新時代背景下企業(yè)審計職能拓展創(chuàng)新策略研究

摘 要：內(nèi)部審計作為企業(yè)實施經(jīng)濟監(jiān)督管理與經(jīng)濟評價的重要方式，在助力企業(yè)開展經(jīng)營活動，落實戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，完善企業(yè)治理體系等方面具有重要意義。新時期背景下，對審計工作不斷提出新的要求，為順應時代發(fā)展變化，企業(yè)應不斷強化審計部門職能責任，并圍繞市場經(jīng)濟要求及現(xiàn)代化管理理念，多維度、多層面助力審計部門進行職能拓展，以便為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強大助力。對此，本文將結(jié)合實際情況，圍繞“新時代背景下企業(yè)審計職能拓展創(chuàng)新策略”這一主題，從多個角度展開分析論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計；職能拓展；創(chuàng)新策略

中圖分類號：F239.45" 文獻標識碼：A" 文章編號：1673-260X（2024）08-0055-04

隨著時代發(fā)展進步，眾多企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復雜、多變，所面臨的挑戰(zhàn)和阻礙也越來越多。為助力企業(yè)實現(xiàn)長遠持續(xù)發(fā)展，并進一步做好對企業(yè)治理體系、業(yè)務活動、內(nèi)部控制等方面的審查與評價，審計部門要充分保障責任落實，不斷運用創(chuàng)新審計方法、審計模式。同時，企業(yè)也要全面完善內(nèi)部制度與機制，對審計部門進行職能拓展優(yōu)化，以便不斷強化其使命擔當，促使審計部門價值得到進一步顯現(xiàn)。

1 新時代背景下企業(yè)審計職能拓展方向

1.1 拓展咨詢服務職能

一般而言，審計部門在助力企業(yè)發(fā)展中，會運用評價職能對生產(chǎn)經(jīng)營面臨的問題與不足進行查找總結(jié)。在此期間，審計部門將會對企業(yè)整體真實情況、細致問題加以掌握，并形成系統(tǒng)完善的認知，依托這一特點，可以不斷拓展審計部門的咨詢服務職能。例如，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部真實數(shù)據(jù)信息，對發(fā)展問題及發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)進行深入洞察、完整記錄，并運用專業(yè)的知識技能、經(jīng)驗優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實情提出有針對性的改進意見，供管理層和其他部門進行參考，以便有效彌補企業(yè)發(fā)展的不足之處。

1.2 拓展監(jiān)督評價職能

監(jiān)督與評價是企業(yè)審計部門的兩項基本職能，有助于企業(yè)財務收支、經(jīng)營管理、業(yè)務活動等方面進行精準審核查驗，并對各種不良問題進行揭露與評價。新時期下，為進一步促進企業(yè)發(fā)展，審計部門要立足基本職能，進行深入拓展，例如，針對經(jīng)營管理任務完成情況進行監(jiān)督評價，并加強與多部門互動交流，以便促使各部門能夠盡職履責，更高效率推進發(fā)展任務落實。除財務方面，還要對企業(yè)治理、風險管理等方面進行監(jiān)督評價，以便優(yōu)化企業(yè)細節(jié)管理，讓違規(guī)違章等問題無處遁形。

1.3 拓展風險評估職能

隨著經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，企業(yè)在市場競爭中會面臨宏觀經(jīng)濟風險、技術(shù)風險、外部環(huán)境風險等各種挑戰(zhàn)，若是不能及時對各類風險進行識別管控，很容易對企業(yè)發(fā)展造成嚴重阻礙。而企業(yè)審計部門具有綜合性強、獨立性強、數(shù)據(jù)可靠等特點，不斷對其風險評估職能進行拓展，使審計活動全面覆蓋到企業(yè)發(fā)展各個環(huán)節(jié)，并對各類風險進行精準識別、科學分析、評價管控，能夠讓企業(yè)有效應對風險挑戰(zhàn)，及時化解各類問題，從而助力企業(yè)健康發(fā)展。

