基于金稅工程四期稅務風險防范的企業內部控制體系構建研究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.036

［摘 要］隨著我國稅務信息化進程的加速，金稅工程四期的實施標志著稅收管理進入智能化、精細化的新階段。這一新一代稅務管理系統的推出，不僅提升了稅務管理的效率和質量，也給企業帶來了新的稅務風險及合規挑戰。企業在傳統稅收風險防控基礎上，需構建更加精細化和更具前瞻性的內部控制體系，以應對金稅工程四期稅務政策下的風險，并維護企業稅務合規的可持續性。本文旨在探討如何在金稅工程四期背景下構建并完善企業內部控制體系，從而有效預防和管理稅務風險，為企業稅務安全提供有力保障。

［關鍵詞］金稅四期；稅務風險防范；企業內部；控制體系構建

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

金稅工程四期（以下簡稱“金稅四期”）作為稅收現代化的重要支撐，實質上通過強化信息技術在稅收征管中的應用，使稅務活動更加透明化和規范化。這不僅給企業應稅行為的各個方面帶來影響，也使稅務風險防范工作變得更加復雜。在這樣的環境下，傳統的內部控制體系已難以滿足新需求，企業亟須研究并升級內部控制機制來應對。通過分析金稅四期對企業稅務的影響、識別稅務風險點及面臨的管理挑戰，本文著眼于如何整合稅務風險管理與內部控制體系，以促進企業內部控制的系統化、標準化和自動化，確保企業在新稅收管理模式下的穩健發展。

1 金稅四期稅務風險分析

1.1 金稅四期政策對企業稅務的影響

金稅四期的實施，標志著中國稅收現代化邁出了重要一步。該政策對企業稅務的影響廣泛而深遠，企業需掌握其核心要點，以便構建一個堅實的內部控制體系，有效應對可能出現的稅務風險。金稅四期的實施，增強了稅務透明度，改進了稅收征管，因此對企業稅務申報數據的準確性和完整性提出更高要求。企業必須確保所有交易記錄的真實性和合規性，因為稅務稽查的頻率和深度都可能增加。這意味著企業需要對內部財務報表和稅務報表進行精細化管理，確保稅務信息與財務信息的一致性，減少稅務差錯。進一步而言，金稅四期在一定程度上限制了企業的財稅策略靈活性。稅務局對企業的稅收籌劃行為擁有更高的透視能力，對于間接稅和直接稅的管理也更為細致。因此，企業的稅務籌劃策略必須建立在充分了解稅法規定和實務操作標準的基礎上，避免引發不必要的合規風險。同時，金稅四期倡導對稅務大數據分析的應用，提供了更多數據接口，使稅務數據處理能力顯著提高，這對企業而言既是挑戰也是機遇。企業可以利用大數據技術對稅務風險進行深度分析，優化稅務規劃，實現稅務籌劃的合理化，但這也意味著企業需要更專業的人才和技術來處理和分析稅務數據［1］。

1.2 金稅四期政策下的稅務風險點

在金稅四期的大背景下，對于稅務風險的防范，企業需要對照稅收法律法規的變化，積極適應新的稅務管理模式。金稅四期作為增強稅收現代化治理能力的重大舉措，進一步強調了信息化管理在稅務工作中的作用，這也使企業面臨的稅務風險點有了新的特征。金稅四期的稅務風險主要集中在以下四個方面。首先是信息披露的完整性和準確性風險。金稅四期通過大數據分析和云計算等技術，能夠實現對企業稅務信息的全覆蓋審計，這就要求企業在申報數據時必須保證信息的完整和準確。若存在疏漏或錯誤，都有可能成為稅務機關的風險監測點。其次是稅收籌劃的合規性風險。金稅四期提高了稅務機關對稅務籌劃活動監控的能力。企業在進行稅務籌劃時，不僅要關注稅收優惠政策能否有效減稅，還要嚴密評估其合規性，避免籌劃行為越界引發不必要的稅務風險。再次是企業內部控制的有效性風險。內部控制體系是企業防范稅務風險的基石。在金稅四期政策下，稅務機關對企業的信用評級、稅種申報、票據管理等方面的控制更為嚴格，這要求企業加強內部控制制度建設，確保稅務申報的每一個環節都可控、可追溯。最后是稅務稽查和處罰力度加大的風險。金稅四期背景下，稅務機關運用大數據和人工智能技術進行遠程稽查的能力得到增強，能夠更快地發現企業存在的問題。一旦企業觸碰法規紅線或違規操作，可能會遭遇重罰［2］。

