大數據技術在會計師事務所審計中的應用策略研究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.064

［摘 要］隨著信息技術的迅速發(fā)展，大數據技術在會計師事務所的審計工作中展現(xiàn)出巨大的應用潛力。本文圍繞大數據技術在審計中的應用現(xiàn)狀、主要挑戰(zhàn)及應對策略展開研究，探討大數據技術在數據挖掘與分析、實時監(jiān)控審計、多維數據分析和機器學習等領域的具體應用方式，分析大數據審計中面臨的數據來源不清晰、數據提取處理復雜、數據分析能力不足以及數據安全風險等問題。基于此，文章提出建立健全大數據審計制度、優(yōu)化數據處理流程、加強審計人員數據分析培訓、完善數據安全管理制度等對策，以促進大數據技術在審計工作的深入應用，進而提升事務所的核心競爭力。

［關鍵詞］大數據技術；會計師事務所；審計；應用策略

［中圖分類號］F239 文獻標志碼：A

隨著信息技術的快速發(fā)展，大數據技術已在各行業(yè)廣泛應用，成為推動產業(yè)變革和效率提升的重要動力。會計行業(yè)，尤其是審計領域，作為信息密集型行業(yè)，對數據的依賴性極高，因此大數據技術的引入為其帶來了深刻的變革契機。在大數據技術支持下，審計工作得以快速整合與分析海量、復雜的數據，從而提升審計效率，增強風險識別能力。然而，傳統(tǒng)審計模式因數據處理能力有限，難以滿足大數據時代對信息處理、風險控制和實時監(jiān)測的需求。因此，基于大數據技術的審計創(chuàng)新成為迫切需求。大數據技術的應用顯著增強了審計工作的智能化和自動化，為審計活動提供了精準、實時、全面的分析支持，推動了現(xiàn)代審計模式的轉型升級，也為會計師事務所在復雜的審計環(huán)境中保持專業(yè)競爭力提供了技術支撐。

1 大數據技術在會計師事務所審計中的應用領域

在現(xiàn)代會計師事務所中，大數據技術已廣泛滲透到審計工作中，顯著提升了審計效率，并拓展了審計的深度與廣度。通過數據挖掘、實時監(jiān)控、多維數據分析及機器學習等手段，大數據技術支持的審計過程能夠實現(xiàn)全面的數據洞察，從而優(yōu)化審計流程并提升風險識別能力。

1.1 數據挖掘與分析

數據挖掘與分析是大數據技術在會計師事務所審計中應用的核心環(huán)節(jié)之一。通過數據挖掘技術，審計人員能夠從海量、多樣化的數據集中提取出有意義的信息和模式，以識別潛在的財務風險和異常交易行為。數據挖掘主要依賴于分類、聚類和回歸等算法，使得審計人員能夠識別出潛在的高風險客戶、異常財務記錄以及異常的業(yè)務模式。這一技術的應用使得會計師事務所在應對復雜審計需求時，能夠在廣泛的數據集群中找到關鍵證據，顯著提升了審計分析的準確性和可靠性。通過數據挖掘，事務所還能夠基于歷史數據建立審計模型，為未來的審計工作提供經驗借鑒，從而形成更加科學的審計判斷標準。

1.2 實時監(jiān)控審計

實時監(jiān)控審計是利用大數據技術實現(xiàn)審計的動態(tài)化管理。傳統(tǒng)模式下，審計通常基于歷史數據進行分析，具有一定的滯后性，無法及時識別當前的風險。通過大數據技術，事務所可以建立實時數據監(jiān)控系統(tǒng)，對企業(yè)的財務活動、內部控制流程等進行動態(tài)跟蹤。這一過程不僅提高了審計的及時性，還能夠在異常行為發(fā)生時及時預警，為審計人員提供實時風險識別和控制的機會［1］。例如，實時監(jiān)控系統(tǒng)可以設定特定的財務指標閾值，一旦指標超出預設范圍便會觸發(fā)預警機制，使審計人員能夠快速介入并采取相應措施。實時監(jiān)控審計的實施大大增強了會計師事務所對企業(yè)財務活動的實時掌控力，有效提高了審計的防范能力。

