審計工作數字化轉型研究

摘要：審計工作數字化轉型是當前企業應對復雜經濟環境、提升審計效率與質量的重要戰略，已成為各行各業不可逆轉的趨勢。審計行業作為經濟監督體系的重要組成部分，其數字化轉型不僅是適應時代發展的必然要求，也是提升審計效率、保障審計質量的關鍵舉措。文章以此為落腳點，旨在全面剖析審計工作數字化轉型的各個方面，探討其轉型路徑與策略，為審計行業的可持續發展貢獻智慧與力量。

關鍵詞：審計；數字化轉型

隨著信息技術的飛速發展，數字化轉型已成為各行業不可逆轉的趨勢。審計工作作為企業內部控制與風險管理的重要環節，其數字化轉型更是迫在眉睫。面對海量數據、復雜業務場景及高要求的監管環境，傳統審計模式已難以滿足現代企業的需求。因此，探索審計工作數字化轉型路徑，對于提升審計效率、保障審計質量、促進企業健康發展具有重要意義。

一、相關概述

（一）審計

審計作為一項獨立的經濟監督活動，對于維護經濟秩序、保障信息真實性、促進資源有效配置具有重要意義。它以真實性與合規性、內部控制有效性、經濟性與效率性為核心目標，通過客觀審查與全面評價被審計單位的經濟活動、財務報表、內部控制體系等，旨在揭露并糾正錯誤與舞弊、提升組織透明度、增強公眾信任。審計不僅是法律法規的要求，也是企業自我完善、提升管理水平的重要手段，對于保障國家經濟安全、促進經濟健康發展具有不可替代的作用。基于此，審計工作的落實和執行應嚴格遵循獨立性原則、客觀性原則、保密性原則、專業勝任原則、成本效益原則，最大限度保證審計作用的充分發揮。

（二）數字化轉型

數字化轉型是一個系統工程，是當前企業應對市場變革、提升競爭力的關鍵舉措，需要企業從多個方面著手落實。數字化轉型以提升業務效率、提供個性化服務、差異化競爭等為重要目標，堅持戰略導向、數據驅動、技術創新、風險可控四項原則，通過數據驅動、技術應用、業務模式創新、組織變革等方式，全面推動數字化轉型工作的貫徹落實。其中，數字化轉型的路徑可劃分為三個階段：一階段是信息化階段，即實現業務數據的電子化，建立各種信息系統來支持企業的運營和管理；二階段是數字化階段，即將業務過程和運營模式數字化，打破信息孤島，實現降本增效和業務增收；三階段是數智化階段，即通過人工智能、機器學習等技術的應用，建立決策機制的自優化模型，實現狀態感知、實時分析、科學決策、精準執行。

（三）理論基礎

一是多元網絡性。在數字化轉型過程中，審計工作不再局限于單一的數據源或審計手段，而是構建了一個多元網絡化的審計生態系統。這個系統包括企業內部各業務系統、財務數據、業務數據、管理數據等多源異構的數據資源，以及外部的政策法規、市場環境、行業動態等外部信息，使得審計工作能夠更全面地掌握企業運營狀況，更準確地識別潛在風險和問題。

二是交互滲透性。數字化轉型強調各系統、各流程之間的交互與滲透，這意味著審計過程不再是孤立的，而是與企業內部其他業務系統、管理流程等緊密相連。通過交互滲透，審計工作能夠實時獲取到最新的業務數據和運營信息，從而實現對業務活動的實時監控和動態審計。同時，審計結果也能夠及時反饋給相關部門和人員，促進問題的整改和改進。

二、審計工作數字化轉型的重要意義

（一）有利于促進審計工作的數智化發展

通過引入大數據、人工智能、云計算等先進技術，審計工作具有更強的數據處理和分析能力，幫助審計人員快速地從海量數據中提取有價值的信息，發現隱藏在數據背后的規律和異常，實現從數據到知識的智能轉化。這種高效的智能處理方式，顯著提升了審計工作的效率和精準度，是數智化發展的核心驅動力。此外，數字化轉型工作的貫徹落實能夠推動審計流程的再造和優化，通過自動化流程和智能工具的應用來實現審計作業的標準化和自動化，減少了審計工作對人工操作和主觀判斷的依賴，降低了人為因素的干擾和影響，提高了審計作業的效率和精度，為數智化發展提供了堅實的基礎。數字化轉型還促進了審計工作中數據的互聯互通和協作共享，通過構建云平臺、采用在線協作工具等手段，審計團隊可以輕松地與其他部門、機構甚至跨地域的同事進行實時溝通和數據交換，這種高度透明的信息共享機制，不僅提高了審計工作的透明度和公信力，還增強了團隊協作的效率和效果。

