財(cái)稅補(bǔ)貼政策對芯片企業(yè)發(fā)展的影響研究

【摘要】財(cái)稅補(bǔ)貼政策對我國芯片企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要作用，通過直接或間接方式向企業(yè)提供資金，以緩解企業(yè)投資不足，降低融資成本，使企業(yè)擁有充裕資金進(jìn)行運(yùn)營和研發(fā)。然而，從治理效應(yīng)來看，芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策的實(shí)施過程中還存在一些尋租、騙補(bǔ)等問題。因此，政府需要在財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)上提高精準(zhǔn)性，并規(guī)范企業(yè)投融資行為，最大限度發(fā)揮政策激勵(lì)效應(yīng)。文章對后續(xù)政府補(bǔ)貼政策調(diào)整提出建議，以期進(jìn)一步推動(dòng)芯片企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政補(bǔ)貼政策；稅收優(yōu)惠政策；芯片企業(yè)

【中圖分類號】F810

作者簡介：江能，管理學(xué)博士，貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院教授、碩士生導(dǎo)師，研究方向：金融投資與公司金融。

中美貿(mào)易摩擦促使芯片產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，從而打破技術(shù)壟斷，構(gòu)建核心競爭力。但自主研發(fā)面臨不確定性及資源、經(jīng)營等挑戰(zhàn)。財(cái)稅補(bǔ)貼政策作為調(diào)控手段，旨在扶持芯片產(chǎn)業(yè)，減輕企業(yè)投融資壓力，激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。此政策能降低經(jīng)營成本，促進(jìn)研發(fā)創(chuàng)新。制定精準(zhǔn)有效政策并規(guī)范企業(yè)行為，以最大化政策激勵(lì)效果，成為當(dāng)前政府與社會關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、財(cái)稅補(bǔ)貼政策對芯片企業(yè)發(fā)展的影響

我國芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策主要體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠兩個(gè)方面。結(jié)合政策促進(jìn)作用和現(xiàn)實(shí)應(yīng)用，本文將在投融資狀況、激勵(lì)成效、資源配置和核心競爭力這四個(gè)方面進(jìn)行具體分析。

（一）有效緩解投融資不足，減輕財(cái)稅負(fù)擔(dān)

財(cái)稅政策是通過給予企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠來促進(jìn)其發(fā)展，目前我國芯片產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)處于攻堅(jiān)克難時(shí)期，如若缺少必要的財(cái)稅支持，企業(yè)受限于研發(fā)成本過高，可能會導(dǎo)致我國在芯片領(lǐng)域處于被動(dòng)地位，影響到我國的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)安全。對芯片產(chǎn)業(yè)實(shí)施較大力度的財(cái)稅補(bǔ)貼政策，有效緩解了企業(yè)投融資困境，減輕了企業(yè)所背負(fù)的財(cái)務(wù)和稅收負(fù)擔(dān)，通過發(fā)放大額度財(cái)政補(bǔ)貼和減免征收稅款，企業(yè)可以將資源更多集中于生產(chǎn)研發(fā)領(lǐng)域，有助于提升研發(fā)實(shí)力，專心打造企業(yè)核心競爭力。

（二）激勵(lì)成效初顯，增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)動(dòng)力

隨著國家對芯片產(chǎn)業(yè)重視程度加深，我國發(fā)布了一系列促進(jìn)芯片產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策。特別是在稅收優(yōu)惠政策上持續(xù)加大減稅力度，例如規(guī)定集成電路企業(yè)自獲利年度開始企業(yè)所得稅減免或是以25%的法定稅率減半征收。在國家大力度扶持下，我國芯片實(shí)力穩(wěn)步提高，在設(shè)計(jì)、制造、封測等產(chǎn)業(yè)鏈上也涌現(xiàn)出一批新的龍頭企業(yè)。近年來國家大基金一二期已經(jīng)啟動(dòng)且投資收益豐厚，2024年5月24日國家大基金三期正式成立，其注冊資本遠(yuǎn)超前兩期數(shù)額。可見芯片企業(yè)財(cái)稅政策補(bǔ)貼力度在持續(xù)增大，很多芯片企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新活力得到釋放，研發(fā)動(dòng)力進(jìn)一步增強(qiáng)，有助于推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）釋放利好信號，引導(dǎo)資源合理配置