1.4 拓展內(nèi)部協(xié)調(diào)職能

企業(yè)治理策略、發(fā)展規(guī)劃是否落實到位，主管部門是否能夠承擔起應有責任，對于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。基于此，審計部門可以進一步拓展協(xié)調(diào)功能，例如，從實際出發(fā)，著眼于整體情況，對企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃、階段性戰(zhàn)略進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，以便企業(yè)堅實步伐，促使各項任務得以深化落實。同時，還要協(xié)調(diào)好責任與部門主體間的關(guān)系，協(xié)調(diào)好審計機構(gòu)與監(jiān)管部門間的關(guān)系，以便減少推諉扯皮現(xiàn)象，全面提升監(jiān)管效能及發(fā)展效率，從而為企業(yè)發(fā)展賦能添力。

1.5 拓展審計問責職能

在企業(yè)審計工作中，對各類問題進行全面查找，才能助力企業(yè)進一步明確優(yōu)化發(fā)展方向。若通過審計，僅讓問題浮出水面，卻不能靈活運用審計結(jié)果，并對問題及時加以有效整改，那么仍會使企業(yè)發(fā)展存在較大風險。對此，可以進一步拓展審計部門的問責職能，例如，在發(fā)現(xiàn)問題后，通過問責，及時對問題進行追根溯源，并對造成問題的主要人員進行責任追究，同時使其能夠強化整改，確保審計結(jié)論與科學建議能夠得以堅決執(zhí)行。以此全面書寫好審計工作的“后半篇文章”，并使其增值性價值得以顯現(xiàn)。

2 新時代背景下企業(yè)審計職能拓展的必要性

2.1 有助于完善企業(yè)管理體系

處于市場經(jīng)濟中的企業(yè)，時刻都在經(jīng)受著各種考驗。不規(guī)范的管理手段、不夠科學的制約機制，都會造成企業(yè)治理效率大打折扣，并降低內(nèi)部人員發(fā)展動力。現(xiàn)代化治理體系下，在不斷弱化問題、解決問題、優(yōu)化發(fā)展過程中，促使審計部門在原有職能上進行多維度拓展，切實做好項目經(jīng)營審計、咨詢服務、內(nèi)部協(xié)調(diào)、問責追責等活動，有助于企業(yè)利益主體權(quán)利得以保護，促使企業(yè)結(jié)合突出問題、嚴重矛盾出臺科學的治理條例，構(gòu)建完善的管理體系，對不規(guī)范行為進行嚴厲打擊，從而助力企業(yè)管理效能持續(xù)提升，并處于健康有序的運行發(fā)展狀態(tài)中。

2.2 有助于企業(yè)經(jīng)營風險防控

在變化莫測的市場經(jīng)濟條件下，廣大企業(yè)受多方面因素影響，時常處于各種風險之中。在此背景下，不斷強化審計工作價值作用，并使其完成職能拓展，能夠使審計部門進一步立足于企業(yè)管理活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況，并以內(nèi)控為主線，結(jié)合企業(yè)最真實發(fā)展信息，對各類風險信息加以準確評估，做好科學預警。結(jié)合認知與經(jīng)驗提出各類防風險建議，同時助推多主體責任得以落實，切實保障企業(yè)不斷提升抵御風險、化解問題的能力，從而助力企業(yè)得以穩(wěn)步發(fā)展，并有效發(fā)揮審計部門的內(nèi)在價值。

2.3 有助于企業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效

審計部門在企業(yè)建設(shè)中具有超脫的地位和獨特的視角，通過職能拓展延伸，能夠讓審計工作實現(xiàn)全覆蓋，切實貫穿于企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)的方方面面。在職能拓展過程中，審計部門還會不斷創(chuàng)新審計方法、運用創(chuàng)新審計技術(shù)、強化內(nèi)部審計結(jié)果運用、優(yōu)化審計隊伍建設(shè)，有利于企業(yè)獲得健康的財政環(huán)境、協(xié)調(diào)的發(fā)展戰(zhàn)略、科學的決策、合理的發(fā)展戰(zhàn)略支撐、明確的責任劃分、良好的抵御風險能力、出色的治理體系等高質(zhì)量發(fā)展要素，進而在穩(wěn)步前行中逐步取得良好成效。

3 新時代背景下企業(yè)審計職能拓展所面臨的挑戰(zhàn)