2 企業內部控制體系構建

2.1 內部控制的概念與原則

內部控制是組織為了確保業務運作的效率與效力，保護資產安全，防止欺詐與錯誤，促進財務報告的準確性與可靠性，以及促進對法律法規的遵守而設計和實施的一系列過程。有效的內部控制體系是企業風險管理的基礎，尤其是在金稅四期這樣一個強調稅務透明度和數據共享的新環境下，它對企業稅務風險防范具有不可替代的作用。根據權威指南與實踐，內部控制的原則涵蓋了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監督五個方面。控制環境是內部控制的基石，包括公司文化、組織結構、人力資源政策等，它為內部控制提供了紀律與結構。風險評估則是對可能妨礙組織實現目標的內外部因素進行識別與分析。控制活動貫穿不同層級，可以是政策、程序或者操作步驟。在構建企業內部控制體系時，必須注意到內部控制系統不是靜態的，它需要隨著企業外部環境的變化和企業內部業務發展進行相應的適應和優化。金稅四期的實施，對企業的稅務數據處理、存儲、披露等提出了新的要求，這需要企業實時監控稅務風險，及時調整和完善內部控制措施，保證稅務合規性。內部控制體系的有效性需要通過持續的監督來保證。監督既包括日常的管理監控，也包括通過內部或外部審計開展的定期評價。針對全新稅務環境，監督活動更應關注稅務合規性，及時調整和改正控制系統的不足之處。

2.2 金稅四期背景下的內部控制要求

金稅四期是我國稅務系統深化改革的重要舉措，其中包含了信息技術的最新成就，致力于實現稅收治理能力現代化。在這一新環境下，企業面臨的稅務風險類型和風險級別都有所增加，對內部控制體系構建提出了更高要求。金稅四期提升了稅務信息透明度和征管實時性，這意味著企業的每筆交易、每項賬務記錄都可能成為稅務機關監控的對象。因此，內部控制體系不僅需要確保企業各類稅種申報的準確性和時效性，還要足夠靈敏以應對稅法變化與稅控新規。企業需通過構建健全的內控體系，來確保稅務合規性并預防稅務風險。在金稅四期環境下，內部控制更需關注以下要素。首先，稅收籌劃要合規性和透明性并存。稅收籌劃作為企業合法降低稅負的重要手段，現階段應當更注重與稅務法規的符合性，避免觸發稅務調查。其次，信息系統與稅務監管系統對接要高效可靠。信息技術是內控的核心支撐，企業需要升級財稅系統確保與稅務部門的數據對接無誤，實時準確地報送稅務數據。最后，加強內部培訓與文化建設，營造遵紀守法、風險意識較強的企業文化，定期對員工進行稅法與內控制度的相關培訓，增強員工的稅收合規意識。企業應持續監測并對內部控制體系進行評估和優化。稅務風險的防范不是一次性的工作，而是一個持續循環的過程。企業應采用有效的內控工具和方法，比如采取風險評估矩陣，從而在風險發生前進行預判和預防，對應出現風險時迅速作出反應。金稅四期要求企業稅務管理工作實時、透明，增強了稅務管理的難度，但也為企業提供了改進內部控制、優化稅務管理流程的機會。通過精準的風險評估，有效的控制活動，以及持續的監控和內部控制體系的完善，企業可以構建出一個適應金稅四期要求的強健、靈活、能夠實時響應各種稅務變化的內部控制體系［3］。

2.3 構建企業適應金稅四期的內部控制框架

在金稅四期背景下，企業面臨的稅務風險日益增多，建立一套適應新形勢的內部控制體系顯得尤為重要。企業應該對內部控制框架進行細致梳理，確保能有效識別、評估、監控并應對稅務風險，以促進企業可持續發展。構建內部控制框架的核心在于制定明確而精準的控制目標，這些目標應當與企業的業務流程緊密結合，保證稅收政策的合規性。控制活動則需設定成一套綜合的管理機制，涉及稅務申報、憑證管理、賬務處理等所有關鍵環節，從而確保稅務信息的準確性和完整性。金稅四期強調了信息技術在稅收管理中的重要性，因此企業內部控制體系的建設應重視加強信息系統的安全管理。這意味著企業需對其使用的軟件系統進行定期的審計和評估，保證系統能夠穩定運行，同時，還需要確認稅務數據的保護措施得當、有效。另外，企業還需加強對員工的培訓和教育，尤其是稅務政策和操作的相關培訓，以提高員工的風險意識和規范操作能力。在金稅四期背景下，稅務知識更新迅速，員工的持續學習能力直接影響著企業內控體系的有效運行。內部審計機制的建立與完善，也是構建企業內部控制體系的一環。內部審計不僅要評估控制體系的設計是否合理，還要測試控制措施的實施效果，確保各項稅務風險得到有效管理。