1.3 多維數據分析

多維數據分析是大數據技術在審計中應用的另一個重要領域。相比傳統(tǒng)的二維數據分析模式，多維數據分析可以綜合考慮時間、空間、部門、產品線等多個維度的數據，實現(xiàn)全面立體的數據剖析。通過多維數據分析，審計人員能夠對財務數據及其關聯(lián)因素進行深入剖析，從多個維度揭示復雜的財務關系及其潛在的風險點。例如，在審計收入確認的過程中，可以從銷售時間、地區(qū)分布、客戶類型等多個維度分析收入的合理性及其波動原因，避免因單一數據視角而導致的判斷失誤。多維數據分析的廣泛應用，使得審計人員能夠在更廣闊的數據信息視野下進行全面、細致地分析，提升了審計的準確性和全面性。

1.4 機器學習的應用

機器學習是大數據技術在審計中更為先進的應用，其自我學習能力，有助于提升審計的自動化和智能化水平。常見的算法如決策樹、隨機森林等，可構建財務異常檢測模型，精準識別高風險交易。機器學習能夠輔助事務所在數據分析中實現(xiàn)模式識別和預測分析，從而提高審計質量和效率，同時也減少了審計人員的重復性工作，使其更專注于高級別的風險

評估。

2 大數據技術在審計應用中存在的問題

盡管大數據技術在會計師事務所的審計工作中具有顯著的應用潛力，但其廣泛應用仍面臨多挑戰(zhàn)。數據的復雜性、多樣性以及安全性等問題使得大數據技術在審計中的應用存在瓶頸，限制了其實際效果。深入理解和分析這些問題，有助于推動大數據技術在審計領域的有效應用與管理。

2.1 數據來源不清晰

在大數據環(huán)境下，數據的來源通常多樣化且復雜，包含企業(yè)內部系統(tǒng)、外部市場信息、社交媒體數據、供應鏈數據等多渠道來源。這種多渠道的數據結構使得數據的完整性和可靠性難以保證。不同數據源之間存在著數據格式、質量以及更新頻率的差異，導致在數據融合過程中出現(xiàn)不一致性，影響數據分析的準確性。此外，部分數據來源未經充分驗證或存在虛假信息，可能導致審計判斷的失誤。因此，在大數據審計環(huán)境中，數據來源不清晰的問題為審計數據的可信性和審計結果的準確性帶來了巨大挑戰(zhàn)，亟需建立明確的數據治理體系，以規(guī)范數據采集流程，確保數據來源的清晰性與可靠性［2］。

2.2 數據提取處理復雜

數據提取和處理的復雜性是大數據在審計應用中的又一重大挑戰(zhàn)。大數據技術下的數據量龐大且數據類型多樣化，包括結構化、半結構化和非結構化數據。這些多樣化的數據格式要求審計人員具備復雜的數據清洗、轉換和整合技能，以確保數據能夠被高效處理和利用。然而，數據提取和處理過程中涉及的大量數據清洗和格式轉化工作，往往耗費大量的時間和資源，同時增加了數據出錯的風險。此外，部分審計數據需要跨系統(tǒng)、跨平臺提取，而不同系統(tǒng)間的數據格式不兼容、接口開放性不足等技術問題，進一步增加了數據處理的難度。因此，數據提取和處理的復雜性成為制約大數據技術在審計工作中廣泛應用的主要瓶頸之一。

2.3 數據分析能力及意識不足

大數據技術的有效應用離不開審計人員的數據分析能力，但目前許多會計師事務所的審計人員在數據分析技能上存在明顯欠缺，特別是掌握大數據分析方法和工具的能力普遍不足。審計人員通常具備較強的財務與會計知識，但缺乏對大數據分析方法（如機器學習、數據挖掘、可視化分析）的深入理解，這使得他們在應用大數據技術進行審計時存在一定障礙。此外，大數據分析的意識也相對薄弱，部分審計人員未充分認識到大數據分析對提升審計質量的重要性，依然傾向于傳統(tǒng)的審計方式，無法主動采用數據驅動的審計方法。這種技能和意識的不足嚴重影響了大數據技術的審計成效，限制了大數據在審計流程中的深入應用。因此，提高審計人員的專業(yè)技能和大數據意識是推動大數據技術在審計中成功應用的關鍵。

