企業稅務籌劃與管理水平優化的對策研究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.049

［摘 要］隨著全球經濟一體化的加深和中國經濟的快速發展，企業面臨的市場競爭日益激烈。為了提升核心競爭力，企業需要在成本控制和效益提升上不斷尋求突破，稅務籌劃與管理成為重要一環。本文闡述了稅務籌劃與管理的定義，明確了企業稅務籌劃與管理的重要性，深刻剖析了稅務籌劃與管理中存在的問題，如稅務管理組織機構不完善、稅收政策理解及應用不足等，并針對以上問題制定了改進措施，主要包含建立完善的稅務管理組織機構、科學解讀和應用稅收政策等。

［關鍵詞］企業；稅務籌劃；管理對策

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，我國稅收法律法規不斷調整和完善，企業稅務籌劃與管理也面臨著新的挑戰和機遇。企業需要密切關注稅收政策變化，及時調整稅務籌劃方案，以保證稅務合規并降低稅務風險。同時，政府通過稅收政策調整來引導產業發展、促進經濟轉型，企業也需要抓住這些政策的紅利，通過稅務籌劃來實現更好的發展，以便于降低整體稅負、有效防范涉稅風險、創造可觀的經濟效益。

1 企業稅務籌劃與稅務管理的定義

企業稅務籌劃是指企業在遵守國家稅收法律、法規和政策的前提下，通過對納稅事項進行事先的策劃和安排，選擇最佳的納稅方案，以盡可能降低稅務成本，實現稅后利潤最大化的經濟行為。它要求企業充分考慮稅收政策的導向性和稅收法規的靈活性，合理合法地安排企業的經營活動和財務處理［1］。

企業稅務管理則是指企業為達到稅務籌劃的目標所進行的一系列稅務相關活動的組織、計劃、協調、控制和監督工作。它涵蓋了稅務籌劃的實施、稅務風險的評估與防范、稅務合規性的維護、稅務爭議的解決及稅務知識的培訓等多個方面。稅務管理旨在確保企業在日常經營中能夠合法合規地履行納稅義務，同時有效利用稅收政策優惠，降低稅務成本，提升企業的綜合競爭力。

2 企業稅務籌劃與管理的重要性

第一，降低稅務成本，提高經濟效益。稅務籌劃使企業能夠充分利用稅收優惠政策，通過合理的業務安排和資產配置，有效降低企業的稅務成本。例如，利用折舊和攤銷政策、研發費用加計扣除等，可以直接減少企業的所得稅負擔。通過對企業經營活動的精細分析，稅務籌劃可以幫助企業選擇最適合的納稅方案，規避高額稅負，提升資金利用效率。特別是對于資金緊張或初創企業來說，稅務籌劃尤為重要，因為它直接關系到企業的生存與發展［2］。第二，提升財務管理水平。稅務籌劃要求企業對財務管理各環節進行規范化操作，包括會計核算、發票收據管理等，從而降低稅務風險，提升財務管理水平。建立健全的財務制度和內部控制制度，確保財務數據的真實性和準確性，是稅務籌劃的重要保障。第三，增強企業競爭力。稅務籌劃促使企業根據稅法規定選擇最優的投資地點和模式，從而優化資源配置，提升企業的市場競爭力。例如，在稅收優惠地區投資建廠，可以顯著降低企業的運營成本。

3 企業稅務籌劃與管理中的問題分析

3.1 稅務管理組織機構不完善

在企業稅務籌劃與管理中，稅務管理組織機構的不完善是一個常見且關鍵的問題，它可能直接影響到企業的稅務合規性、成本控制及稅務風險的管理，具體表現在三個方面。第一，缺乏獨立性。稅務管理部門或崗位未能獨立于財務部門或其他業務部門之外，導致稅務決策可能受到非稅務因素的過多干擾，影響稅務籌劃的專業性和有效性。第二，職責不明確。稅務管理相關崗位職責劃分不清晰，可能出現職責重疊或遺漏的情況，影響工作效率和稅務風險防控。第三，人員配置不足。稅務管理團隊人員數量或專業素質不滿足企業規模和業務復雜性的需求，難以應對日益復雜的稅務法規變化和稅務籌劃工作。

3.2 對稅收政策理解和應用不足

第一，對政策理解得不深入。企業稅務人員或管理層可能對最新的稅收政策、法規變化缺乏及時了解或理解不夠透徹，導致在稅務籌劃時未能充分利用優惠政策或錯誤適用政策，對政策條款的解讀存在偏差，可能導致企業采取不恰當的稅務策略。第二，應用能力不足。即便企業理解了政策，但在實際操作中可能因技術、資源或能力限制而無法有效實施。缺乏系統的稅務籌劃和管理體系，導致政策應用零散、不成體系，難以達到預期的節稅效果。

