關于如何加強國有企業內部控制的思考

摘要：隨著國有企業改革的深入，提升內部控制水平成為增強國有企業競爭力與抗風險能力的關鍵。然而，當前國有企業內部控制體系構建雖初具規模，但存在控制環境薄弱、風險評估機制不健全、控制活動執行不力、信息與溝通不暢及內部監督與審計弱化等問題。對此，加強國有企業內部控制可從完善內部控制環境、強化風險評估與應對機制、優化控制活動設計、提升信息與溝通效率及加強內部監督與審計等方面入手，旨在提升國有企業管理水平、有效防范經營風險并促進合規經營，最終實現國有企業健康可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制；風險管理；信息溝通；監督；審計

在全球經濟一體化步伐加快和市場競爭加劇的背景下，國有企業作為國家經濟的支柱承擔著重要責任。其內部控制體系的有效性直接關系到國有企業的穩定運行、資產保值增值以及持續發展。然而，當前一些國有企業在內部控制方面依然存在著許多缺陷，這些缺陷極大地削弱了企業的管理效率和風險防范能力，進而影響了其整體競爭力和可持續發展的能力。

因此，深入研究如何加強國有企業的內部控制成為當務之急。優化和加強內部控制不僅是提高管理水平的必然要求，更是確保國有資產安全、推動經濟健康有序發展的迫切需要。通過深入分析國有企業內部控制的現狀，識別問題所在，并提出切實可行的優化建議，可以有效提升國有企業的管理效率、風險防范水平，進而推動企業的可持續發展和整體競爭力提升。本文旨在系統剖析國有企業內部控制的現狀，探討其影響因素，并提出具體可操作的改進建議，以協助國有企業實現內部控制的有效優化，從而為國有企業的發展奠定堅實基礎。

一、國有企業內部控制概述

（一）國有企業內部控制的概念界定

國有企業內部控制是指國有企業為實現經營目標、保護資產、確保財務信息的可靠性和合法性，以及遵守相關法律法規和規章制度而建立的一系列制度、政策、程序和措施。其核心目的是幫助國有企業有效管理風險，保障公司利益，以及提高運營效率和財務報告的準確性，為企業的可持續發展提供堅實的基礎。

（二）國有企業內部控制的內涵

國有企業內部控制的內涵主要包括：

1. 控制環境

控制環境是國有企業內部控制的基礎，包括公司領導層的風險意識、道德價值觀、管理風格和對內部控制的承諾。領導層要建立積極的企業文化，強調內部控制的重要性，為內部控制設定良好的榜樣。

2. 風險評估

國有企業需要評估和識別內部和外部的各種風險，包括財務風險、經營風險、合規風險等。針對不同風險制定相應的控制措施，以減輕或消除風險對企業的影響。

3. 控制活動

控制活動是內部控制的實施階段，包括制定和執行各項政策、程序和措施，確保企業目標的實現。這些控制活動可能涉及財務管理、人力資源管理、信息技術管理等方面，以保證業務的正常運作。

4. 信息與溝通

內部控制要確保信息的準確、及時和可靠，以便管理層做出明智的決策。同時，還需要建立有效的溝通機制，確保內部各部門之間、雇員與管理層之間的信息流通順暢。

5. 監督與評價

對內部控制的監督與評價是內部控制體系的關鍵環節，包括內部審計、監督委員會等機構的監督，以及對內部控制效果的評估和改進。

6. 合規性

國有企業必須遵守相關法律法規和政策，內部控制要確保企業的經營活動符合法律法規的要求，避免違法違規行為的發生。

二、加強國有企業內部控制的價值意蘊

（一）有助于國有企業提升管理水平

強化國有企業的內部控制是提高管理效能的必要條件。通過建立完善的內部控制體系，明確各個部門與崗位的職責權限，規范作業流程及標準，可實現國有企業管理的科學化與標準化。有效執行內部控制能優化資源分配，提升資產利用效率，并降低不必要的損耗。此外，內部控制有助于塑造國有企業文化，增強員工的責任意識與使命感，進而增強國有企業的凝聚力和核心競爭力。這些舉措均有利于提升國有企業的整體管理水平，在競爭激烈的市場中保持領先地位。

（二）有助于國有企業防范經營風險

面對不斷變化的市場環境與日益擴大的國有企業規模，國有企業所面臨的經營風險愈發復雜多變。加強內部控制、構建全面的風險評估體系及應對方案，可以使國有企業有效地識別、評估并管控潛在的經營風險。借助風險預警、應對及監控等綜合手段，國有企業能夠更加積極地應對市場波動與政策變動所帶來的挑戰，減輕可能遭受的風險損失。同時，內部控制也有利于提升國有企業對外界環境的敏銳度，適時調整戰略規劃與市場布局，保障國有企業的穩定成長。

