審計視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險防范機(jī)制探究

隨著我國建設(shè)創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略的加快實施，國家不斷加大高校科研經(jīng)費(fèi)的投入力度，持續(xù)出臺了一系列政策，進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理。2021年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》出臺，進(jìn)一步擴(kuò)大了高校科研經(jīng)費(fèi)管理的自主權(quán)。隨著科研經(jīng)費(fèi)管理及使用權(quán)限的下放，不可避免地出現(xiàn)了一些問題。本文以審計視角對高校出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險的原因進(jìn)行分析，指出高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用存在的主要風(fēng)險點，并提出高校應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險的防范策略，以期為高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用提供借鑒。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險的原因分析

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全

許多高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系不完善、責(zé)任劃分不清晰，尚未能從制度上對科研經(jīng)費(fèi)的合理性和效益性進(jìn)行全面有效的控制。另外，高校出臺的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法大都缺少具體細(xì)則，且出臺和調(diào)整制度的時間較長，不能根據(jù)國家最新政策及時更新現(xiàn)有制度。

（二）高校各管理主體之間未能協(xié)同工作

財務(wù)部門往往只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)算報銷、票據(jù)合規(guī)性審核、會計核算、審核預(yù)算執(zhí)行情況等工作，不審核科研經(jīng)費(fèi)使用是否與項目有關(guān)，也不根據(jù)項目進(jìn)度控制科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度。科研部門一般只負(fù)責(zé)項目立項、中期考核和結(jié)項，不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理。審計部門則很少在科研項目進(jìn)行過程中審計，只有當(dāng)需要審計部門出具結(jié)項審計意見時，才履行審計職責(zé)，以致很難提前發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防風(fēng)險。另外，科研人員廉潔意識不高，對科研經(jīng)費(fèi)的公有屬性認(rèn)識不足。這也是高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)擴(kuò)大

“放管服”政策施行后，科研人員的科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)擴(kuò)大。例如，科研儀器設(shè)備采購權(quán)限有所提高，科研項目組能根據(jù)項目自身需求選擇適合的儀器設(shè)備、自主選擇評審專家；預(yù)算編制有所精簡，直接費(fèi)用預(yù)算簡化到只有三大類，且除50萬元以上的設(shè)備費(fèi)，其他直接費(fèi)用只需進(jìn)行基本測算即可；提高間接費(fèi)用占比，取消勞務(wù)費(fèi)占比上限限制；下放高校科研經(jīng)費(fèi)支出中差旅及會議費(fèi)管理權(quán)限，允許高校自主確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用管理辦法。科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)的擴(kuò)大，雖然節(jié)省了科研人員的寶貴時間，但也導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理使用過程中出現(xiàn)一定風(fēng)險。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用存在的主要風(fēng)險點

（一）項目申報立項環(huán)節(jié)的風(fēng)險點

項目負(fù)責(zé)人通過簽訂虛假橫向科研合同來套取科研經(jīng)費(fèi)，把與自己有利益關(guān)系的外部單位作為項目委托單位。科研經(jīng)費(fèi)管理透明度不高。在科研項目申報過程中，普通教師參與度明顯較低，且出現(xiàn)定向劃撥科研項目的現(xiàn)象，科研項目申報立項和評審缺乏透明性。科研項目負(fù)責(zé)人有權(quán)自主調(diào)劑項目內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的政策雖然提高了科研經(jīng)費(fèi)使用的自主性和靈活性，但科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與實際差異較大的情況仍存在。另外，科研項目預(yù)算編制一般由科研項目組負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)，沒有財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員的參與，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實際所需情況差異較大。

（二）項目實施環(huán)節(jié)的風(fēng)險點

項目實施環(huán)節(jié)常見的問題有：虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項，虛開發(fā)票，將科研子項目轉(zhuǎn)包給利益相關(guān)人，虛列勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)名單，列支與項目無關(guān)的人員費(fèi)。另外，在高校科研經(jīng)費(fèi)支出中采購設(shè)備的支出占比很大，且存在公款私用的情況。

（三）項目結(jié)項驗收環(huán)節(jié)的風(fēng)險點

結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理制度不完善、結(jié)轉(zhuǎn)方案有待改進(jìn)。項目結(jié)項環(huán)節(jié)最容易出現(xiàn)浪費(fèi)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，如集中在結(jié)項前報銷，或因為經(jīng)費(fèi)未用完而申請延期結(jié)項。

三、高校應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險的防范機(jī)制

一是建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系。高校要建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度、科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度等。比如，建立“零容忍”制度，嚴(yán)查嚴(yán)懲；建立“黑名單”，限制與曾參與套取科研經(jīng)費(fèi)的供應(yīng)商和單位合作，限制有套取科研經(jīng)費(fèi)記錄的科研人員申請科研項目。