3.3 稅收風險識別和管理不到位

在企業稅務籌劃與管理中，稅收風險識別與管理不到位是常見問題，可能對企業的財務狀況和運營穩定性造成嚴重影響。第一，業務風險識別不足。對企業自身的業務模式、交易結構、財務狀況等缺乏深入的稅務風險評估，未能識別出潛在的稅務風險點，如關聯交易定價不合理、跨境交易稅務處理不當等。第二，技術手段落后。未能充分利用先進的稅務分析工具和技術手段（如大數據分析、人工智能等），以數據驅動的方式進行稅務風險評估，導致風險識別的效率和準確性不高。第三，風險應急預案不完善。企業在稅務籌劃與管理過程中缺乏完善的風險應急預案，也沒有定期組織相關人員進行模擬演練，導致人員應急能力不足，難以實現各類風險可控化［3］。

3.4 稅企溝通和交流不順暢

第一，信息不對稱。稅收政策、法規及相關規定經常發生變化，但企業往往難以及時、全面獲取這些信息。而稅務部門雖然掌握著最新的稅收政策，但可能由于信息傳遞渠道不暢或企業缺乏主動獲取信息的意識，導致雙方信息不對稱。第二，溝通機制不健全。不少企業缺乏與稅務部門建立有效溝通機制的意識和能力，導致在稅務籌劃和管理中遇到問題時，無法及時得到稅務部門的指導和幫助。第三，信任缺失。在某些情況下，由于歷史原因或個別案例的影響，企業可能對稅務部門存在一定的不信任感，這會妨礙雙方的溝通和交流。第四，忽視對現代信息技術的應用。企業未能應用現代信息技術建立完善的稅務信息管理系統，無法保證企業與稅務部門之間的實時共享和交流，進而導致企業難以制定科學的稅務籌劃方案。

4 企業稅務籌劃與管理水平優化的對策

4.1 構建完善的稅務管理組織機構

在企業稅務籌劃與管理中，構建完善的稅務管理組織機構是確保稅務合規、優化稅務籌劃、提升財務管理效率的關鍵環節，具體應注意以下三個方面。第一，建立獨立稅務管理部門。確保稅務管理部門在組織結構上的獨立性，賦予其足夠的權力和資源來制定和執行稅務策略，減少非稅務因素的干擾。第二，明確職責分工。清晰界定稅務管理部門及各相關崗位的職責，包括稅務籌劃、申報、審核、風險管理等，確保每項工作都有專人負責，提高工作效率。第三，優化人員配置。根據企業實際情況，合理配置稅務管理人員，包括引進具備專業知識和經驗的稅務專家，加強內部培訓和外部交流，提升團隊整體素質。

4.2 科學解讀和應用稅收政策

在企業稅務籌劃與管理中，科學地解讀和應用稅收政策是至關重要的，這不僅能有效減輕企業的稅務負擔，還能提高企業的經濟效益和競爭力。第一，全面了解稅收政策。企業應密切關注國家和地方政府發布的各項稅收法規、優惠政策、調整通知等，確保第一時間掌握最新的稅收信息。深入理解不同稅種的征收范圍、稅率、計算方法及納稅義務發生時間等，為后續籌劃提供準確的法律依據。第二，分析政策適用性。結合企業自身特點，如行業屬性、經營規模、財務狀況等，分析稅收政策的適用性，特別關注與企業直接相關的優惠政策，如高新技術企業、小微企業、節能環保項目等的稅收優惠，明確企業是否符合申請條件［4］。第三，合理利用稅收優惠政策。在合法合規的前提下，充分利用稅收優惠政策降低企業稅負。例如，高新技術企業可以享受所得稅減免、研發費用加計扣除等優惠。合理利用稅務籌劃手段，如合理安排資金流、選擇適當的稅務處理方式、合理規劃跨國業務等，以最大化稅收優惠政策的效果。

以某大型房地產企業S為例，該企業在國內多個城市開發商業地產項目，涵蓋寫字樓、購物中心和住宅等多種業態，注重稅務籌劃，積極利用國家及地方的稅收優惠政策，以減輕稅負并提升企業經濟效益。第一，利用土地增值稅優惠政策。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條，S企業通過精心策劃，確保建造的普通標準住宅的增值額未超過扣除項目金額的20 %，從而免征土地增值稅。第二，利用增值稅優惠政策。在增值稅方面，S企業充分利用了滿二年普通住房免征增值稅的政策。對于符合條件的房產，采取持有滿二年后再銷售的策略，避免了增值稅的繳納。同時，在供應鏈管理上，S企業與優質的建筑材料供應商和建筑施工企業建立長期合作關系，通過集中采購、批量采購等方式降低采購成本，并確保取得合法有效的增值稅專用發票，增加了進項稅額抵扣，進一步降低了增值稅應納稅額。第三，利用企業所得稅優惠政策。S企業積極投入研發新型節能環保建筑技術和材料，享受研發費用加計扣除政策。S企業還通過合理分攤成本，將項目開發期間的管理費用、銷售費用等按照合理的方法分攤到不同業態的房產中，確保成本分攤的合理性和準確性，進一步降低了企業所得稅負擔。

