基于需求增值理論的監督保障業務發展方向探索

摘 要 近年來，隨著外部形勢日趨復雜，企業發展面臨的風險挑戰也日益嚴峻，各類監督作為企業內“保廉潔、防風險、促合規”的主要力量，在發揮監督保障執行、促進完善發展作用過程中，逐漸被企業賦予更多、更重要的使命任務，推動著監督保障業務在探索中不斷向前發展。在此情境下，基于經濟學思想，創建“需求增值理論”，對標黨的二十大對國有企業改革發展的新要求，提出“敏捷高效、企業創新力、協同功能發揮、風險防控力、監督保障隊伍”“五個跨越”發展路徑，旨在推動監督保障業務從“初階價值創造”向“高階價值創造”邁進轉變，使之成為企業核心關鍵能力，在持續提升企業競爭力過程中做出更大貢獻。

關鍵詞 監督保障；需求增值；國有企業；價值創造

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.06.008

習近平總書記指出“國有企業是中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎，是我們黨執政興國的重要支柱和依靠力量”，新時代國有企業深化改革和推進高質量發展的任務十分艱巨，需要風清氣正的政治生態、規范健康的運營環境，為高質量發展保駕護航[1]。當前，多數國有企業已建立多主體、多體系的監督機構，包含審計監督、內控監督、合規監督、紀檢監督等，監督內容和范圍涵蓋企業治理的諸多環節與領域，均發揮著對企業的監督保障執行、促進完善發展作用。本文將上述各類監督統稱為“監督保障業務”。

監督保障業務以中紀委、國資委等上級文件精神為指導，多年來取得了長足發展進步，在推動企業可持續健康發展過程中做出了重要貢獻。不過，隨著市場經濟體制不斷深化，企業經濟體量不斷擴增，科技創新速率不斷加快，企業面臨的全面監管壓力越來越大，潛在風險也越來越多，監督保障質效與日益增長的監督需求之間的矛盾逐漸凸顯。為適應新時代新挑戰，更好服務全面建成社會主義現代化國家工作大局，“推動監督保障業務轉型升級”已成為當下企業的現實要求、迫切需求。由此出發，本文進行了相關探索性研究。

一、現狀問題

受主客觀因素制約，企業內監督保障業務在發展過程中，主要會出現三方面問題。

（一）創新導向不足

“創新”人盡皆知，且人人都在講創新，或者起碼是在改進，但是當把同一企業監督保障業務歷年的總結、計劃放在一起做對比，常會令人感覺“似曾相識”。在某一項具體的工作上，監督保障業務或許有一些新的舉措，但是整體看監督保障全業務多未能建立新的總體架構，未能實現“破而后立”。

創新不足的原因之一是監督保障業務必須貫徹落實上級精神，但是把上級的工作架構全部照搬，實際并不是上級所希望看到的。上級的工作站位很高，需要考慮方方面面的共性需求；企業內的工作站位很“專”，需要充分考慮企業的特殊需求。上級架構因要突出共性而年年相似，如果企業一味對標上級，也只會是年年相似，讓人感覺總是在“老生常談”，最終就是學了個“四不像”。

（二）系統功能不強

把監督保障業務按照職能切割，大體可分為“教育規范、風險防控、監督檢查、執紀審查、追責問責、整改整治”“六類職能”，“六類職能”相互之間均有著千絲萬縷的聯系，通過相互作用與反作用緊密銜接，并與“監督環境”共同構成一個完整的“監督保障系統”（如圖1所示）。

習近平總書記一直強調系統觀念，因為系統可以使每個要素發揮的效用得到倍增，同時系統可以兼顧資源均衡配置、系統要素均衡發展，通過資源在系統要素間的動態流轉，使整體結構始終保持最優狀態[2]。

相較監督保障業務理想狀態，目前監督保障系統還存在缺失，突出問題是“六類職能”相互間的銜接存在斷檔，如針對“圖1”中共計16對相互作用關系（16條連線），難以找全與之相匹配的例證，或找出的例證“相互作用”強度，即系統性強度不高。再加上“六類職能”中個別職能作用發揮不理想，最終導致監督保障業務整體表現為“點上不夠有力、線上不夠有序、面上不夠有效”。