基于信號傳遞理論，芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策執(zhí)行向外界傳遞出一種正向激勵(lì)作用，這種利好政策信號的釋放不僅可以引導(dǎo)更多人才、資金等資源大量涌入芯片產(chǎn)業(yè)，還會約束企業(yè)在社會各界關(guān)注下切實(shí)履行應(yīng)負(fù)職責(zé)和義務(wù)，引導(dǎo)其對獲取資源進(jìn)行合理配置。此外，財(cái)稅補(bǔ)貼政策本身也具有一定的企業(yè)篩選能力，其申請條件在一定程度上限制了某些補(bǔ)貼資金的特定用途，避免企業(yè)實(shí)際意圖與政策設(shè)計(jì)意圖有所偏離，從而造成補(bǔ)貼資源浪費(fèi)。但這里卻存在一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，即信息壁壘的存在給予了企業(yè)更多支配補(bǔ)貼資源的自由和權(quán)利，在政策觸及不到的灰色地帶，一些芯片企業(yè)為滿足一己私利，將補(bǔ)貼資金投資于非特定用途，騙取補(bǔ)貼、利用稅收優(yōu)惠逃稅等道德風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生。

（四）打造核心競爭力，提升國際地位

我國芯片產(chǎn)業(yè)長期遭受國外核心技術(shù)壓制，特別是美《芯片法案》的頒布又加劇了美國對我國芯片制裁的迅猛攻勢，此時(shí)打造獨(dú)屬于我國知識產(chǎn)權(quán)的核心競爭力顯得尤為重要。但目前我國通過努力只能實(shí)現(xiàn)中低端芯片研發(fā)，高端技術(shù)領(lǐng)域的卡脖子難題仍有待解決。通過財(cái)稅優(yōu)惠政策，降低芯片研發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化資源配置、補(bǔ)給人才儲備等方式，增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)信心和動(dòng)力，形成企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，并鼓勵(lì)其開拓國際市場，以期在與其他國家激烈競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、我國財(cái)稅政策在促進(jìn)芯片企業(yè)發(fā)展中存在的問題

通過對我國芯片產(chǎn)業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策實(shí)施進(jìn)程的跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)我國芯片企業(yè)的財(cái)稅補(bǔ)貼政策在執(zhí)行階段中普遍存在以下幾個(gè)方面的問題。

（一）政策對象覆蓋范圍較小

雖然國家出臺了一系列扶持芯片產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅補(bǔ)貼政策，但從整體上來看，補(bǔ)貼資源大多流向具備充足研發(fā)條件和研發(fā)優(yōu)勢的企業(yè)，真正享受到政策優(yōu)惠企業(yè)仍占少數(shù)。究其原因：首先，我國的稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)行申請制度，且具有較多的審批條件，對于補(bǔ)貼資金的用途也有所限制，這使得一些企業(yè)申請和享受政策優(yōu)惠過程中面臨諸多困難。其次，一些地方政府和稅務(wù)部門在執(zhí)行財(cái)稅政策時(shí)，存在程序繁瑣、效率低下的問題，加之政府官員貪污、企業(yè)騙補(bǔ)、財(cái)務(wù)造假等道德風(fēng)險(xiǎn)問題的存在，真正能獲取到財(cái)稅補(bǔ)貼的企業(yè)仍在于少數(shù)。此外，相對于財(cái)政補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠作為事后激勵(lì)對芯片企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提出了更高的要求，不僅要求企業(yè)擁有穩(wěn)定的收入所得，而且還要求企業(yè)有承擔(dān)累進(jìn)稅負(fù)的能力。同時(shí)一些稅收優(yōu)惠政策只是象征性地減免部分企業(yè)稅款，以期獎(jiǎng)勵(lì)其所做出的研發(fā)貢獻(xiàn)，因此對于眾多中小型芯片企業(yè)來說，未能充分享受到稅收優(yōu)惠政策。

（二）政策調(diào)控定位不精準(zhǔn)

芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼旨在激勵(lì)創(chuàng)新，但效果欠佳，偏離初衷。問題包括：“一刀切”的激勵(lì)政策難適應(yīng)多變環(huán)境，導(dǎo)致資源浪費(fèi)；補(bǔ)貼成“設(shè)租”，誘發(fā)騙補(bǔ)行為；供需不匹配，影響資源配置效率；且政策差異隨企業(yè)發(fā)展周期變化，需精準(zhǔn)定位以提升效果。