（二）有利于實現審計風險的有效規避

高度數字化的技術和工具為企業內部控制工作的落實提供了堅實的技術支撐，通過實時監控各項內部控制工作的執行情況，企業能夠及時發現并完善潛在的控制缺陷和風險點，從而提高內部控制工作的有效性和針對性，盡可能降低因內部控制不力而導致的審計風險。同時，充分借助先進的數據分析模型和算法，企業可以建立健全完善的風險預警機制，通過實時監測和全面評估如市場風險、信用風險、操作風險等各類風險，當風險預警系統監測到異常波動或潛在風險時，能夠自動觸發預警機制，從而迅速向審計部門和相關管理層發送警報，并為其提供詳細的風險提示和應對建議，這種及時、準確的風險預警，一定程度上為企業提供了寶貴的“緩沖時間”，使其能夠迅速采取措施，有效應對并化解風險，避免損失擴大。另外，審計工作數字化轉型的順利落實能夠為審計部門提供一個透明、實時的數據共享平臺，提高審計信息的透明度和可獲取性，企業管理者和各方利益相關者能夠及時全面地獲取相關信息，提高各項決策的科學性和準確性，減少因信息不對稱而導致的潛在風險。

（三）有利于促進審計方式的更新變革

數字化轉型的深入推進使得審計工作拓展到了企業運營的各個方面，包括業務流程、信息系統、數據安全等。這種涵蓋范圍的拓展和延伸促使審計部門從更寬廣、更深入的視角全面審視企業的運營狀況，進而推動審計方式的更新與變革。同時，審計廣度增加的同時也促進了審計深度的增加，審計工作數字化轉型的順利推進促使審計人員不斷深入到企業的業務流程和內控系統中去，充分利用模擬測試、壓力測試等方式，深度評估企業當前的運營效率和風險管理水平，推動審計方式的全面更新和變革。另外，審計工作數字化轉型的順利落實有利于促進審計結果的直觀呈現與深度利用。數字化轉型為審計報告的可視化提供了堅實的技術支撐，審計人員可以利用數據可視化技術，將復雜的審計結果以圖表、圖形等形式展示出來，使得審計報告的呈現形式更加多樣化、直觀化，幫助企業管理層和利益相關者更加直觀地了解企業的運營狀況和潛在問題。數字化轉型還要求審計部門深入到企業的經營發展中去，促使審計人員將審計結果與企業的經營目標、戰略規劃相結合，從更專業的角度為企業發展提出更具針對性的改進建議。

（四）有利于實現審計效益的有效提升

數字化審計工具能夠基于數據分析結果對被審計項目進行風險評估，并根據風險評估結果的大小順序確定審計的優先級，為審計部門合理調配審計資源提供有效的數據支撐，幫助企業將有限的資源集中用于高風險領域和重要事項上，提高審計資源的利用效率，實現資源配置的優化和完善。同時，數字化轉型使得遠程審計和在線協作成為可能，審計人員可以通過網絡進行跨地域的審計工作，減少了時間成本和經濟成本的同時，也為不同地區審計團隊之間的溝通協作和信息共享提供了數據平臺，提高工作效率，減少了必要的成本支出。審計工作數字化轉型還在一定程度上促進了增值服務的拓展與創新，例如，審計人員可以利用數據分析技術為企業提供定制化的風險評估、內部控制優化建議等增值服務；還可以利用人工智能技術幫助企業進行自動化對賬、異常檢測等工作，減輕企業的財務負擔和運營風險。數字化轉型的不斷推進也引導并鼓勵審計部門積極探索遠程審計、在線審計等新型審計模式，打破地域和時間的限制，提高審計服務的靈活性和便捷性，抑或是與其他部門和行業進行合作與共享，共同打造更加完善和高效的審計生態系統。