（三）戰略思維不夠

當前，企業監督保障視角主要聚焦于已經出現（及尚未發現）的問題，即“以問題為主要導向”，換句話說就是習慣于回顧過去一年，指出存在的問題，針對性提出改進措施。相對的，監督保障視角對未來的前瞻研判籌劃少，即發展導向不足，換句話說就是甚少花時間憂慮未來將發生的變化、監督保障能否適應未來“生存環境”，進而也就甚少未雨綢繆進行策劃部署。

任何一家企業，當下如果不考慮三五年之后的生存，三五年之后就會演變成“致命危機”，監督保障業務則多缺乏“批產一代、研發一代、預研一代”的戰略思維。長此以往，監督保障業務總是攆在日新月異的時代尾巴后面跑，總是攆在高質量發展的企業步伐后面跑。跟不上企業發展的人，終會被企業所拋棄；跟不上企業發展的業務，終將與企業漸行漸離。若不想在未來變得“可有可無”，監督保障業務就必須增強戰略思維，開始憂慮、謀劃未來。

二、理論創新

監督保障業務發展需要兩個方面的知識做支撐：思想理論知識和技術方法知識。思想理論是原則、綱領，負責把好方向舵；技術方法是能源、動力，負責推動業務前行。其中，就未來發展而言，思想理論更為重要。

目前最常用的思想理論有系統理論、矛盾理論等，其中，“系統理論”太過面面俱到，“矛盾理論”太過專注重點，而業務發展考慮太全就會沒有重點，考慮重點太多就會兼顧不周，此兩種情況下形成的發展規劃均非最優解。

因此，針對現狀問題，基于經濟學思想[3]，提出“需求增值理論”（如圖2所示），旨在以新思想新理論引領新方法新路徑，具體闡述如下。

一項業務之所以存在，是因為企業客觀條件、環境需要其存在，即企業存在需求；業務基于企業需求，針對性開展工作，實現價值創造（包括直接價值、間接價值，顯性價值、潛在價值）；創造價值的根本目的是為了滿足企業需求，回歸出發點[4]。比如監督保障業務可以滿足企業的保廉潔、防風險、促合規需求等。

但在此處有一個重要的轉折點，即一些業務活動僅以滿足現有需求為目標，使得“需求、業務、價值”閉環運轉；而還有一些業務活動能夠在滿足現有需求的基礎上，創造新的高階需求（直接創造或間接激發），新的需求又引申出新型業務活動，創造出新的價值（即價值增值），如此循環往返，使得“需求、業務、價值” 開環運轉，持續螺旋式上升，牽引業務高質量發展，亦支撐保障企業高質量發展。

需求增值理論對業務實踐的重要啟示是：要在能夠創造新需求的需求上擴大資源投入。監督保障業務是一個龐雜的集合體，在其中運用需求增值理論可以起到三個作用：一是把準業務發展方向，二是銜接聚合業務內容，三是加速業務迭變速率。

三、理論分析

基于需求增值理論，在監督保障業務范圍內，“保廉潔、防風險、促合規”是企業的基本需求。就一家企業而言，其通常不會要求在已經合規的情況下更合規、在已經廉潔的情況下更廉潔，因為過度的廉潔合規反倒有可能降低效率，增大管理成本。因此，企業對廉潔合規或者防范廉潔合規風險的需求是有限度的，存在邊際遞減效應，在達到一定程度后，繼續在“滿足廉潔合規需求”上做文章，其成效會越來越不受認可。

同時，黨的二十大報告中指出，要“堅持以推動高質量發展為主題”“深化國資國企改革”“加快建設現代化產業體系”“加快實施創新驅動發展戰略”[5]。對企業而言，“高質量發展、治理現代化、產業現代化、科技創新”“四項戰略”作為核心關鍵需求、高階需求，擁有著深厚的需求儲量；監督保障業務若想在未來企業中占據重要地位，就必須充分挖掘業務優勢，在滿足高階需求上投入更多資源，發揮獨特的價值創造作用，以持續激發新需求、開拓新工作、增進新價值，進而實現監督保障業務發展與企業發展“雙贏雙促”（如圖3所示）。

