建筑企業財務風險管理中內部審計的作用

摘要： 隨著我國社會經濟體制轉型升級步伐的持續加快， 建筑企業面對的市場競爭越發激烈， 企業內外部環境也發生了巨大變化。內部審計作為建筑企業識別和控制財務風險的重要手段之一， 加快內部審計工作的改革、 完善進程， 對建筑企業市場競爭力的提升及其持續發展具有重大的現實意義。本文簡要闡述了建筑企業內部審計的概念， 并對財務風險管理中內部審計的作用及其強化措施進行了論述。

關鍵詞： 建筑企業； 財務； 風險管理； 內部審計

DOI：10.12433/zgkjtz.20241135

財務風險是建筑企業生產經營及其發展過程中難以回避的風險， 如何提高財務風險管理工作水平， 也是如今建筑企業關注和研究的課題。內部審計工作與財務風險管理有著非常緊密的關聯， 制定科學的審計計劃， 能更加及時、 有效地識別各類隱藏的風險， 進而提前采取更具針對性和實效性的防控和應對措施， 促進財務風險管理水平的提升， 并為企業的財務安全提供有力保障。

一、 建筑企業內部審計概述

建筑企業內部審計是一項具有較強獨立性和客觀性的監督評價活動， 其核心職能是客觀評價企業各項經營活動的合法性、 適當性以及財務資源利用情況。

建筑企業與其他行業的企業相比， 在內部審計內容等方面存在一定的差異， 內部審計工作更加重視對各工程項目實際情況的監督審查， 其內容主要包括以下幾點： 第一， 對分包商提供的信息資料的真實性和完整性進行審查； 第二， 對工程材料、 施工設備的使用耗費以及相關管控目標的執行情況進行監督、 審查； 第三， 對工程材料采購報價等信息資料進行審核與監督。

二、 建筑企業財務風險管理中內部審計的作用

（一）提高企業財務風險的識別與控制水平

建筑企業的每個部門以及生產經營活動的各個環節都會面對各種風險因素， 不僅會對其他部門乃至各項經營活動造成不同程度的影響， 還容易使企業遭受或不同程度的經濟損失。財務風險管理作為貫穿建筑企業各生產經營活動全部環節的重要工作， 其目標是防范和規避生產經營過程中可能遭遇的風險。但在具體的實施過程中， 各職能部門難以很好地完成管理目標， 這就需要審計部門參與其中， 內部審計對企業財務風險識別和控制的作用主要體現在以下方面：

其一， 內部審計制度和審計計劃的切實落實， 通常是以對企業財務狀況和經營狀況的審查為切入點， 這不僅可以最大限度地保證相關數據信息的真實性， 還可以對各項生產經營活動的合法性與有效性進行審查， 這對企業財務風險管理成效的增強具有重要意義。

其二， 應在審計工作結束后， 基于相關數據信息出具對應的審計報告， 一方面對財務風險管控措施的執行情況和具體效果進行全面的檢查和了解； 另一方面則需要圍繞提升各部門財務風險管理的有效性這一目標， 提出切實可行的調整和改進建議， 使內部審計在財務風險識別和控制方面發揮出應有的作用。

（二）促進財務風險管理制度的優化

管理制度是企業財務風險管理工作的重要實施依據， 不斷優化、 完善財務風險管理制度， 對財務風險管控水平的提升具有巨大影響。內部審計在財務風險管理制度優化方面的作用， 主要體現在以下幾方面：

首先， 內部審計部門大多是獨立于其他部門之外的， 除了需要及時理解管理層的經營戰略及財務風險管控工作目標外， 還需要詳實掌握各職能部門的運轉和財務風險管控任務的執行情況， 這就使得人員可以更加深入地了解風險管理戰略與短期經營規劃之間的矛盾， 通過匯報相關信息和資料， 幫助管理層更好地調整經營戰略和財務風險管理制度。

其次， 內部審計工作的開展需要對財務和生產經營信息進行收集與審查， 這既可以對財務風險管控工作進行全面評估， 還可以對各職能部門業務活動的開展進行監督和約束。一方面可以強化員工的財務風險管控意識， 另一方面可以更好地發現財務風險管理制度和管理工作中存在的疏漏與不足， 進而根據實際情況提出有針對性的改進建議。

（三）促進財務管理人員專業水平的提升

新時期下， 建筑企業的財務管理工作面對著更加復雜、 嚴峻的環境， 同時也對財務人員的執業能力和職業道德提出了更高的要求， 內部審計在財務管理人員專業水平提升方面的作用， 主要包括以下幾點：

其一， 內部審計不僅要對財務和生產經營相關數據信息進行收集與分析， 還要對各項財務管理工作以及生產經營活動的合法性進行審核。審計人員可以更好地發現其中存在的錯誤或問題， 并敦促財務人員糾正和規范自身的工作。

其二， 內部審計可以促進責任制度的完善以及責任追究機制的實施， 促使財務人員正視和彌補自身的短板， 并在日常工作中保持較高的警覺性。除此之外， 企業管理層還可以借助內部審計工作， 督促全體人員不斷提升自身的執行能力和專業水平。

（四）促進企業經營管理效益的提升

財務風險是關系到建筑企業經營管理效益的關鍵要素之一， 更是管理層給予高度關注的內容之一。財務風險管理體系的建設和管理措施的實施， 大多是圍繞企業的經營活動開展的， 并在綜合考量實際情況、 業務特點以及長遠發展規劃的基礎上， 制定財務風險抵御和規避計劃。而內部審計工作的開展不僅可以為各項生產經營活動的正常、 穩定運行提供有力保障， 還可以對各類風險因素進行準確的識別、 核查及預警， 從而將財務風險控制在可接受的范圍內， 并最大限度地降低財務風險對未來發展的影響。同時， 這也是實現企業經營管理效益提升的重要途徑。