三、審計工作數字化轉型現存問題

（一）思維更新轉變不充分，缺乏思想支撐

一是受傳統審計觀念的慣性影響。長期以來，審計人員習慣于手工翻閱賬本、抽樣審計等傳統的審計方式和方法，并在審計人員的思想中根深蒂固，形成了固定的思維模式和操作習慣，因此，在數字化轉型的過程中，部分審計人員可能對新技術、新方法持懷疑態度，缺乏主動學習和適應的意愿，導致數字化轉型工作缺乏思想支撐，難以深入推進。二是由于組織文化與激勵機制的缺失。部分企業在組織文化上仍然偏向于傳統和保守，缺乏鼓勵創新、勇于嘗試的氛圍和風氣，導致審計人員傾向于維持現狀，缺乏推動數字化轉型的動力和熱情，不利于審計人員思維方式的更新和轉變。三是培訓與教育資源不足。部分企業相對忽視了審計人員思想和技能的更新和完善，導致學習資源匱乏或難以獲取，限制了審計人員獲取新知識、新技能的渠道和速度，影響了思維方式的更新和轉變。

（二）審計覆蓋范圍不全面，缺乏統籌規劃

一是由于技術和資源的限制。部分企業在審計領域尚未實現大數據處理、人工智能分析等先進技術的廣泛應用，人力、物力、財力等審計資源零散分散在不同部門或項目中，難以形成集中優勢，統籌規劃時難以兼顧所有審計領域和對象，審計覆蓋范圍較為局限，限制了審計工作的廣度和深度。二是由于行業標準存在滯后。不同行業、不同領域的審計對象對數字化轉型的相關工作具有不同的要求和標準，目前尚未確定統一規范的行業標準來指導和明確審計工作的相關操作，導致在規劃審計工作時難以兼顧不同行業、不同領域的特點和需求，影響了審計覆蓋的全面性和有效性。三是由于戰略規劃與實施落實存在脫節。部分企業在明確的發展規劃時存在漏洞，導致企業在數字化轉型過程中缺乏清晰的目標和路徑圖，缺乏方向性和針對性，審計工作的落實與理想的審計目標存在差距。

（三）數據信息挖掘不深入，缺乏數據支撐

一是由于數據整合不充分。在數字化轉型過程中，審計工作所需的數據往往來源于多個系統和部門，數據的質量參差不齊，存在不完整、不準確、不一致等問題，且由于不同系統之間的數據格式、數據標準、系統接口等存在差異，數據難以共享和交換。二是數據分析方法較為單一。目前，大部分企業在數據分析時仍依賴于傳統的統計分析方法，如描述性統計、相關性分析等。這些方法雖然簡單易行，但難以深入挖掘數據背后的復雜關系和規律。且受資金、技術等方面的限制，部分企業難以配備先進的數據分析工具，審計人員在進行數據分析時面臨處理速度慢、分析精度低等問題，數據信息的挖掘不深入。三是由于數據洞察能力存在欠缺。審計人員需要具備在海量數據中迅速捕捉數據的異常波動、趨勢變化等關鍵信息的能力，然而大部分的審計人員存在數據敏感度不足的問題。

（四）審計隊伍建設不完善，缺乏人才支撐

一是跨學科復合型人才需求與供給不匹配。隨著數字化轉型的推進，審計工作對既懂審計業務又精通信息技術的跨學科復合型人才需求日益增長，當前市場上這類復合型人才的供給遠遠不能滿足審計行業的需求，高校和專業培訓機構在培養此類人才方面存在滯后性，導致人才供給存在短缺。二是行業發展空間與吸引能力有限。與一些熱門行業相比，審計行業在薪酬待遇、工作強度、工作環境等方面可能缺乏足夠的吸引力，部分優秀人才在選擇職業時可能更傾向于其他行業，一定程度上加劇了審計隊伍建設不完善的問題。三是思想認知與參與程度存在差異。在審計團隊內部，部分年輕、有技術背景的審計人員可能更容易接受和適應數字化轉型帶來的變化，而一些年齡較大、技術基礎薄弱的審計人員則可能感到力不從心或產生抵觸情緒，這種認知差異會影響整個團隊的數字化轉型進程和效果。