2.4 數據安全存在漏洞

大數據技術在審計應用中還面臨著嚴重的數據安全問題。審計工作中涉及大量的敏感財務信息，這些數據在采集、存儲、傳輸和分析過程中均可能面臨安全風險，如數據泄露、數據被篡改以及未經授權的訪問等。由于大數據環(huán)境下的數據量龐大、傳輸頻繁，一旦發(fā)生數據泄露或被攻擊事件，可能會對客戶或事務所造成不可估量的損失。然而，目前部分會計師事務所缺乏系統(tǒng)化的安全防護機制，對數據加密、權限管理、異常監(jiān)控等技術措施的運用不夠充分。隨著網絡攻擊手段的日益復雜，傳統(tǒng)的數據安全手段難以應對新興的大數據安全威脅。因此，數據安全漏洞問題成為制約大數據技術在審計應用中的重要障礙，亟需事務所從制度建設、技術防護和意識提升等多個方面入手，全面加強數據安全管理。

3 提升會計師事務所大數據技術應用水平的對策

在大數據技術推動審計工作不斷向智能化、數據化發(fā)展的背景下，針對大數據技術應用中的主要問題，提出有效的對策顯得尤為重要。會計師事務所需要從制度建設、流程優(yōu)化、人才培養(yǎng)及數據安全管理等方面入手，全面提升大數據技術在審計中的應用水平，以期實現(xiàn)審計工作的高效、準確和安全。

3.1 建立健全大數據審計制度

建立和完善適應大數據環(huán)境的審計制度，是會計師事務所提升大數據應用水平的基礎保障。大數據審計制度的構建應涵蓋數據采集、數據處理、數據分析以及數據使用的全流程，以確保各環(huán)節(jié)在大數據技術支持下能夠標準化運行。具體而言，事務所可以制定數據來源標準，明確各類數據的收集范圍、采集方式及數據質量要求，以此解決數據來源不清晰的問題，保證數據的完整性和可靠性。此外，事務所還應完善數據治理體系，建立相應的數據管理與評估機制，以規(guī)范數據的獲取和使用，確保數據的高質量和合法合規(guī)性。在大數據審計制度建設過程中，還應根據不同審計項目的特性制定相應的審計準則和程序，使大數據技術的應用有據可循，從而提高審計過程的科學性和權威性。健全的大數據審計制度不僅是實現(xiàn)大數據審計有效應用的基礎，也是事務所提升大數據審計能力、增強市場競爭力的重要保障。

3.2 優(yōu)化數據提取與處理流程

在大數據應用中，會計師事務所面臨數據提取和處理復雜性的問題，優(yōu)化數據處理流程成為提升審計效率的關鍵。首先，事務所可引入先進的數據處理技術和工具，如RPA（機器人流程自動化）技術，實現(xiàn)數據的自動提取、整理和加工，減少人工操作的負擔，提高一致性和標準化水平。這一技術可有效釋放審計人員的精力，使其專注于高層次的數據分析和判斷，進而提升審計質量。在數據清洗環(huán)節(jié)，機器學習算法能夠通過規(guī)則定義和異常檢測等方式自動識別和修正異常或缺失值，確保數據的準確性和一致性。機器學習尤其適合處理大規(guī)模、多來源的數據，可幫助審計人員快速識別高風險交易，集中解決潛在的審計風險，減少手動操作的誤差。此外，事務所還應加強跨系統(tǒng)和跨平臺的數據整合。不同數據源的數據格式不統(tǒng)一，直接融合可能導致數據不兼容。對此，事務所可采用ETL（提取、轉換、加載）工具，將多源數據轉換成一致的格式，再進行整合，確保數據在分析平臺中的一致性和兼容性。同時，開放的接口標準和數據虛擬化技術可以提高系統(tǒng)互聯(lián)互通性，支持實時數據調用，避免信息孤島現(xiàn)象對審計效率的影響。通過優(yōu)化數據提取與處理流程，事務所能夠節(jié)省審計時間、提高審計效率，顯著減少人工干預帶來的錯誤風險，為高效、精準的審計工作奠定基礎，并在大數據時代提升事務所的核心競爭力［3］。