從圖示可以看出，能否實現需求增值，關鍵在于“業務活動”，即教育規范、風險防控、監督檢查、信訪/舉報、執紀/訴訟、追責問責、整改整治、隊伍建設等各階段工作能否突破常規范疇，以多維度價值創造為媒介，從“滿足基本需求”向“致力高階需求”轉型跨越。

四、發展路徑

基于上述理論分析，提出監督保障業務“五個跨越”的發展路徑，具體如下。

（一）監督保障標準由“制度規范型”向“敏捷高效型”跨越

廉潔合規是監督保障的基本標準，是治理現代化的基本要求，也是企業持續健康發展的基本需求。目前廉潔合規的落腳點在制度規范，監督保障業務通過發揮發現、評價、糾偏、完善等多種功能，促進制度遵循和治理完善，在治理中發揮監督作用，在監督中提升治理效能。但是隨著市場環境、國際形勢、戰爭形態等的不斷演變，現代產業迭變速率持續加快，原有制度規范所固有的時間成本，將逐漸無法滿足新形態下的企業發展需求。因此，“廉潔合規”有必要從“制度規范型”向“敏捷高效型”跨越，即通過發揮監督保障業務的多領域綜合知識優勢，在制度規范的基礎上探索敏捷高效的業務流程、管理方法、治理模式，為“治理現代化”注入蓬勃的活力和動力[6]，在推動企業加速發展的過程中真正實現從“把關”到“幫關”的轉變。

（二）監督保障定位由“業務合規性”向“企業創新力”跨越

習近平總書記強調，科技是第一生產力、人才是第一資源、創新是第一動力。國有企業必須堅持創新驅動發展理念，充分發揮科技創新的引領作用，全力提升創新發展內核動力。在此背景下，“以合規為前提的創新”“以創新為導向的合規”已然成為未來的必然選擇。監督保障業務作為企業規劃目標實現的重要保障力量，既要通過運用先進的技術方法，探索信息化、大數據環境下的監督保障方式，兼容并存各領域前沿成果，創新轉型適應復雜多變新時代；更要充分發揮“監督者”作為“良醫、顧問”的優勢[7]，圍繞企業科技創新，從體制機制建立運行、高端人才作用發揮、創新投入成本效益等多維度跟蹤落實、分析研判，解析客觀實際、發出真實聲音，支撐決策部署、優化科創環境，科技創新永無止境、監督保障亦將永無止境。

（三）監督保障重點由“區塊功能發揮”向“協同功能發揮”跨越

監督保障業務的一個重要發展方向是“貫通協同”，目的是減少資源內耗，降低監督成本，提升整體效能。但其實，“協同問題”并不是監督保障業務的“特色”，在各業務之間、各單位之間，“協同問題”更加深重。針對企業常面臨的產業鏈供應鏈斷點、盲點、堵點、漏點等諸多問題，黨的二十大報告提出，要“著力提升產業鏈供應鏈韌性和安全水平”。監督保障業務若能拓展實踐，將關注重點從“單一的流程、業務、單位”向“供應鏈全鏈條、產業鏈全體系”延伸，貫通物流、信息流、價值流，致力發現、破解“三不管地帶”難題，則可逐步推動企業“基于權力依賴的形式協同”向“基于資源能力配置的合作協同”，以及更高層次的“基于共同價值取向的伙伴協同”轉變[8]。

