淺析科研項目經費管理問題與對策研究

摘 要 隨著我國經濟的飛速發展，國家給予一系列政策來促進科研創新項目的發展，使得科研項目種類及數量日漸增多。科研項目經費管理一直是科研管理人員討論的難點問題。在科研項目研制周期中，如科研經費未得到有效利用，將會使得科研項目因資金問題無法繼續開展下去，因此建立一套系統的科研經費管理方法至關重要。由于科研項目種類繁雜、資金渠道來源不同、經費的費用類型有所差異，所以不同科研項目的經費管理存在差異。本文主要采用各類經費管理舉措，打破單位內部不同部門之間的壁壘，從而解決科研項目經費管理中存在的問題，實現資源的優化配置，使得科研經費管理更加健全、規范。

關鍵詞 經費管理；科研項目管理；業財融合

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.06.005

科研項目全壽命周期主要劃分為四個階段：項目論證階段、項目方案階段、項目研制階段和項目驗收階段，對應的科研經費管理過程分為概算、預算、核算和決算。科研項目經費管理應按照國家及單位規章制度執行，科研經費的管理過程中，因其復雜性，應根據單位的職責劃分，實行分級負責管理的原則，科學合理分配支出并進行核算。加強經費管理有助于科研項目的順利開展，保障經費科學合理且有效地支出，分級管理可以有效保障科研經費管理的合規性，實現經濟效益最大化。

一、科研經費管理的重要性

科研項目的研究開發離不開科研經費的支持。一是充足且合理分配的科研經費能夠確保科研所需的各種資源得到及時供應，如實驗設備的購置、研究材料的采購、人員薪酬的支付等。二是有效的經費管理能夠避免浪費和濫用，使每一筆資金都發揮最大的經濟效益，確保經費投入到關鍵的研究環節，資金用于核心的技術研發，加快項目進展，提高研究成果的質量。三是良好的經費管理有助于根據科研項目的重要性、創新性和可行性來分配資源，能夠為項目科研人員在項目最有潛力和價值的研究領域深入提供保障，推動單位高質量發展。此外如果科研經費未進行預算、決算管理，隨意支出，會導致科研項目經費不足。

因此，應科學合理地規劃科研經費支出，加強科研經費的過程管控。目前，由于傳統管理方式無法實現科研經費的有效利用，因此，需要建立一套全面、有效的經費管理內控體系，讓科研項目經費管理在概算、預算、核算、決算等流程清晰化，才能實現科研項目經濟效益最大化，為科研項目順利開展保駕護航。

二、科研項目經費管理中存在的不足

（一）科研項目管理與經費管理脫節

在項目申請論證階段編制項目概算時，因項目處于論證初步階段，后續研制所需的材料費、外協費等各項費用不明確，編制的概算明細等較粗。在項目實際研制階段，項目組人員更多只關注科研任務節點的完成情況，未采取有效的措施控制成本支出，導致概算與實際支出脫節，費用項支出不匹配，從而影響項目驗收。

在科研項目執行過程中，財務管理部門未進行有效監控。一是與科研管理部門及業務部門的溝通機制不完備，造成工作開展受阻；二是科研項目管理全生命周期流程不完整，財務部門與科研管理部門職責界限不清晰，導致財務與科研管理部門之間存在“扯皮”，協同效率低；三是科研項目管理部門與財務部門溝通不足，項目管理流程與經費管理匹配度不高，導致項目預算編制與預算執行脫節，項目過程中經費管控困難[1]。

（二）信息化建設不足，信息有效性不夠

目前大多科研院所信息化程度不足，存在科研項目管理與經費管理模塊信息無法共享，財務部門主要通過表格等傳統方式將經費信息傳遞給科研業務管理部門，使得科研管理人員無法及時獲取經費信息。經費管理模塊信息化不足，未建立預算管控機制，無法實現每筆經費支出與預算掛鉤，使得出現經費超支等問題。

（三）項目經費費用項與單位財務科目未建立對應規則機制

首先，因經費渠道來源的不同，科研項目經費概算的費用項存在差異，但財務人員在實際賬務科目設置時，主要是采用一種類型的科目設置，因此會導致科研項目概算費用項與實際核算存在差異。例如，財政部、工業和信息化部及科工局聯合發布的財防〔2019〕12號文中費用項主要分為八個：材料費、專用費、外協費、燃料動力費、事務費、固定資產折舊費、管理費、工資及勞務費[2]，與地方財政項目相關經費文件中的費用項及內容不一致。