3 稅務風險與內部控制的銜接

3.1 稅務風險評估方法

稅務風險評估是企業內部控制體系構建的核心組成部分，它要求企業對可能影響稅務申報和繳納的各種風險因素進行識別、評估和應對。隨著金稅四期的實施，稅務風險管理的要求更為嚴格，強化了對企業內控體系的依賴。企業內部控制體系在稅務風險管理中的作用不能僅停留在傳統的遵循合規和防止誤差的層面，而應進一步提升到戰略層面，從而輔助企業實現有效的稅務籌劃和風險最小化。在構建與稅務風險評估相銜接的管理框架時，企業應重點關注以下方面。首先，稅務風險評估方法要建立在全面了解稅收法律法規及行業動態的基礎上。這涉及對稅法變動、稅務審計趨勢及行業稅收優惠政策等多方面信息的及時獲取和分析。其次，分層次識別和評估稅務風險至關重要。企業應從宏觀和微觀兩個層面入手，不僅要關注外部經濟、政策環境變化對組織稅收的影響，同時還需深入企業內部各業務環節，檢查潛在的稅務風險點，如轉讓定價政策、所得稅核算、發票管理等。再次，對于識別出的稅務風險，企業需要構建一套標準化、系統化的評估流程。此流程應包括風險的量化和評級，一般采用概率與影響程度的乘積來估算。高概率與重大影響的組合通常標識為高風險，需要優先制定應對策略。最后，建立動態的稅務風險管理機制，能對稅務環境變化與企業業務調整作出快速響應。稅務風險評估不是一項一勞永逸的工作，它需要不斷地更新和完善，適應企業的成長和外部稅務環境的變化［4］。

3.2 內部控制與稅務風險管理的融合

在現代企業經營過程中，內部控制系統的建設和稅務風險管理的緊密結合已經成為保障企業遵守稅法、優化稅務策略、維護企業財務安全的重要策略之一。在金稅四期背景下，稅務總局加強了對企業稅務信息的集成和分析能力，因此企業內部控制體系構建研究不再僅僅停留在理論層面，而需要將稅務風險管理納入日常經營管理中。首先，內部控制系統應實現全面覆蓋企業的經營活動，對于稅務管理而言，這不僅要求企業具備合規的稅務申報和稅負規劃能力，還需要實時監控與稅務相關的各項業務過程。有效的內部控制體系能及時發現和預防潛在的稅務風險，比如通過設置合理的檢查點來確保稅務申報的準確性和時效性，或通過審計步驟來驗證稅前扣除的合規性。其次，稅務風險管理在內部控制框架中占有舉足輕重的地位。稅務風險管理不只是財務部門的職責，它需要各部門之間協作，通過內部控制體系實現信息共享和風險分散。例如，營銷部門的促銷活動或人力資源部門的薪酬政策變動都可能引起稅務風險，因此內部控制系統的設計要能夠跨部門有效溝通這些變化，及時調整稅務策略以應對風險。在實踐中，有的企業可能由于對稅法理解不足或者管理監督不到位，導致稅務風險的發生。內部控制的健全與否在這種情況下顯得尤為關鍵。企業應當建立起一套針對稅務的內部控制指南，通過教育培訓提高員工的稅法意識，同時定期對稅務流程進行評估和審計，及時發現并修正內部控制的缺陷。最后，結合內部控制與稅務風險管理，進一步強化風險識別機制，確保稅務決策的科學性和前瞻性。企業可以通過引入先進的信息技術手段，比如利用數據分析工具，對歷史稅務數據進行分析，以預測潛在的稅務風險，并據此制定相應的風險響應策略，從根本上避免或降低稅務風險發生的可

能性［5］。

4 結語

金稅四期背景下，企業面臨的稅務風險日益復雜，這要求企業內部控制體系不斷革新，以達到和稅務監管同步發展的要求。通過建立與金稅四期相適應的內部控制框架，不僅可以使企業及時響應稅務政策變化，有效識別并管理稅務風險，還能提升企業整體的風險管理能力和稅務合規水平。綜上分析，構建一套科學、完善的企業內部控制體系，對于企業來說不再是可選項，而是確保可持續發展的必要條件。內部控制體系與稅務風險管理的有機結合，將證明是引領企業在激烈市場競爭中穩健前行的關鍵所在。

參考文獻

［1］唐昕玥. 建筑企業稅務風險控制研究［D］. 成都：四川師范大學，2022.

［2］劉同佰. 金稅四期下企業稅務風險管理優化探討［J］. 時代經貿，2024，21（1）：82-84.

［3］陳科祥. “金稅四期”下企業稅務監管風險防范［J］. 納稅，2023，17（36）：7-9.

［4］王瑪麗. “金稅四期”下企業稅務風險及防范［J］. 納稅，2023，17（21）：1-3.

［5］張瀛. 金稅四期下H公司稅務風險管理研究［D］. 長沙：長沙理工大學，2022.

［作者簡介］吳之紅，女，江蘇徐州人，昆山國顯光電有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務管理。