（五）審計工具革新不及時，缺乏技術支撐

一是技術研發與創新投入不足。在數字化轉型過程中，部分企業過于依賴現有的審計工具和方法，缺乏推動技術創新的內在動力，抑或是面臨資金、資源等多方面的限制，導致審計工具的開發和升級難以跟上技術發展的步伐，無法滿足審計工作日益復雜的需求。審計工作的特殊性和敏感性也使得審計機構在引入新技術時更加謹慎，從而限制了審計工具革新的速度。二是技術整合與應用難度高。審計數字化轉型涉及多種新技術的引入和整合，不同技術之間的兼容性、互操作性以及數據安全等問題都需要進行深入的研究和解決，且新技術在審計工作中的應用場景和效果也需要進行不斷地探索和實踐，技術應用的難度不斷增加。三是市場與技術發展不匹配。受行業特性的影響，新的技術和工具往往需要經過一段時間的市場驗證和發展成熟才能被廣泛應用于審計工作中，因此企業在選擇和引入新型審計技術時面臨諸多考量。

四、審計工作數字化轉型優化路徑

（一）樹立研究型審計思維，加快思維更新

一是推動思想觀念更新。企業高層應率先垂范，積極參與數字化轉型的學習和實踐，通過實際行動向審計人員展示新技術、新方法的重要性和優勢，在企業內部樹立審計工作數字化轉型的良好風氣。同時，企業應避免過于激進的轉型方式，采取漸進式轉型策略，先從部分業務或項目開始試點，逐步擴大數字化轉型的范圍和深度，讓審計人員在實踐中逐步適應和接受新技術，并積極組織內部或外部的成功案例分享會，讓審計人員親眼看到數字化轉型帶來的效率和效益提升，增強他們的信心和興趣。二是正確塑造創新文化。企業需要塑造一種鼓勵創新、勇于嘗試的文化氛圍，通過舉辦創新大賽、設立創新基金等方式，激發審計人員的創新熱情，并建立與數字化轉型成果相掛鉤的激勵機制，如設立數字化轉型專項獎勵、將數字化轉型成果納入績效考核等，增強審計人員推動數字化轉型的動力。三是加大教育資源投入。企業應加大對審計人員培訓和教育的投入，建立內部學習資源庫，方便審計人員隨時查閱和學習，并采用線上線下相結合的多元化培訓方式，如在線課程、網絡研討會、實地考察等，滿足審計人員不同的學習需求和時間安排。

（二）全過程管控審計工作，實現統籌規劃

一是加大技術投入與資源整合。企業在推進數字化建設時應采取分階段實施與重點突破的策略，根據企業實際情況，優先解決審計工作中的痛點和難點，集中資源在關鍵領域或項目上實現突破，如優先投資大數據處理、人工智能分析等關鍵技術，積極引進云計算、SaaS（軟件即服務）等模式，降低技術門檻和成本，提升審計工作的智能化水平，而后逐步擴大審計覆蓋范圍，提高審計工作的廣度和深度，進而實現審計工作的全過程管控。二是明確行業規范和標準。企業應積極參與行業標準的制定和修訂工作，推動形成統一規范的行業標準，并與行業協會、監管機構等保持密切溝通，及時了解行業動態和標準要求。此外，企業在規劃審計工作時，應建立多套審計模板和工具，制定差異化的審計策略和方案，充分考慮不同行業、不同領域的特點和需求。三是優化戰略部署，強化實施評估。在數字化轉型工作執行前，企業應制定清晰、可行的數字化轉型戰略規劃，明確審計工作的目標和路徑圖，并建立完善的實施監督機制，定期對數字化轉型工作進行評估和反饋，及時發現問題并采取措施加以解決，確保數字化轉型工作按計劃推進。