（三）有助于促進國有企業合規經營

合法合規運營是國有企業持續健康發展的重要基石。強化國有企業的內部控制有助于保證所有經營活動均遵循相關法律法規、行業準則及國有企業內部規定。通過構建健全的內部控制框架，國有企業能夠清晰界定合規管理的標準與程序，規范員工行為，預防違規行為的發生。此外，內部控制還能推動國有企業建立有效的合規監督機制，定期審查合規狀況并及時糾正偏差。此舉不僅能維護國有企業的信譽與形象，還能規避因違規行為導致的法律糾紛與經濟損失。

三、國有企業內部控制的現狀與問題分析

國有企業在構建內部控制體系方面已經取得一定進展。大多數國有企業已初步確立了以風險管理為核心、覆蓋各業務環節的內部控制框架，并明確了內部控制的目標、原則、要素及責任分工。這些內部控制體系通常包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督等五大核心要素。這一綜合體系的目標是通過系統化的控制措施確保國有企業資產的安全、財務報告的真實可靠性，并提升企業的經營效率和效益。

然而，盡管國有企業的內部控制框架已初具雛形，但其在實際運作中仍面臨多方面問題和挑戰。

（一）內部控制環境不足

在國有企業的內部控制體系中，控制環境的基礎作用尤為關鍵，但其不足之處也非常明顯。

缺乏內部控制意識和風險管理觀念。部分國有企業員工對內部控制的重要性認識不足，影響員工對內部控制政策、程序和規定的遵守程度，從而降低內部控制的有效性；公司治理結構存在缺陷。國有企業的治理結構缺陷主要表現為監事會、董事會等監管機構的獨立性和效能不足等方面。這些都會導致管理層濫用權力，不遵守內部控制政策和程序，從而降低內部控制體系的有效性；人力資源政策與內部控制目標脫節。部分國有企業的人力資源管理政策與內部控制體系的設定和要求之間存在不協調和不一致的現象。具體來說，人力資源政策未能充分考慮內部控制的需求，導致員工招聘、培訓、激勵等方面與內部控制目標之間存在偏差或沖突。這些都將阻礙國有企業內部控制的有效運行，從而導致內部控制措施無法達到預期效果；反舞弊機制的建設和實施存在疏漏。部分國有企業的反腐敗機制不完善，為內部控制系統的失效埋下隱患，導致腐敗現象在企業內部蔓延，從而破壞內部控制的有效性和透明度。

（二）風險評估機制存在缺陷

風險評估機制的不足在國有企業的內部控制中表現得尤為明顯，這些問題不僅降低了國有企業應對風險的能力，還削弱了整個內部控制體系的功效。

風險評估流程與方法不完善。部分國有企業風險評估流程缺乏標準化，導致評估程序不夠規范，加之缺少科學嚴謹的評估方法與工具，這使得評估結果容易受到主觀因素的影響，難以準確、全面地反映國有企業面臨的各種風險；風險識別存在盲區和滯后性。部分國有企業在識別風險方面存在盲點，尤其是對由外部環境變化引發的市場風險和戰略風險等外部風險的認識不足，這種疏忽可能導致國有企業喪失應對風險的最佳時機；風險評估機制與內部控制措施脫節。部分國有企業的風險評估與相應的內部控制措施之間存在脫節現象。評估的結果未能迅速有效地轉化為實際的控制行動，導致內部控制措施無法精準應對已識別的風險，進而降低了內控體系的實際效能。這種“評而未控”的情況不僅浪費了寶貴的評估資ICT5khej80jVmzlGCQDvdh1dh1eIsaNTv4utiM9kKKs=源，還加劇了國有企業面臨的風險。

（三）內部控制活動執行不規范

在國有企業的內部控制體系中，內部控制活動的效果直接關聯著國有企業目標的達成與風險管理。然而，有相當一部分國有企業的內部控制活動執行存在顯著問題。

內部控制活動的設計不合理。部分國有企業的內部控制活動的設計往往未能恰當平衡效率與效果，復雜冗余的流程不僅加大了實施難度與成本，假如過度簡化又可能導致潛在風險無法被有效識別和管控。這種設計上的失當，直接影響了控制活動的實際效率和成效；內部控制活動執行力不足。部分國有企業員工并未充分認識到控制活動的重要性，在執行過程中滿足于“走過場”，一方面，內部控制措施存在遺漏或執行不到位的情況，導致某些重要的風險未能得到有效控制；另一方面，在執行控制步驟時出現疏漏，導致內部控制的某些環節不完整；內部控制執行相關監督機制缺乏。部分國有企業缺乏內部控制執行的監督機制，具體表現為：缺乏獨立的內部審計部門、審計和檢查機制不完善、監督和反饋機制不足、缺乏獨立監督機構或專業委員會以及報告和溝通機制不暢等。這些問題都嚴重影響了內部控制的有效性和規范性，使國有企業在出現問題時難以迅速糾正，進而削弱整個內控體系的功能。