其次，部分會計基礎及財務管理能力較強的單位在進行預算編制時，財務部門會建立統一的項目預算編制表并提供給相關科研業務部門進行預算編制，該表中同時會注明財務科目與實際支出費用項對應關系，如事務費對應的主要是差旅費、會議費、專家咨詢費等，科研業務人員根據對應關系編制項目預算表并反饋給財務人員。但在實際操作中，大多數單位是科研業務人員未有費用項對應表，而是將項目預計費用支出根據自身理解上報至財務部門，財務人員根據上報的費用項進行項目預算的編制，使得科研項目人員對項目最終的預算費用分項不清楚。

因不同國企下級單位未采用統一的標準設置財務科目，項目經費數據在信息交互時未建立統一的對應規則，導致項目團隊人員與財務管理人員在經費溝通時不通暢，對相互的業務領域存在不理解的現象，造成科研項目經費分析困難的局面。

（四）科研院所與制造企業協同機制不完善

在軍工企業中，科研院所與制造企業的管理制度存在差異，在進行科研項目合作時會存在協同不暢的問題，導致科研項目無法順利進行，從而進一步導致項目費用增加。在進行科研項目研制中，研發與加工制造應根據明確的任務分工進行經費的分配[3]，因此需建立有效的協同機制，促進科研項目的順利進行。

（五）科研項目經費支出與科研任務不匹配

在科研項目實際研制過程中，項目費用分配計劃主要以項目負責人為主。在進行項目立項申請經費階段，最終批復的經費一般少于上報的項目概算，導致項目會出現經費不足的現象。在項目研發階段，上級撥付科研經費的時間節點與項目實際支出不一致，導致需要經費時經費未撥付，項目即將結題時經費大量撥付，使得項目產生結余，影響科研項目的研發質量。

（六）外協單位管控力度不足

在項目實際研發過程中，常因技術、人員和設備等因素的限制，大多數科研單位采用技術外包或分包的方式與其他單位共同開展科研工作。但在項目實際研發過程中，項目負責人主要關注外包或分包單位技術指標完成情況，常常忽視項目資金的使用情況，導致科研資金使用不規范，從而影響科研項目的實施進度。這種問題的出現，主要是科研單位未建立完善的外協單位經費管理制度，未能明確科研項目對外合作的要求，未能在合作協議中明確科研工作量、科研經費支付及管理要求等[4]。完善對外協單位的經費管理制度，應從制度上杜絕科研經費隨意支出、關聯交易等不規范行為。

（七）缺乏有效的激勵機制

激勵機制有助于提高科研人員及項目管理人員在經費管理工作中的積極性，能更好地促進科研工作的進步。但很多單位在實際研發過程中，并沒有將項目負責人等人員與項目經費執行情況進行掛鉤，也未將項目負責人等人員的績效與薪酬掛鉤，導致項目負責人等人員在項目執行過程中，不關注項目經費使用情況，只關注項目的技術指標完成情況，最終影響項目的驗收。

三、加強科研項目經費管理的策略

（一）建立業財融合工作機制

通過建立業財融合的工作模式，實現科研項目經濟效益最大化。業務部門和財務部門共同明確項目的整體目標，確保雙方在工作方向上保持一致，即科研項目人員在開展科研項目研制的同時應關注項目經費的概算、預算、核算、決算等經費管理過程。財務工作前置，財務人員在業務活動的早期階段就參與其中，提供財務專業知識和建議。項目會計師在管理項目科研經費的同時應了解項目需求、研制節點、整體規劃、年度計劃、生產交付、質量風險等業務信息。組建跨部門協作團隊，組建包含業務和財務人員的項目團隊，共同參與項目的策劃、執行和監控。在項目策劃階段，財務人員基于業務計劃制定合理的預算方案，在執行過程中，雙方協同解決出現的問題。通過雙向融入、主動協作、團隊協同，建立健全業財融合管理工作機制，使科研項目經濟效益最大化。

為使得業財融合的工作機制更好地推行，高層領導的高度重視至關重要。高層領導應打破傳統的粗放式管理理念，朝著精細化、信息化的管理理念轉變，并通過會議、培訓等各種方式傳達該理念，突出業財融合的作用，進一步推進業財融合工作的開展。

單位要從上至下認可并推行業財融合工作機制，加大對業財融合人力、物力等方面的支持和保障力度，建立健全業財融合相關管理制度文件，壓實各相關部門的職責與責任，強化對項目財務指標的考核評價力度，對優秀案例進行表彰及推廣，從而進一步推進科研項目經費管理工作。