3.1 審計機構(gòu)權(quán)限不足，職能拓展受到制約

隨著全球經(jīng)濟環(huán)境的深刻變化，審計職能面臨前所未有的挑戰(zhàn)與機遇[1]。要想使企業(yè)審計部門有效完成職能拓展，并使審計活動高效率實施落地，需要審計部門對工作范圍、工作任務、工作重點有明確把握，同時獲得相應權(quán)限。然而從實際來看，可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)審計機構(gòu)建設(shè)效果較差，內(nèi)部權(quán)限不足，且工作目標較為分散，在獲取企業(yè)信息數(shù)據(jù)等審計材料時阻礙重重，無法滿足跨部門、跨行業(yè)、多維度數(shù)據(jù)分析需求，從而導致企業(yè)審計難度加大、復雜程度加深，還會導致審計職能弱化，無法實現(xiàn)有效拓展。

3.2 審計過程矛盾突出，職能發(fā)揮效果不佳

企業(yè)審計涉及資金量大、范圍廣、內(nèi)容多，信息數(shù)據(jù)獲取、整合分析、評估決策、問責追責等環(huán)節(jié)較為復雜，且需要較強的人力資源、物力資源及創(chuàng)新技術(shù)方法支持。但從實際來看，部分企業(yè)審計活動矛盾點較為明顯，例如，審計資源不足，審計覆蓋面廣但審計方法創(chuàng)新性不強，審計任務繁重但制度保障不健全，審計問題突出但審計報告運用率低等。在各類矛盾影響下，審計部門職能難以獲得有效拓展，還會對企業(yè)發(fā)展造成一定阻礙和制約。

3.3 審計人才資源不足，缺乏職能拓展動力

企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)效果及人才資源水平會直接影響審計效果及審計職能拓展成效。高水平審計人才的助力，有利于審計職能得到全面拓展優(yōu)化，各項任務落實也會更高效。然而實際情況卻更為復雜多樣，例如，部分企業(yè)審計機構(gòu)缺乏完善的制度保障和機制保障，內(nèi)部人員會存在獨立性差、缺乏責任意識、信息技術(shù)水平不高、缺乏揭露問題的勇氣、經(jīng)驗不足、審計意見缺乏可操作性、審計調(diào)查不徹底等問題。這些問題很難使審計工作煥發(fā)強大內(nèi)生動力，更會嚴重制約審計職能的拓展。

4 新時代背景下企業(yè)審計職能拓展創(chuàng)新策略

4.1 增強審計重視程度，提高審計工作權(quán)威性

隨著國家治理現(xiàn)代化新發(fā)展格局的提出，國家審計職能日趨多元化、復雜化，因而廣大企業(yè)要從根本上意識到審計工作的價值所在和必要性所在，并保障其機構(gòu)獨立性及職能權(quán)威性[2]。這有利于審計部門結(jié)合企業(yè)發(fā)展狀況，立足被審計事項，做出公平公正的監(jiān)督評價和科學有效的決策建議，從而使發(fā)展漏洞和風險問題及時被管控。

企業(yè)領(lǐng)導及管理層要對審計工作保持較高的重視度。一方面，要保持審計機構(gòu)的獨立性，避免紀檢、檢察、財務等部門人員的交叉混雜，以此能夠為審計職能拓展奠定堅實基礎(chǔ)。另一方面，要保障審計部門的權(quán)威性。對此，領(lǐng)導人員要主動發(fā)揮引領(lǐng)作用，促使企業(yè)各部門做好財務審計、管理審計、合規(guī)審計等配合工作，并能結(jié)合審計所需，提供財務報表、對賬單、管理制度、管理計劃、業(yè)務資料、合規(guī)性文件等多元信息材料，還要能對系列材料的真實性、完整性負責，堅決杜絕提供虛假、偽造、編造材料。此外，企業(yè)還要注重構(gòu)建良好的交流環(huán)境和暢通的溝通渠道，確保審計方與被審計方根據(jù)審計事項高效開展交流活動，從而全面提升信息資源、數(shù)據(jù)資源共享效率。領(lǐng)導人員和各部門人員的協(xié)同配合，有助于厘清審計重點、優(yōu)化審計環(huán)節(jié)、審計工作順利實施，并能為其職能拓展提供堅實保障，真正實現(xiàn)依托審計活動為企業(yè)發(fā)展維穩(wěn)助力。

