加強內部審計監督，規范學校財務工作

近年來，漯河市教育局高度重視全市教育系統財務工作規范化建設，始終將主體責任扛牢抓實，持續強化教育系統內部審計，將內部審計監督融入日常財務工作，形成二者協同發展的良好局面。2024年6月，為進一步集中整治群眾身邊的不正之風和腐敗問題，漯河市教育局組建工作小組，對市直所屬學校的財務工作進行專項審計核查，集中檢查和評價學校財務工作流程的規范性和日常執行的遵循性，以及財務數據的真實性和完整性。

我們通過與學校財務人員進行面談，采用抽查會計賬簿、會計憑證和相關工作會議記錄等形式，對學校財務工作進行全面的梳理分析。一是發現各校財務工作存在的共性問題，形成“風險點”清單，進行集中整治。二是發現各校財務工作存在的特殊問題，形成有針對性的整改意見，持續關注整改進度。通過梳理分析，我們力求有的放矢，精準發力，促進全市教育系統財務工作規范化水平穩步提升。

一、結合實際，緊抓審計重點

政府和群眾對于教育系統亂收費、亂發福利、亂用教育經費等問題一貫采取“零容忍”態度。本次內部審計工作緊盯各?；?、維修、采購、差旅、食堂、工會和活動舉辦等重點事項，對延時服務費、福利費、教育經費及“三公經費”等重點資金，加大監督力度，提升監督實效。

由于過去政府對學校財務工作規范性要求偏低，學校對財務工作不夠重視，學校財務工作普遍存在內容單一化和形式簡單化問題，且財務人員多為非財會專業教師兼任。隨著財政預算管理一體化系統的推進，財務會計和預算會計“雙功能、雙基礎、雙報告”的形成，財務人員能否正確理解財務數據間的勾稽關系、能否據此為學校把控相關風險并有效進行財務管理、能否實現資金利用效益最大化成為疑問。這些都對其專業水平和學習能力提出了更高要求。

因此，為提升學校財務人員的專業性，保障財務工作流程的嚴謹性，工作小組對各校重點項目的事由充分性、制度符合性、審批及時性、憑據完整性、金額匹配性等多個方面進行了充分審計，達成對財務工作各個環節的精準監督。

二、深度審計，全面暴露問題

在為期一個月的專項審計過程中，漯河市教育局明顯感受到，經過近年來不斷加強的內部審計監督，學校財務工作規范性已實現大幅度提升，包括但不限于職務不相容崗位的分離情況、記賬憑證的正確性、后附原始憑證的合法性等。同時，我們也發現了包括財務制度執行不嚴格、報銷手續不完整（超額報銷）、合同簽訂不規范、采購招標程序不完善、資金管理和固定資產管理不規范、部分大額支出未經“三重一大”事項集體決議等多種類型的問題，并對暴露出的每種問題逐一追根溯源，抓住問題出現的本質原因。

一是相關政策制度學習不到位、理解不準確。我們通過對各校財務工作的審計，結合與財務人員的溝通交流，發現多數問題的出現在于財務人員沒有充分了解相關政策或對政策解讀有誤。尤其對于新頒布的財務制度、管理辦法（標準）等，財務人員缺乏主動學習意識，對政策細節把握不夠，在處理相關財務工作時習慣依據老經驗、老方法。

二是學校財務制度不完善、貫徹執行不到位。財務制度的合理性、全面性是學校財務工作規范性的基礎，對財務制度執行有效監督是財務工作正常開展的保障。我們通過對各校財務制度的檢查，發現財務制度普遍存在簡單化、模板化問題，沒有根據相關政策及學校發展狀況進行動態調整更新。對于財務工作中常見的細節問題缺少制度規定，對于制度中規定的工作程序貫徹執行不到位且缺少相應監督，致使學校財務制度沒有充分發揮規范財務工作、降低財務風險的作用。

三是學校財務工作形式大于實質。例如，一些學校部門負責人出差由自己簽字審批、采購詢價單缺少詢價企業簽章、工資代發后附憑據為單位自制清單而非銀行代發清單等問題。以上問題的出現，均表明財務人員未以反映經濟實質為目的，遵循客觀性、完整性、規范性與及時性等原則開展財務工作。