4.3 做好稅收風險識別和管理

在企業稅務籌劃與管理中，做好稅收風險識別和管理是至關重要的環節，它直接關系到企業的財務健康、合規運營以及可持續發展。第一，建立稅收風險評估體系。結合企業實際情況，建立科學的稅收風險評估體系，通過定期和不定期地評估及時發現并應對潛在的稅務風險。第二，引入先進技術手段。利用大數據分析、人工智能等現代信息技術手段，提升稅務風險評估的精準度和效率，實現稅務風險的實時監控和預警。第三，建立稅收風險應急預案。企業為了從源頭防范和控制各類稅收風險，必須建立完善的稅收風險應急預案，定期組織相關人員參與真實演練，以便于增強自身應急能力，從而防范和控制各類風險，幫助企業高質量地發展。

4.4 注重稅企溝通和交流

在企業稅務籌劃與管理中，注重稅企溝通與交流是一項至關重要的策略，它不僅能夠幫助企業合法合規地降低稅負，提高經營效率，還能增進稅務機關對企業的理解和信任，從而避免不必要的稅務風險。第一，加強信息獲取和傳遞。企業應積極關注稅務政策的最新動態，通過官方網站、稅務部門發布的公告等渠道及時獲取相關信息。同時，稅務部門也應主動向企業宣傳稅收政策，確保企業可以及時了解并且適應政策變化。第二，建立定期溝通機制。企業可以與稅務部門建立定期溝通機制，如召開聯席會議、設置專門的溝通渠道等，以便在稅務籌劃和管理中遇見問題時能夠及時解決。第三，建立信任關系。企業應積極與稅務部門建立良好的信任關系，通過誠信經營、依法納稅等方式，獲取稅務部門的信任和支持［5］。第四，利用現代科技手段。企業可利用現代科技手段，如大數據等來提高稅務籌劃和管理的效率和質量。例如，通過建立稅務信息管理系統來實時跟蹤和監控企業稅務狀況，及時發現和解決潛在問題；利用大數據分析技術來預測和分析稅務風險，為企業制定合理的稅務籌劃方案提供有力支持。

以M企業為例，該企業在業務迅速擴展的過程中，面臨著復雜的稅務籌劃和管理挑戰。隨著公司規模的擴大，其涉及的稅種、稅收優惠政策和稅務風險也相應增加。為了確保稅務籌劃的準確性和合規性，M企業決定加強與稅務部門的溝通和交流。第一，建立稅企溝通機制。M企業與當地稅務局建立了常態化的溝通機制，設立了專門的稅務對接崗位，負責與稅務部門保持日常溝通和聯系。同時，定期（如每季度或每半年）組織稅企交流會，邀請稅務部門官員來企業講解最新的稅收政策、法規變化及實務操作要點。第二，主動咨詢與反饋。在進行重大稅務籌劃（如跨境投資、并購重組等）前，M企業主動向稅務部門咨詢相關政策和操作流程，確?；I劃方案的合法性和可行性。對于稅務部門在檢查或審計中提出的問題和建議，M企業積極整改并及時反饋整改情況，展示企業的合規意識和合作態度。第三，信息共享與培訓。M企業定期組織內部稅務知識培訓，邀請稅務部門專家授課，提升員工的稅務意識和專業能力。同時，企業也向稅務部門提供自身的行業信息和經營數據，幫助稅務部門更好地了解企業的實際情況和稅務需求。

5 結語

綜上所述，稅務籌劃與管理是企業財務管理的重要內容，高質量地開展各項工作，有利于降低整體稅負、防范涉稅風險、提升經濟效益，促進企業良性發展。在未來發展過程中，企業需要密切關注我國稅收政策和相關法律法規，結合企業運營特征和模式，制定可行性較高的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃科學合理，促進企業可持續發展。

參考文獻

［1］孫術庭. 稅改背景下建筑施工企業稅務籌劃與管理［J］. 投資與創業，2024，35（11）：115-117.

［2］于鴻錦. 商貿企業稅務籌劃與管理問題探究［J］. 中國民商，2022（4）：46-48.

［3］李偉. 提升企業稅務籌劃與管理水平優化措施研究［J］. 品牌研究，2022（17）：83-86.

［4］范志莉. 新會計準則對企業稅務籌劃與管理的影響分析［J］. 首席財務官，2019，15（9）：57-58.

［5］劉瓊. 企業稅務籌劃與管理水平優化的對策研究［J］. 大陸橋視野，2023（7）：66-68.

［作者簡介］周越術，女，江蘇泰興人，上海倍通醫藥科技咨詢有限公司，本科，中級會計師，研究方向：稅務管理。