4.2 優(yōu)化審計隊伍建設(shè)，強化審計鐵軍責任感

新時期下，現(xiàn)有的內(nèi)部審計職能已經(jīng)不能滿足發(fā)展需要，要想促使審計部門職能朝著咨詢服務、監(jiān)督評價、風險評估、內(nèi)部協(xié)調(diào)、內(nèi)部問責等多維度拓展，企業(yè)要注重多措并舉，全面加強審計隊伍建設(shè)，以便從審計人員思想層面、意識層面、技術(shù)層面以及審計制度保障層面加以優(yōu)化保障，切實打造一支有責任、有能力的“審計鐵軍”[3]。例如，企業(yè)可以圍繞審計職能拓展問題，組織召開主題教育，促使審計人員及其他部門人員意識到，深入推進審計工作，利用信息的可靠性與完整性，遵循政策、計劃、程序、法律和規(guī)定，實現(xiàn)對企業(yè)財產(chǎn)、資源的保護，能夠使企業(yè)處于健康安全發(fā)展的環(huán)境中，也有助于增強審計部門進行職能拓展的決心和責任意識。

同時，審計部門還可以結(jié)合內(nèi)部所需，切實做好高素質(zhì)技術(shù)人才的“引、留、用”工作。專業(yè)人才能夠在培訓中熟悉財務、技術(shù)、法律、業(yè)財?shù)确矫嬷R，掌握先進的審計技術(shù)。在實踐鍛煉中熟悉復雜的業(yè)務環(huán)節(jié)，不斷豐富審計經(jīng)驗，并能加大職能延伸力度，高效率完成審計取證、現(xiàn)場調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)分析等多項工作，以便為拓展自身職能提供扎實的技術(shù)保障、能力保障，使審計活動貫徹企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，做到“有重點、有步驟、有成效”的全覆蓋。此外，為進一步激活審計部門職能拓展的積極性，企業(yè)還可以完善制度體系，促使其明確職能定位、強化責任落實，并設(shè)置相應的激勵措施，以良好薪資待遇、物質(zhì)保障鼓勵審計職能朝著多維度拓展，從而為企業(yè)發(fā)展奉獻堅實力量。

4.3 拓寬審計機構(gòu)權(quán)限，提高企業(yè)審計實效性

新時期下，企業(yè)審計活動范圍不斷加大，其中包括績效審計、經(jīng)濟責任審計、政策跟蹤審計、內(nèi)部管控審計、管理審計等多個層面。為確保審計工作在企業(yè)進行風險防控、戰(zhàn)略落實、經(jīng)濟權(quán)益保護、降本增效等方面發(fā)揮實質(zhì)性作用，相應地，也需要其職能從監(jiān)督、評價朝著咨詢、決策、問責、協(xié)調(diào)等方面進行拓展，以此有助于實現(xiàn)審計閉環(huán)，并讓企業(yè)重點業(yè)務環(huán)節(jié)、重大風險領(lǐng)域、重點項目等得以有效管控。然而職能的拓展延伸，也需要一定的權(quán)限支持，否則審計工作將很容易受到制約，并面臨重重阻礙。對此，企業(yè)要緊跟時代法律法規(guī)引領(lǐng)，全面保障審計部門強化檢查權(quán)限、調(diào)查權(quán)限、問題跟蹤檢查權(quán)限，以此能夠使審計部門對其他部門形成制約，并便于獲取財政支出資料、會計資料、管理資料、電子數(shù)據(jù)等審計材料，深入進行問題調(diào)查核實，有效推動責任落實，切實促進問題整改，從而提升審計工作實效性，并促進職能朝多維度進行拓展。但同時，審計人員也應把握好權(quán)力的“邊界線”，不能濫用職權(quán)，只有合理用權(quán)、盡職履責，才能促使審計職能的擴充真正為企業(yè)發(fā)展賦能。

4.4 注重審計結(jié)果運用，強化各類問題的整改

作為企業(yè)加強管理的重要“支點”，審計監(jiān)督工作的重要性不言而喻[4]。新時期的企業(yè)發(fā)展對審計提出了新的要求，在開展審計工作期間，審計人員需要對系列數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性、安全性以及企業(yè)發(fā)展的合規(guī)性、合法性等方面進行考慮。在此基礎(chǔ)上，需完成初期評估、審計資料收集、審計證據(jù)評估等精細化工作，并根據(jù)各環(huán)節(jié)收集的審計材料形成具有宏觀性、科學性、針對性、客觀性、定向性的審計結(jié)果報告。報告中不僅會反映審計所查到的主要問題、問題基本情況、問題原因、主要矛盾，還會從細節(jié)出發(fā)，結(jié)合系列問題提出針對性強的建議。可以說，審計結(jié)果報告對于助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有極強的參考價值。若是審計整改工作難以落實，企業(yè)內(nèi)部管理便難以滿足正常經(jīng)營需要[5]。對此，審計部門在推動職能拓展延伸時，要加強對審計報告結(jié)果的運用。