（四）監督保障目標由“決策執行力”向“風險防控力”跨越

“四項戰略”是貫徹落實黨的二十大精神的具體行動，是必須堅決執行的政治任務，相信各企業都高度重視。雖然不同的人執行力有差異，但是“人的能力”屬于客觀條件之一，并非通過監督保障可以提高，即監督保障在“決策執行力”上可發揮的作用有限。同時，決策與風險相伴相生，“風險是利潤的源泉”，有效的決策要能夠在執行過程中時刻保持對風險的敏感度，要擁有“在混亂和波動中維持生存和實現繁榮的反脆弱性”[9]，進而，監督保障以“風險防控力”為重點無疑更有價值。具體而言，監督保障要以“四項戰略”決策為主線，以風險評估為切入點，以剩余風險等級為衡量線，發現阻礙決策目標實現的風險，評價防控風險的程序和活動是否有效，并提出建設性意見建議，協調企業風險管理活動，指導和協助管理層、執行層更好應對風險。

（五）監督保障隊伍由“特殊化專業型”向“專業化復合型”跨越

“敏捷高效、企業創新力、協同功能發揮、風險防控力”對應著“治理現代化、科技創新、產業現代化、高質量發展”（存在交集，非絕對對應），其背后蘊含著海量的知識。“四項戰略”由企業絕大多數職工分工支撐，“四個跨越”卻僅能靠監督保障專業人員來支撐，其難度之大可想而知。在當下，監督保障隊伍作為企業中一個特殊的群體，主要依靠審計、風控、法務、合規、紀檢、監督專業知識，支撐起監督保障網絡，滿足“保廉潔、防風險、促合規”的基本需求；在未來，監督保障隊伍為滿足企業高階需求，必須以專業知識為起點，海納百川、分工細化，共同構建起全維度知識網絡，以知識引領價值增值，成為滿足新時代企業發展需求的復合型人才[10]。屆時，監督保障隊伍將不再是“偏科嚴重”的小眾群體，而是培養綜合素質卓越人才的搖籃，將成為各方面潛在人才趨之若鶩的高端平臺，將為企業高質量發展做出愈發突出的貢獻。

五、結語

“五個跨越”側重監督保障業務發展方向規劃，未有制定具體行動計劃，只因業務活動千變萬化，本就沒有絕對的對錯，框得太死反倒會磨滅新的思想。監督保障業務在落地實踐時，應當因事而變、順勢而動，把業務活動貫通聯系起來，統籌思考其是否符合“五個跨越”導向，不合則改之、相悖則棄之，具體問題具體分析，廣納眾議、集智攻堅。

同時，“五個跨越”側重高階價值創造，但并不是說初階價值創造不重要，“保廉潔、防風險、促合規”是實現高階價值創造的基礎，是企業首先需要解決的業務挑戰，“攻防兼備”企業方能立于不敗之地。但本文未對如何更好實現初階價值創造進行研究說明，確實是一大缺失，有待后續補充完善。 AFA

參考文獻

[1] 譚偉. 基于 Kotter 模型的內部審計高質量發展模式構建[J]. 財會通訊，2023（3）：123-128.

[2] 師長青. 以系統觀念提升監督治理效能[J].中國紀檢監察，2022（7）：27.

[3] 王東京. 經濟學底層邏輯[M].北京：中國財政經濟出版社，2023.

[4] 托馬斯·索維爾. 經濟學的思維方式[M].南昌：江西人民出版社，2018.

[5] 習近平. 高舉中國特色社會主義偉大旗幟為全面建設社會主義現代化國家而團結奮斗——在中國共產黨第二十次全國代表大會上的報告[J]. 中國紀檢監察，2022（21）：6-22.

[6] 譚麗麗，羅志國. 內部審計工作法[M].北京：機械工業出版社，2016.

[7] 譚麗麗. 集團公司增值型內部審計研究（2009年度中國總會計師優秀論文選）[Z]. 北京：中國總會計師協會，2011.

[8] 葛紅民，任慧莉. 整體性治理視角下審計項目組織方式管理研究[J]. 審計研究，2021（3）：27.

[9] 納西姆·尼古拉斯·塔勒布. 反脆弱：在不確定性中獲益[M]. 北京：中信出版社，2020.

[10] 陶光輝. 公司法務部[M]. 北京：法律出版社，2022.

（編輯：趙晴）