3.3 加強審計人員的數據分析培訓

審計人員的數據分析能力是影響大數據審計技術應用效果的關鍵因素，因此加強審計人員的數據分析培訓尤為重要。會計師事務所應根據大數據技術的發(fā)展趨勢，系統(tǒng)設計并開展數據分析技能培訓，幫助審計人員掌握包括數據挖掘、機器學習、數據可視化等在內的大數據分析方法和工具。具體來說，事務所可以采用專題培訓、線上課程、專家講座等多樣化的培訓方式，提高審計人員的數據分析意識和技能，確保其能夠有效運用大數據技術進行審計。在培訓內容方面，可涵蓋數據清洗、數據建模、異常檢測等多種分析技能，使審計人員能夠在面對海量數據時具備較強的應對能力［4］。此外，事務所還可通過建立內部數據分析知識庫，為審計人員提供一個學習和分享的數據平臺，以便其及時獲取最新的大數據分析工具和實踐經驗，從而持續(xù)提升數據分析能力。加強審計人員的數據分析培訓，能夠幫助事務所構建復合型審計團隊，有效推動大數據技術在審計實踐中的深度應用。

3.4 完善數據安全管理制度

數據安全問題是制約大數據技術在審計應用中的一大障礙，因此會計師事務所必須完善數據安全管理制度，確保數據在采集、存儲、傳輸和使用中的安全性。首先，事務所應建立嚴格的數據訪問控制機制，通過設置權限等級、數據加密等技術手段，防止未經授權的人員訪問敏感數據［5］。其次，在數據傳輸過程中應采用加密傳輸協(xié)議，以保護數據在網絡傳輸時免受截取或篡改。最后，事務所還應加強數據使用過程中的日志記錄和行為監(jiān)控，以便在發(fā)生數據泄露或異常事件時能夠及時追蹤和溯源。同時，事務所可定期對數據安全管理制度進行評估和更新，確保其符合不斷變化的網絡安全環(huán)境。為了進一步提升數據安全意識，會計師事務所還應對審計人員進行定期的數據安全培訓，使其了解并遵守數據安全管理的各項規(guī)章制度。完善的數據安全管理制度可以有效降低數據泄露、數據篡改等風險，為大數據技術在審計中的安全應用提供保障，從而增強審計工作的可靠性和客戶對事務所的信任度。

4 結語

大數據技術在會計師事務所審計中的應用，為審計流程的智能化、自動化和精細化帶來了前所未有的機遇。通過數據挖掘、實時監(jiān)控、多維分析和機器學習等手段，大數據技術不僅提高了審計效率，還增強了風險識別能力。為充分發(fā)揮大數據技術的優(yōu)勢，必須建立健全大數據審計制度，優(yōu)化數據提取與處理流程，建設高效人才培養(yǎng)機制，完善數據安全管理。這些對策不僅有助于提高審計效率和準確性，還能為事務所的長遠發(fā)展奠定堅實的技術基礎，進一步提升其在大數據時代的核心競爭力。

參考文獻

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［2］張雯，楊奧，張敏. 大數據技術在會計師事務所中的應用現(xiàn)狀研究——基于會計師事務所的調查［J］. 中國注冊會計師，2023（12）：3，53-61.

［3］郭昱彤. 會計師事務所的大數據審計轉型實現(xiàn)路徑［J］. 老字號品牌營銷，2023（15）：23-25.

［4］王斌. 大數據技術在會計事務所審計的應用重點及有效對策［J］. 國際商務財會，2023（12）：93-97.

［5］馬克淑. 大數據背景下企業(yè)財務審計問題研究［J］. 中國市場，2024（11）：135-138.

［作者簡介］程存軍，男，安徽宿州人，中匯會計師事務所（特殊普通合伙）蘇州分所，中級會計師，碩士，研究方向：會計學。