（四）信息整合與溝通存在障礙

部分國有企業在信息與溝通方面存在障礙，嚴重影響了其內部控制的質量與效能，導致決策受阻、執行效率下降，進而可能加劇風險管理不力、監督不到位的困境，最終影響企業整體競爭力和可持續發展能力。具體而言：

1. 內部控制信息化進程緩慢

部分國有企業信息化進程緩慢導致其內部控制相關信息系統互不兼容、缺乏集成的信息管理平臺、信息化技術應用水平不高，這種情況加劇了信息孤島現象。這種狀態阻礙了信息在企業內部的流通和共享，限制了管理層對企業全面了解的能力，影響了決策效率和執行力，甚至可能導致風險管理不力和監督困境。

2. 層級間與部門間協作不力

一方面，部分國有企業的管理層與基層之間有效溝通橋梁的缺失導致戰略意圖難以準確傳達到一線員工，限制了企業戰略在內部控制體系中的有效性；另一方面，部分國有企業內部各部門各自為戰、部門間協作不力，信息流通受阻，嚴重阻礙了各部門間協同工作效率。這使得國有企業決策執行不到位、效率低下，最終影響企業整體運營和管理水平。

3. 對外界信息變動反應靈敏度不足

在市場環境快速變動的情況下，政策變動、市場走向等外部要素對國有企業的經營策略影響越發明顯。然而，由于信息獲取和傳播的延遲，國有企業往往難以及時應對外部變化，一方面導致錯過市場上的有利機會，影響企業的競爭力和盈利能力，另一方面導致企業未能有效管理外部風險，增加企業面臨的不確定性和損失風險。

（五）內部監督與審計薄弱

內部監督與審計是確保內部控制有效性的關鍵手段，但相當一部分的國有企業在這方面的表現仍有明顯不足，從而極大地影響了內部控制體系的有效性和健康發展。

1. 審計機構缺乏獨立性

部分國有企業的內部審計機構缺乏獨立性，這極大地限制了它們的有效監督作用。一旦審計部門遭受管理層的不當影響，其公正性和客觀性就會大大削弱，難以揭示國有企業內部的問題與風險。

2. 審計團隊無法勝任審計任務

在日益復雜的業務環境和審計要求下，部分國有企業現有的審計團隊可能無法勝任全面且細致的審計任務。一方面，由于審計團隊可能缺乏足夠的專業知識和技能，導致無法涵蓋企業各個業務領域，特別是新興領域或高風險領域的審計可能被忽視；另一方面，由于審計團隊人員數量不足或專業水平有限，審計工作可能只能停留在表面，無法深入挖掘問題的根源或發現隱藏的風險。這都會導致國有企業內部審計結果出現疏漏或偏差，進而影響企業的內部控制有效性和風險管理水平，增加企業面臨的潛在風險和損失。

3. 審計范圍過窄且審計方法單一

一方面，部分國有企業的審計工作過度關注財務和合規審計，而忽視了對業務效率與風險管理效能的評價，這意味著審計結果無法全面體現國有企業內部控制的實際狀況，導致未能全面評估企業面臨的各類風險。另一方面，部分國有企業的內部審計方法過度單一地依賴傳統的審計手段和模式，缺乏創新性和多樣性，導致審計發現局限于表面問題，無法深入挖掘和發現潛在的重要問題，影響審計結論的全面性和準確性。

四、加強國有企業內部控制的策略建議

（一）完善內部控制環境

強化內部控制環境是國有企業不可或缺的核心任務，旨在夯實內部控制的基礎。國有企業務必從基礎層面著手，提升全體員工對內部控制的認知和重視程度。通過持續的教育和培訓，將內控意識融入企業文化之中，營造出全員參與的氛圍。同時，必須優化治理架構，確保董事會、監事會等獨立監督機構的獨立性和效能，強化內部制衡機制，以填補管理漏洞。此外，國有企業應當改進人力資源策略，將內部控制的表現納入員工績效評估的范疇，以此激勵員工自覺地遵循規章制度，提高工作效率和合規標準。最終目標在于打造一個誠信、正直、透明的文化氛圍，為內部控制的順利實施提供堅實支撐。這樣的努力將有助于確保國有企業內部控制體系的有效性，提升企業的管理水平和競爭力。