（五）起到財務風險咨詢的作用

如今內部審計工作無論是在信息的收集方面， 還是在數據信息的分析挖掘方面， 都開始運用先進的科技手段， 內部審計部門對財務管理現狀以及生產經營過程都極為了解， 可以提出更有價值的建議， 并在企業的融資投資活動、 管理環境優化、 經營管理模式完善等方面發揮巨大作用。如果企業在各項投融資活動以及經營管理改革工作中能夠充分發揮內部審計的風險咨詢作用， 則可以更好地防范和規避各類財務風險。

三、 建筑企業財務風險管理中強化內部審計的措施

（一）進一步強化內部審計的獨立性和客觀性

獨立性與內部審計工作的結果是否客觀、 公正有著緊密關聯， 這也是內部審計得以正常、 有序開展的重要保障。內部審計獨立性和客觀性的強化可以從以下幾方面入手：

其一， 應加強內部管理模式的改革和優化。目前， 內部審計部門和財務部門并未完全分離， 這是很多中小型建筑企業較為常見的問題之一， 而獨立的審計部門則是提升內部審計獨立性的前提， 這需要企業合理設立審計部門， 并對職權予以明確和強調。除此之外， 實施由董事會直接負責審計部門的管理模式， 并對內部審計流程進行優化， 這樣既可以減少其他職能部門對內部審計造成的干擾， 對企業審計部門運行效率的提升也有一定的促進作用， 流程如圖1所示。

其二， 審計部門應制定和實施復核制度， 這不僅是提高內部審計工作有效性的重要舉措之一， 對內部審計工作獨立性的增強也有著重要意義。

（二）完善企業財務風險管理制度

財務風險管理制度的補充與完善是提高財務風險防范和規避能力的有效措施之一， 其具體實施路徑可以從以下幾方面入手：

其一， 企業應根據自身的實際情況及經營管理需要， 基于內控制度架構制定和實施財務內控制度及相關控制流程， 如圖2所示。然后， 在此基礎上建立財務風險管理崗位， 并劃分與明確相關管理崗位的具體職責， 進而不斷提升管理層對財務風險管理的認識和重視程度， 一方面可以推進財務管理體系的變革與完善； 另一方面則可以提高財務風險管控水平。

其二， 應重視對財務風險管理計劃的優化， 結合自身的經營管理特點和資金使用情況， 全面、 深入分析資金管理中可能遭遇或存在的隱藏風險， 并以此為依據， 規劃更具針對性和實效性的財務風險控制方案， 從而提高企業面對財務風險時的反應速度和應對能力。

（三）注重企業內部審計理念的轉變

市場形勢的不斷發展， 在無形中推動了建筑企業經營管理環境的變化， 特別是隨著大數據技術等先進科技手段的普及應用， 傳統的內部審計理念逐漸難以滿足現代企業的生產經營和業務拓展需求， 更在一定程度上增加了企業遭遇財務風險的概率。新時期下， 內部審計工作應注重轉變理念， 針對當下行業的現狀和發展趨勢， 建筑企業應樹立以風險為導向的內部審計理念， 并通過優化資源配置、 完善財務風險預警體系、 加大高風險環節監控力度等途徑， 促進內控工作成效以及財務風險防范能力的提升。

除此之外， 企業項目投資活動大多具有資金流動性較大等特點， 這就要求企業真正將風險評估工作貫穿于經營管理活動全過程， 加強對項目資金分配及項目費用使用情況的跟蹤審計工作， 借助財務管理報表等資料以及科學的風險評估系統， 對資金使用過程中存在的問題進行評估、 分析。通過強化事前分析和事中管控工作， 一方面可以使風險在啟動階段就被識別和妥善處理， 另一方面則有助于發現內控機制中存在的疏漏和不足， 進而對內控制度和風險防范體系進行調整與改進， 這對企業的經濟效益最大化具有重要意義。

（四）加強內部審計人才體系的建立

內部審計制度的建設以及工作的開展， 都離不開專業審計人才的參與。而打造一支高素質復合型審計人才隊伍， 對內部審計工作水平以及財務風險規避能力的提升具有巨大的促進作用。

首先， 應提高審計人才的準入關卡和福利待遇， 增強內部審計崗位對專業人才的吸引力， 并通過實施更加全面、 科學的人才審核機制， 將專業能力更強、 職業素養更好的審計人才納入內部審計隊伍， 為建筑企業審計部門的高效運行奠定堅實的基礎。

其次， 應重視審計人才培養體系的建立， 針對內部審計工作的實施需要和行業發展趨勢， 制定科學、 系統的人才培訓計劃， 促進審計人才專業知識、 技能水平及責任意識的提升。同時， 應定期對審計人員的專業技能水平以及業務能力進行考核， 一方面是為了確保內部審計工作人員的能力水平與其崗位相匹配， 另一方面通過獎懲制度激發審計人員的工作熱情和崗位責任意識， 從而更好地發揮建筑企業財務風險管理中內部審計的作用。

四、 結語

內部審計工作在建筑企業的財務風險識別和規避等方面發揮著舉足輕重的作用， 其更能促進企業核心競爭力及經營效益的提升。這就要求管理層真正認識到內部審計工作的價值， 除了應圍繞經營管理水平提升、 內控效果優化等目標， 制定和實施綜合性審計措施外， 還應通過強化內部審計獨立性、 加強審計人才隊伍建設等舉措， 最大限度地降低財務風險對企業經濟效益的影響。

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