（三）政策執(zhí)行監(jiān)管力度不夠

在協(xié)調(diào)政策的客觀意圖與企業(yè)獲取補(bǔ)貼真實(shí)意圖保持一致過程中，監(jiān)管是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。然而，目前針對我國芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策監(jiān)管機(jī)制尚不完善，仍存在一些漏洞。具體來說，這個(gè)問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，信息不對稱和逆向選擇問題。由于政府與企業(yè)之間存在信息不對稱和嚴(yán)重逆向選擇問題，面對高昂信息搜集成本，政府作為理性主體可能會疏于對企業(yè)及其資源配置的監(jiān)管。一些企業(yè)可能會利用信息漏洞來躲避稅務(wù)監(jiān)管或是分散資金，導(dǎo)致資金配置到非技術(shù)研發(fā)部門。第二，監(jiān)管制度不完善。在財(cái)稅政策執(zhí)行過程中，由于缺乏必要的監(jiān)督管理部門，政府與稅收等相關(guān)部門代為監(jiān)督審查成效并不顯著，在面對各自利益沖突時(shí)可能會出現(xiàn)推諉扯皮、相互掣肘的情況，影響了政策的執(zhí)行效果。第三，缺乏政策績效評價(jià)制度。建立一個(gè)完備的績效評價(jià)制度是檢驗(yàn)政策有效實(shí)施的關(guān)鍵。然而，當(dāng)前我國對芯片企業(yè)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼政策的實(shí)施效果并未進(jìn)行有效的績效評估，激勵(lì)約束機(jī)制的設(shè)計(jì)缺乏相應(yīng)的工作基礎(chǔ)。

（四）芯片領(lǐng)域人才補(bǔ)貼不足

對于國產(chǎn)芯片研發(fā)，加快人才儲備是提升芯片領(lǐng)域制造實(shí)力、打破國外技術(shù)長期壟斷的關(guān)鍵。但根據(jù)調(diào)查，當(dāng)前國內(nèi)芯片人才總量不足，高端芯片人才較為稀缺，且研發(fā)型、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)費(fèi)用高昂，隨著芯片企業(yè)數(shù)量大幅增加，當(dāng)前我國人才補(bǔ)貼的財(cái)稅政策惠及范圍有限，且補(bǔ)貼力度較小，已無法保障一些企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新。這主要體現(xiàn)在：首先，補(bǔ)貼內(nèi)容不全面。從目前我國實(shí)際看，芯片企業(yè)已推行人才補(bǔ)貼政策主要集中于個(gè)人住房、薪資收入、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)等方面，基于人才培養(yǎng)階段補(bǔ)貼投入有所不足。一些企業(yè)為盈利創(chuàng)收放棄對高端人才長期培養(yǎng)，導(dǎo)致補(bǔ)貼資源浪費(fèi)，影響了政策執(zhí)行效果。其次，產(chǎn)教融合不充分。高校與產(chǎn)業(yè)界出現(xiàn)一定隔閡，缺乏激勵(lì)性的政策設(shè)計(jì)和長效補(bǔ)貼機(jī)制，以銜接高校和企業(yè)人才輸送，推進(jìn)產(chǎn)教融合發(fā)展。

三、具體解決措施

（一）擴(kuò)大政策受益范圍

普惠性是財(cái)稅補(bǔ)貼政策的一大特點(diǎn)，然而在現(xiàn)實(shí)芯片產(chǎn)業(yè)中財(cái)稅補(bǔ)貼政策普惠性并未得到真正體現(xiàn)，享有優(yōu)惠服務(wù)的企業(yè)僅在少數(shù)。為擴(kuò)大政策受益范圍，首先要適當(dāng)放寬芯片企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，簡化其審批程序，讓更多企業(yè)能夠享受到政策優(yōu)惠。其次，由于政策執(zhí)行主體所涉及利益不同，政府上級部門應(yīng)加強(qiáng)對下級部門自由裁量權(quán)的約束。下級部門應(yīng)以身作則，在政策允許范圍內(nèi)甄別企業(yè)真實(shí)意圖，同時(shí)提高執(zhí)行效率。對于企業(yè)存在道德風(fēng)險(xiǎn)的問題，還需政府或是相關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)督引導(dǎo)，以懲戒、處罰等手段規(guī)范其投融資行為。此外，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)將優(yōu)惠范圍擴(kuò)展至眾多中小型企業(yè)，特別是對于種子期、初創(chuàng)期芯片企業(yè)，稅收優(yōu)惠應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況和需求給予一定程度的稅收減免或較低的所得稅稅率。

（二）提高政策調(diào)控精準(zhǔn)性

定向調(diào)控和相機(jī)調(diào)控對財(cái)稅補(bǔ)貼政策調(diào)控的精準(zhǔn)性和靈活度提出了更高要求。在此背景下，“一刀切”政策適用性減弱，加之尋租行為的出現(xiàn)，對分屬于不同發(fā)展階段和不同制造領(lǐng)域的芯片企業(yè)來說，有必要實(shí)施差異化、精準(zhǔn)化的政策補(bǔ)貼，具體表現(xiàn)在：一是可以設(shè)置企業(yè)享有優(yōu)惠前提條件，如在接受財(cái)稅補(bǔ)貼時(shí)必須公開對補(bǔ)貼資金的使用路徑，或是明確限制企業(yè)將大量資金用于技術(shù)研發(fā)領(lǐng)域。二是應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況和實(shí)際需求明確政策激勵(lì)目標(biāo)，比如緩解投入不足、擴(kuò)大投資需要等目標(biāo)。三是通過對財(cái)政補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)效應(yīng)進(jìn)行分析對比，在原有補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上可以適當(dāng)加大對能夠產(chǎn)生更好激勵(lì)效果的政策工具的使用力度。