（二）強化風險評估與應對

加強風險評估與應對機制是國有企業內部控制的不可或缺的關鍵環節。在充滿變數的市場環境中和日益激烈的競爭中，國有企業必須建立完備的風險評估體系，運用科學方法和工具全面系統地識別和評估所面臨的各類風險。這要求企業不僅關注財務風險、運營風險等內部因素，還要密切關注市場風險、政策風險等外部因素，以確保風險評估的全面性和準確性。同時，對于已經確定的風險，國有企業應該制定切實可行的對策，明確責任分配、執行時間和具體行動計劃，以確保風險得到有效管理和緩解。通過持續加強風險評估與應對機制，國有企業能夠更有效地面對內外部挑戰，保障企業的穩定運行和持續發展。這種系統化的風險管理方法有助于國有企業更好地應對不斷變化的經營環境，增強企業的抗風險能力，提升整體業務的可持續性和競爭力。

（三）優化控制活動設計

國有企業應當密切結合其業務特性和內部控制目標，精心設計控制活動，確保這些活動既貼合企業實際需求，又能有效預防風險。在設計控制活動時，國有企業需要首先明確控制活動的目標，比如資產安全保障、運營效率提升、財務報告真實準確等。接著，針對每個控制目標，要設計一套有針對性、易執行的控制措施，如職責分離、授權批準、資產盤點、績效評估等。同時，國有企業要重視控制活動的持續改進，根據業務發展和市場變化及時調整，更新和完善控制活動。通過優化控制活動的設計，國有企業可以進一步增強內部控制的針對性和有效性，為企業的穩健發展提供有力支持。這種精心設計的控制活動有助于國有企業更好地應對風險挑戰，提高業務運作的效率和透明度，確保企業管理的規范性和可持續性，從而增強企業的競爭力和可持續發展能力。

（四）提升信息與溝通效率

在強化國有企業的內部控制過程中，提高信息與溝通效率至關重要。為此，國企應采取綜合性措施。首先，加大信息技術投資，推進信息系統的建設和升級，保證系統既先進又安全，從而為信息交流提供強大的技術支持。同時，通過優化系統的功能模塊來整合數據資源，消除信息孤島，促進信息在國有企業內的順暢流通。其次，構建完善的信息溝通體系，規定明確的溝通路徑與方式，確保信息能準確無誤且迅速地傳遞。可設立專門的信息管理團隊或職位，負責信息的搜集、整理、分析及發布，并加強跨部門協作，構建一個全面的信息交流網絡。此外，營造開放透明的溝通環境，鼓勵員工主動提出意見和建議，建立從基層到高層的信息反饋機制。國有企業可通過設置意見箱、舉辦定期會議、運用內部社交平臺等手段，增加信息溝通的途徑，增強員工的參與感。最后，實施對信息溝通效果的監督與評價，保障信息溝通體系的有效運作。國有企業可成立專門的監督小組或崗位，定期審查與評估信息溝通流程，及時識別問題并予以改善。同時，將信息溝通成效納入績效考核指標中，激勵員工積極參與，從而全面提升國有企業的運營效率與管理水平。

（五）加強內部監督與審計

為了確保內部審計的獨立性和客觀性，國有企業需設置獨立的內部審計部門，并確保其擁有充分的權力和資源。此部門應當直接向董事會或審計委員會匯報，防止管理層不當影響。內部審計部門必須配備具有專業能力和豐富經驗的工作人員，確保審計工作的專業水準和權威性。此外，還需建立完善的內部審計制度，明確規定審計的范圍、程序、方法和標準，以此為內部審計工作提供堅實的制度支撐。國有企業應實施定期的內部控制審計，全面且系統地審查內部控制體系的有效性。審計應覆蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通及內部監控這五個關鍵方面。通過審計，能及時識別內部控制中的弱點和潛在風險，并提出改進建議。同時，強調審計的時效性，確保審計結果能準確反映國有企業內部控制的最新狀況，從而為管理層提供有力的信息支持。對于內部審計揭示的問題，國有企業必須給予高度關注，并迅速制定并執行整改措施。國有企業需要建立問題整改的責任機制，明確責任人及其完成整改的時間表，確保問題得到妥善處理。同時，加強整改進程的追蹤和監管，定期復查整改效果，保證整改措施得以切實執行。對于整改不力的行為，國有企業應采取適當的懲罰措施，以維護內部控制的嚴格性和權威性。此外，審計發現問題及其整改情況也應納入績效考核體系中，以此激勵員工積極參與內部控制的完善，共同促進國有企業內部控制水平的整體提高。

五、結語

綜上所述，國有企業強化內部控制不僅是自我提升的需求，更是適應市場變動、增強核心競爭力的核心舉措。針對當前內部控制中的各種挑戰，國企應當積極采取行動，全方位改進其內部控制體系。通過優化控制環境、加強風險評估、改善控制流程、提高信息溝通效能及增強內部監督審計等手段，國企可以大幅提升管理質量，有效規避運營風險，并確保合法合規運營。展望未來，隨著內部控制機制的持續強化，國有企業將具備更強大的市場競爭力和持續發展能力。

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（作者單位：江蘇鳳凰少年兒童出版社有限公司）