首先，要進行審計結(jié)果綜合分析，結(jié)合其中的重點問題進行風險評估，加強對企業(yè)財務、經(jīng)營活動的風險預防，并據(jù)此制定科學的管控制度。然后，要實施審計結(jié)果共享，例如借助網(wǎng)絡(luò)資源、信息化設(shè)備對審計結(jié)果進行發(fā)布，并結(jié)合財務部、組織部等多個部門，分層設(shè)置查閱權(quán)限，以便多部門清晰了解審計結(jié)果。同時，還要實施審計問責。針對突出問題，進行尋根追究，以便追溯問題源頭，切實發(fā)揮審計“利劍”作用。此外，要全面跟蹤審計整改過程。過程中，需結(jié)合審計報告，促進問題整改，一是要協(xié)調(diào)好多部門、多主體之間的責任，確保責任層層落實到位，避免因職責劃分不清而出現(xiàn)各類矛盾狀況；二是要結(jié)合整改要求，推進整改落實，切實把握整改事項進度，并能對整改成效進行驗收。只有以監(jiān)督、評價為基，并將多元職能“觸角”伸向企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，才能有效保障審計問題逐一被“消滅”，從而真正強化審計職能拓展作用。

4.5 創(chuàng)新審計工作方法，加強審計信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的數(shù)據(jù)處理需求和風險管理復雜性隨之增加[6]。與此同時，信息化技術(shù)越來越多地應用到企業(yè)審計工作中來，這為審計活動高效開展提供了強大助力。對此，審計部門要注重加強信息化建設(shè)，并積極探索創(chuàng)新審計方法，以便為推進審計職能拓展提供有力支持。在具體實踐中，企業(yè)可以充分了解審計工作需求，不斷引入大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能設(shè)備等先進資源，并加強審計部門人員培訓，促使全體審計人員能夠熟悉云計算、計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，并靈活使用智能審計軟件。由此能夠讓新技術(shù)全面滲透于審計各個環(huán)節(jié)，例如在進行監(jiān)督評價職能拓展時，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以對審計所需信息資源進行準確采集、精準分析、安全存儲，以此能夠減少現(xiàn)場審計的成本消耗，并提高監(jiān)督評價效率。又如，在進行風險評估職能拓展時，依托大數(shù)據(jù)分析功能，可以更好更快地把握企業(yè)發(fā)展突出問題，從而有力加強風險管控。此外，依托網(wǎng)絡(luò)資源，還可以創(chuàng)造良好的審計交流環(huán)境，減少審計部門與被審計部門之間的溝通阻礙，并促使審計結(jié)果快速直達各個部門，從而讓審計問責職能、協(xié)調(diào)職能實現(xiàn)更好地拓展。

5 結(jié)語

綜上所述，可以看到，新時期下，企業(yè)審計部門進行職能拓展方向具有多元化特征，并對企業(yè)發(fā)展提供著強有力的支持。對此，企業(yè)審計部門要保持強大責任意識，多維度探尋職能拓展策略，從而有效開辟一條審計高質(zhì)量發(fā)展路徑。

參考文獻：

〔1〕潘政昆，楊作寶.新經(jīng)濟環(huán)境下審計職能的提升策略分析[J].市場周刊，2024，37（17）：143-146.

〔2〕張瑛，曾柳倩.治理現(xiàn)代化下國家審計職能演變歷程、理論邏輯與實現(xiàn)路徑[J].北方工業(yè)大學學報，2024，36（02）：145-155.

〔3〕彭放.新時代下制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素和優(yōu)化路徑[J].財訊，2023，17（24）：110-112.

〔4〕鄭麗霞.運用內(nèi)部審計監(jiān)督職能，助力風險防控[J].上海商業(yè)，2022，38（11）：92-94.

〔5〕劉晉佳.企業(yè)審計整改工作的重要性[J].財經(jīng)界，2024，42（05）：144-146.

〔6〕花凱源.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)研究[J].財會學習，2024，19（18）：133-135.