（三）強(qiáng)化監(jiān)管和績效評估

我國一些芯片企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、偷稅漏稅等事件被曝光后，引起了公眾對財(cái)稅補(bǔ)貼政策的非議和質(zhì)疑。由于政府部門監(jiān)管不到位，造成大量補(bǔ)貼資源浪費(fèi)，可見芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策激勵(lì)約束機(jī)制有待進(jìn)一步完善，這不僅需要建立健全政策監(jiān)管制度，明晰部門之間的職責(zé)所在及分工合作，必要時(shí)可設(shè)置監(jiān)管部門獨(dú)攬監(jiān)督審查職權(quán)，以更高效率確保監(jiān)管工作的順利進(jìn)行。與此同時(shí)還要加強(qiáng)政企之間信息共享，例如設(shè)置第三方信息共享平臺推進(jìn)信息資源的快速流動(dòng)，通過降低信息獲取成本來提高政策執(zhí)行過程中的透明度和參與度。此外，財(cái)稅補(bǔ)貼政策績效評估制度的設(shè)立可以為激勵(lì)約束機(jī)制的設(shè)計(jì)提供工作基礎(chǔ)，對于那些評估績效表現(xiàn)較差的企業(yè)，可以對其做出懲戒性政策處罰或是剝奪其享有的優(yōu)惠政策權(quán)利。

（四）增加產(chǎn)教融合補(bǔ)貼政策

在芯片企業(yè)人才缺口日益增大的條件下，芯片產(chǎn)業(yè)仍需要更多技術(shù)型、創(chuàng)新型人才的加入，而企業(yè)、高校和研究所之間實(shí)現(xiàn)有效銜接有助于降低人才培養(yǎng)的高昂成本，實(shí)現(xiàn)人才資源的有效配置，助力企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，產(chǎn)教融合發(fā)展已成為當(dāng)前人才培養(yǎng)一種必然發(fā)展趨勢。然而，目前我國產(chǎn)教融合并不充分，學(xué)校提供實(shí)踐平臺有限，企業(yè)急需創(chuàng)新型人才加入。對此，需要適時(shí)增加對產(chǎn)教融合的財(cái)稅激勵(lì)政策，助力搭建企業(yè)與高校及研究所之間合作平臺，從而形成產(chǎn)業(yè)深入高校，高校輸送人才的運(yùn)作機(jī)制。此外，由于我國芯片企業(yè)人才補(bǔ)貼政策目的側(cè)重于穩(wěn)定人才隊(duì)伍建設(shè)，吸引大量人才資源，卻忽視對人才長期培養(yǎng)，對此還需增加對人才培養(yǎng)階段的財(cái)稅補(bǔ)貼，并建立補(bǔ)貼政策長期有效機(jī)制。

四、結(jié)語

芯片產(chǎn)業(yè)作為當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要領(lǐng)域之一，其長期穩(wěn)定發(fā)展對我國的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)安全具有重要意義，而財(cái)稅補(bǔ)貼政策作為激勵(lì)企業(yè)發(fā)展的政策工具，其治理成效直接關(guān)系到我國芯片企業(yè)生存與發(fā)展。在解決芯片企業(yè)財(cái)稅補(bǔ)貼政策的問題時(shí)，需要兼顧政策設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)管等多個(gè)環(huán)節(jié)以確保政策治理效果得以實(shí)現(xiàn)。這就要求政府要結(jié)合現(xiàn)實(shí)復(fù)雜環(huán)境關(guān)注到芯片企業(yè)實(shí)際需求和政策漏洞，加強(qiáng)創(chuàng)新研發(fā)人才補(bǔ)貼力度，最大限度提高政策精準(zhǔn)性和治理成效。同時(shí)還應(yīng)積極打破政企之間的信息差，降低監(jiān)督管理成本，增強(qiáng)監(jiān)督管理能力，為政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有力保障。此外，芯片企業(yè)作為政策目標(biāo)主體也應(yīng)吸取已有經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，規(guī)范自身行為道德，只有形成合力，各方共同發(fā)力，才能更好更快促進(jìn)芯片企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主研發(fā)創(chuàng)新，推動(dòng)其更高質(zhì)量發(fā)展。

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責(zé)編：夢超