（三）完善數據采集機制，拓寬審計工作路徑

一是促進數據信息的整合和完善。企業應建立統一的數據治理體系，明確數據信息的標準和規范，確保不同來源的數據信息具備相同的數據標準，并對其實施數據質量管理，包括數據清洗、驗證、糾正等步驟，全面提高數據的質量和精度，并定期對整合后的數據進行盤點和審查，檢查數據的完整性和準確性，及時發現并解決問題。此外，企業還應加強數據接口和系統兼容性，通過與供應商或內部技術團隊合作，開發和維護高效的數據接口和系統連接，確保數據能夠順暢地在不同系統之間流動。二是引進拓展數據處理方式。企業應積極引入除傳統統計分析方法外更加先進的數據分析方法，如數據挖掘、機器學習、深度學習等，以便更加深入地挖掘數據背后的復雜關系和規律。針對特定的業務需求，企業應選擇合適的數據分析方法，持續優化并調整模型，提高分析精度和效率。三是提高審計人員的專業能力。企業應積極鼓勵并正確引導審計人員主動學習和了解數據分析和業務邏輯的相關知識，通過實際案例教學和模擬演練等方式，培養審計人員在海量數據中迅速捕捉關鍵信息的能力，提高其數據敏感度。

（四）健全人才引進機制，促進人才隊伍建設

一是加大人才培養和引進力度。企業可以與高校建立緊密的合作關系，加強校企合作與定向培養，根據自身行業需求同高校協商調整課程設置和教學內容，增加信息技術、數據分析等相關課程，培養具備跨學科知識的復合型人才。企業還可以設立實習實訓基地，為學生提供實踐機會，同時選拔表現優秀的實習生作為未來的人才儲備。此外，在職培訓與繼續教育也是不可或缺的重要方式，通過鼓勵和支持審計人員參加在職培訓和繼續教育，不斷提升他們的信息技術水平和數據分析能力，推動自身人才隊伍的不斷建設。二是加強人才吸引力度。企業可以通過媒體宣傳、行業論壇、展覽展示等多種方式，提升審計行業的知名度和影響力，并根據市場情況和行業標準，合理調整審計人員的薪酬待遇，不斷改善工作環境，為復合型人才提供舒適的工作場所和必要的辦公設施，提高員工的工作滿意度和歸屬感，增強自身的人才競爭力。此外，企業還應不斷推動審計行業的創新發展，拓展新的業務領域和服務模式，如大數據審計、區塊鏈審計等，拓寬審計人員的職業發展路徑和機會。

（五）重視技術更新變革，構建有效審計模型

一是加大技術研發與創新投入力度。企業應認識到技術創新對于保持自身競爭力和提升審計質量的重要性，建立明確的創新目標和完善的激勵機制，充分激發內部的創新動力，并設立專項研發基金，為審計工具的開發和升級提供穩定的資金支持。同時，積極尋求外部融資，如風險投資、政府補助等，緩解企業資金壓力，并加強與高校、科研機構及行業內其他企業的合作，共享資源、共擔風險，共同推動技術創新。二是強化技術整合與應用落實。企業應投入更多資源進行技術研究，解決不同系統和各項技術之間可能存在的各項問題，并推動行業內技術標準的統一和互認，制定和完善審計數字化轉型相關的技術標準、接口規范等，降低技術整合的難度，促進技術的廣泛應用和共享。三是密切關注市場動態。企業應時刻保持對新技術和市場動態的敏銳洞察，及時了解行業趨勢和技術發展方向。同時，在選擇和引入新型審計技術時，企業應進行充分的市場調研和技術評估，確保所選技術已經過市場驗證并達到一定的成熟度，并考慮技術的長期發展趨勢和企業的實際需求，避免盲目跟風和過度投資。

五、結語

綜上所述，審計工作數字化轉型是企業適應新時代發展的必然選擇。通過技術支撐、組織架構調整、流程再造、風險管理、人才培養等多方面的綜合施策，審計工作實現了從傳統模式向數字化、智能化的轉變。盡管轉型過程中面臨諸多挑戰，但通過不斷創新與實踐，企業能夠逐步攻克難關，實現審計效能的顯著提升。未來，隨著技術的不斷進步和應用場景的持續拓展，審計工作數字化轉型將迎來更加廣闊的發展空間。

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（作者單位：浙江華明會計師事務所有限公司）