三、有的放矢，逐個整改優化

（一）通報警示，限期整改

針對審計發現的各類問題，漯河市教育局對各單位負責人進行約談，責任到人、限期整改，并將審計結果和整改情況在一定范圍內通報，且全部納入干部考核。

（二）抓住本質，預防風險

針對追溯到的主要原因，漯河市教育局制訂了下一階段教育系統財務工作優化方案。

一是定期召開財務相關政策學習交流會。我們結合財政、審計、市場監管等部門的最新通知要求，選取重要的、發生重大變化的財務政策、管理辦法（標準），召集市直教育系統財務人員、分管財務工作的領導等進行學習研討。做好政策傳達和解讀工作，增強財務人員主動學習意識，使各學校財務人員深入了解政策、正確理解政策、有效執行政策。

二是完善學校財務制度，加強財務工作監督。對各學校財務制度更新修訂情況進行監督，結合學校實際情況，一校一策，確保制度合理性和可操作性。盡可能覆蓋學校所涉及的全部業務類型，突出細節，必要時增加解釋說明。設置學校內部審計人員，加強學校預防性內部審計工作，對財務制度的執行過程進行全面監督，充分發揮審計“免疫系統”作用。

三是加強財務人才隊伍建設，提升財務人員職業道德素養。財務人員的高度責任感和良好職業操守是財務工作順利開展的原動力。定期組織財務人員進行職業道德學習，提高財務人員職業道德水平，使其在日常工作中以更高標準約束和要求自己，真正形成“主動學習、主動修正、主動創新”財務工作新格局。

四、持續強化，提升審計質量

（一）強化內部審計隊伍建設，提升審計質量

審計隊伍的專業素養和責任意識決定了審計質量的上限和下限。

提升審計隊伍專業素養。一是組織現有審計人員參加線上審計培訓、線下會計師事務所業務實踐培訓等，增加審計人員專業知識儲備，使其持續更新知識。二是挖掘縣區教育行政部門、學校財務人員中具備審計專業知識的人才，充實審計隊伍。三是引入社會專業審計資源服務，指導、協助教育系統完成審計工作。

增強審計隊伍責任意識。一是堅持領導責任制，健全領導機構，成立以局長為組長的內審工作領導小組，細化分解目標任務，明確各分管領導職責分工，確保內部審計工作全面、有序開展，將工作要求落到實處。二是加強內部審計人員審計成果績效考評，提供績效獎勵和適當經費支持，提高其工作積極性。

（二）強化內部審計結果運用，提升審計效果

對于審計過程中發現的問題，建立問題整改臺賬，持續監督審計整改進度，并對后續財務工作風險進行實時預警。針對上級業務部門對學校出具的審計結果，我們不以通報、獎懲為結束，形成內審制度常態化模式，加強對存在問題學校的持續監督。我們與被審計學校保持溝通，了解整改過程中的疑難問題，根據學校需求提供財務工作整改專業指導或資金支持。對于發現的共性“風險點”清單，督促學校自查自糾。

（三）強化內部審計電算化加成，提升審計效率

一是提升審計人員財務軟件和辦公軟件使用水平，充分利用軟件便捷功能完成查詢、計算等基礎性、重復性工作；二是結合財政預算管理一體化系統，運用數據分析工具快速篩選風險項目，形成項目風險優先級清單，優先對高風險項目進行審計，提高審計科學性和審計效率。

五、規范財務基礎工作建設，為教育事業保駕護航

教育系統財務基礎工作規范性建設是防范學校經濟風險的首道防線，是解決教育改革和發展突出矛盾的堅實基礎，是提高教育資金使用效益的有力保障。通過長期的內部審計實踐，以及不斷總結、反思，我們持續壯大內部審計隊伍，加大內部審計監督力度，全市教育系統逐漸形成了越來越規范的財務管理體系，促進了教育資金的合理配置、高效利用，助力全市教育事業健康可持續發展。

（責編 馬孟賢）