（二）提升科研項目信息化建設程度

在信息化高速發展的新時代，科研項目經費管理也應步入新的發展時代。對業務流程和財務流程進行梳理和整合，去除繁瑣的環節，通過各類先進的信息化手段，建立科研項目管理與科研項目經費管理一體化的互通平臺，使得項目發生的每筆支出、簽訂的合同、項目進展、預算結余等信息在信息平臺中可統一查出并實現信息共享。科研業務管理人員實時了解項目經費情況，根據暴露出的問題做出項目調整，減少項目超支風險，從而實現對科研項目的全過程管控。

先進的互聯網大數據可實現對科研項目全流程的數據儲存并形成歷史數據庫，保障科研項目順利進行的同時，還可為后續新項目的開發奠定基礎，為單位后續科研項目的長遠發展保駕護航。

（三）建立科研項目經費費用項與財務科目對應規則

為保障科研項目經費數據共享，單位內部必須建立統一的科研項目經費費用項與財務科目對照表。在項目立項申請階段，科研人員根據科目對照表已明確各項費用，加強了項目概算與實際支出的匹配性。同時在項目方案階段，科研業務管理人員根據對照表可以更準確地編制項目預算，使得項目預算與核算一致，有利于進行科研項目經費分析。

（四）引入有效管理工具，強化管理機制

一是建立目標成本管理機制。在項目立項申請階段，深入了解客戶意圖及市場情況，根據了解的結果使用對應的信息化軟件進行計算，并依據項目任務進行WBS分解，最終將項目目標轉變為項目概算編制的基礎[5]。二是引入項目預算管理機制。建立項目預算編制流程，并形成制式表格模板，將模板嵌入至預算管理系統。三是開展項目IBSC管理，即綜合平衡計分卡管理。在項目方案及開發階段，利用IBSC管理系統，采用SWOT分析法開展分析，構建績效評價模型，提升項目質量，保障項目更好地開發研究。

（五）完善科研項目經費管理制度

制度的建立與完善是為了更高效地開展管理工作，保障管理工作有據可依且合規地開展，因此，企業想要提升科研項目經費管理水平，就必須完善現有的經費管理制度。在該制度的基礎上，集合財務部門及科研項目團隊人員力量，針對制度中的不足及經費管理新思路，完善科研項目經費管理制度，保證經費支出有章可循，保障項目經費致力于科研項目，提高經費分配合理性及規范性。

（六）建立科研經費管理激勵機制

建立綜合的績效評估體系，將業務指標和財務指標相結合。建立科研經費管理激勵機制主要是為了提高項目團隊成員對經費管理的關注度和工作積極性，建立管理創新觀念，通過創新研究的方式，使項目團隊成員從不同業務領域共同推動科研經費管理，從而提高科研經費的整體管理效率，使得科研經費經濟效益最大化[6][7]。

投入經費是否有效轉化為科研成果，是評價科研人員工作的指標之一，也是科研人員薪資的影響因素。將科研人員的工資薪金與經費使用效率、科研成果掛鉤，既可以提高科研人員的工作效率，也可以提高科研人員的工作熱情。完善獎勵機制，基于科研人員的職稱、工齡等因素，綜合考慮經費使用效率和科研成果轉化率等形成的經濟效益，形成全方位考量的獎勵方案，從而進一步激勵大家工作的積極性，促進科研工作進一步提升。

四、結束語

綜上所述，本文對科研項目經費管理過程中可能遇到的問題進行分析，并提出應對措施。單位需明確科研項目經費管理要求，通過建立業財融合工作機制、提升信息化建設程度、引入有效管理工具、完善經費管理制度、建立科研經費管理激勵機制等舉措來保障科研經費得到有效利用，為科研項目的順利開展保駕護航，促進我國科研創新更好更快地發展。 AFA

參考文獻

[1] 黃秋楓，喻曉燕，馬飛雪，等.基于業財融合的科研項目財務管理研究[J].行政事業資產與財務，2022（24）：67-69.

[2] 王梁，徐英鵬，石雅萍.基于WBS-CBS的航空發動機全生命周期經費管控方法與實踐[J].航空動力，2021（5）：48-51.

[3] 鄭錦妮.軍工企業財務管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

[4] 徐鳳娟.科研項目經費管理思考[J].行政事業資產與財務，2023（11）：123-125.

[5] 鄭錦妮.軍工企業財務管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

[6] 劉瀏.科研項目經費使用管理研究[D].武漢：中南民族大學，2021.

[7] 鄭錦妮.軍工企業財務管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

（編輯：張春紅）