二是提升經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制水平和質(zhì)量。高校應(yīng)設(shè)置科研財務(wù)助理崗，可由項目組自主選人，經(jīng)財務(wù)培訓(xùn)合格后上崗。科研財務(wù)助理主要協(xié)助科研項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項目申報、預(yù)算編制、項目結(jié)項等工作。

三是及時有效處理科研項目結(jié)余經(jīng)費(fèi)。高校可以將部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)根據(jù)科研項目的效益情況獎勵給項目組成員，其余部分及時轉(zhuǎn)入該項目負(fù)責(zé)人名下其他項目或者統(tǒng)一劃入學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)，這樣可以有效避免長期掛賬、延遲結(jié)項或為了盡快用完經(jīng)費(fèi)而鋪張浪費(fèi)。另外，高校還可以根據(jù)科研產(chǎn)出的數(shù)量和質(zhì)量、完成項目時間長短（提前、按期、延期結(jié)項）和經(jīng)費(fèi)節(jié)省程度（經(jīng)費(fèi)剩余額度）三個指標(biāo)來計算結(jié)余經(jīng)費(fèi)的獎勵比例，其余的結(jié)余經(jīng)費(fèi)直接上繳，不掛賬。如果放棄或延期結(jié)項，項目負(fù)責(zé)人除了要上繳剩余經(jīng)費(fèi)，還要收回部分已使用的經(jīng)費(fèi)，甚至受到處罰。

四是加大科研經(jīng)費(fèi)報賬核查力度。嚴(yán)格禁止無關(guān)支出的報銷，明確科研經(jīng)費(fèi)的列支范圍。嚴(yán)格審查采購的科研設(shè)備與科研項目的相關(guān)性，防止項目組購買與本項目研究無關(guān)的設(shè)備。對科研設(shè)備的購入、使用、處理進(jìn)行備查登記。科研歸口管理部門對大額科研經(jīng)費(fèi)支出事先審批，只有經(jīng)科研歸口管理部門簽字后，財務(wù)部門才能進(jìn)行支付，從而確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性與合規(guī)性。

五是推進(jìn)科研項目管理平臺搭建。搭建科研項目管理平臺，定期公布科研經(jīng)費(fèi)使用情況等有關(guān)科研項目進(jìn)度的信息。高校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、科研項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門、監(jiān)督部門都可以隨時通過該平臺查詢和監(jiān)督科研項目經(jīng)費(fèi)的使用情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效果和效率。

六是加強(qiáng)廉潔教育，提高科研人員廉潔意識。通過加強(qiáng)廉潔教育，強(qiáng)化高校科研人員的廉政意識，簽訂廉潔承諾書。定期開展科研經(jīng)費(fèi)管理文件和政策的解讀活動，通過召開科研經(jīng)費(fèi)專場廉政教育大會等形式進(jìn)行宣傳教育。定期組織科研人員觀看套取科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)案例警示片，將思想教育與警示教育相結(jié)合。

七是加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作。多部門協(xié)同管理科研經(jīng)費(fèi)，由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織成立以科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、紀(jì)檢等多部門組成的聯(lián)席會議。資產(chǎn)管理部門要定期對用科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，對資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行評估，確保資產(chǎn)未被挪作他用。財務(wù)部門要在科研項目立項時，評估科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性、合規(guī)性。審計部門要參與科研經(jīng)費(fèi)管理的全過程，定期抽查科研經(jīng)費(fèi)使用情況，對重點科研項目的申報立項、期中檢查、結(jié)項驗收等一系列環(huán)節(jié)開展全過程審計。科研項目立項后，審計人員需充分了解科研項目的研究內(nèi)容、方法、預(yù)期成果等，準(zhǔn)確評估經(jīng)費(fèi)支出的合理性和有效性。科研項目進(jìn)行中，還要定期開展抽查審計。科研項目結(jié)項時，不僅要審計科研項目經(jīng)費(fèi)支出是否真實，還需要進(jìn)行項目績效審計。在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理使用情況審計時，要運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎプ徲嬛攸c和要點：根據(jù)風(fēng)險水平高低選出被審計的科研項目；在審計單個科研項目時，運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_定重點審計范圍，如重點檢查重復(fù)開支、時間邏輯存在疑點的經(jīng)費(fèi)支出。審計人員還要評價科研經(jīng)費(fèi)使用績效，分析影響科研經(jīng)費(fèi)使用績效的原因，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。

總之，高校必須與時俱進(jìn)，深入分析科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險，完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系，并使其能在風(fēng)險防范工作中真正發(fā)揮作用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用各個環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)對科研人員的廉潔教育，不斷建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用風(fēng)險防范工作機(jī)制。

（責(zé)編 桑 濤）