiān)事人員的工作。這包括設(shè)立獨立的監(jiān)事會或監(jiān)事委員會，由專業(yè)人士組成，負責監(jiān)督管理層的決策和執(zhí)行情況。監(jiān)事會可以定期召開會議，審議重大財務(wù)事項，并向公司股東提出建議和報告。此外，還可以建立監(jiān)督投訴渠道，鼓勵員工和利益相關(guān)方向監(jiān)事人員提供意見和建議。

內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中的不可或缺性和作用。管理層要意識到企業(yè)集團財務(wù)管理中存在的一些問題和挑戰(zhàn)。針對現(xiàn)存問題，管理層需秉承創(chuàng)新思想，結(jié)合實際盡早提出解決辦法或改進措施，切實加強內(nèi)部控制意識、優(yōu)化內(nèi)部控制流程。

（作者單位：河南科隆集團有限公司）