新形勢下國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計的重點領域及審計策略研究

新形勢下，國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計是一項重要工作。由于國有糧油企業(yè)在保障國家糧食安全、促進國有資本保值增值中發(fā)揮著關鍵作用，對企業(yè)管理優(yōu)化、風險防控、資源配置有著積極作用。因此，在探索糧食安全政策執(zhí)行、經(jīng)濟決策落實、財務資金監(jiān)管、國有資本保值增值評估及黨風廉政建設等審計重點領域，需要進一步厘清融合績效評價、ESG（環(huán)境、社會和公司治理）框架、紀檢監(jiān)察協(xié)同、數(shù)字化智能化技術應用及國際化視角等創(chuàng)新審計策略，以增強審計監(jiān)督效能，助力糧油企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計的重要性

（一）對于保障糧食安全、促進國有資本保值增值的積極影響

根據(jù)新近頒布實施的《中華人民共和國糧食安全保障法》立法宗旨，國有糧油企業(yè)在經(jīng)營管理中必須嚴格遵守國家糧食政策，確保糧食戰(zhàn)略資源的安全與穩(wěn)定供應。而國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計不僅是保障國家糧食安全的堅實防線，也是推動國有資本保值增值的有效手段。通過嚴格審計，能夠全面評估領導干部在經(jīng)營管理中的經(jīng)濟責任履行情況，確保國家糧食戰(zhàn)略資源的安全與穩(wěn)定供應，促進糧油企業(yè)規(guī)范運營，防范財務風險，提升運營效率，確保國有資產(chǎn)的安全完整與有效增值。

（二）對于提升管理、規(guī)避風險、優(yōu)化資源的顯著作用

《糧食流通管理條例》對國有糧油企業(yè)在經(jīng)營行為、倉儲與運輸管理、市場行為與市場調(diào)控、信息報告與監(jiān)督管理以及提高運營效率和保障國有資產(chǎn)安全等方面提出了明確的要求。在這一制度下，實施國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計，一是能夠揭示管理漏洞，推動制度完善，確保企業(yè)運營高效有序；二是及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的經(jīng)濟問題和違規(guī)行為，防止風險擴散，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展；三是有助于優(yōu)化資源配置，確保國有資產(chǎn)在糧油領域得到合理有效利用，提高資源使用效率。

二、國有糧油企業(yè)經(jīng)濟責任審計重點領域探討

（一）糧食安全戰(zhàn)略及政策執(zhí)行監(jiān)督

糧食安全關乎國家經(jīng)濟基礎和社會穩(wěn)定，國有糧油企業(yè)作為保障糧食供應鏈核心環(huán)節(jié)的主體，是否嚴格遵循國家的糧食安全戰(zhàn)略和政策，是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。審計應重點關注糧食安全政策的執(zhí)行情況，包括糧食儲備、進口管控、價格調(diào)控等政策，關注領導干部任期內(nèi)是否按照要求完成了政策性糧食儲備任務，且數(shù)量準確、質(zhì)量完好，確保政策目標的實現(xiàn)。同時，審計還應審查企業(yè)在保障糧食供應鏈穩(wěn)定方面的經(jīng)濟責任，例如糧油收購、加工、貯存及分配環(huán)節(jié)中的政策執(zhí)行情況，以及企業(yè)是否履行了其維護市場供應穩(wěn)定、確保糧油質(zhì)量安全的責任。特別是在市場波動或突發(fā)事件期間，是否有效響應政策要求，調(diào)控糧食供應，穩(wěn)定市場價格。

（二）重大經(jīng)濟決策部署落實跟蹤

國有糧油企業(yè)重大經(jīng)濟決策部署直接關系到國家糧食戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，審計對領導干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策的落實情況進行跟蹤，能夠有效確保企業(yè)的決策符合國家政策導向，保障經(jīng)濟效益和社會效益。由于重大經(jīng)濟決策通常涉及核心業(yè)務，如市場定價、產(chǎn)業(yè)投資等，對企業(yè)長期發(fā)展影響深遠，所以審計需關注重大決策部署是否遵循了國家相關法規(guī)政策，是否進行充分的調(diào)研與可行性分析。而且重大決策落實往往涉及多個部門和環(huán)節(jié)，過程復雜，存在一定的執(zhí)行偏差風險。審計應重點審查各項決策的落實情況，評估企業(yè)是否按計劃、按進度完成了預定目標，是否存在執(zhí)行不到位、效率低下或資源浪費的情況。

（三）財務狀況及資金收支審計

在所有經(jīng)濟責任審計項目中，財務狀況及資金收支審計永遠是重中之重，國有糧油企業(yè)也不例外。首先，審計需全面評估領導干部任期內(nèi)企業(yè)的財務健康狀況，通過財務報表及關鍵會計科目審查，判斷財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性；分析關鍵財務指標比率變化，關注企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運效率，評估其財務結(jié)構是否穩(wěn)健、風險是否可控。其次，糧油企業(yè)在日常經(jīng)營中涉及大量資金流動，特別是在糧油采購、貯存、加工和銷售等環(huán)節(jié)，費用類別繁多，資金流向復雜。審計需重點檢查領導干部經(jīng)手審批的資金支出是否符合相關政策規(guī)定和財務管理制度，是否存在資金濫用、虛報支出或挪用資金等問題。此外，還應加強對任期內(nèi)財務內(nèi)控體系的有效性監(jiān)督與評估，特別是在資金審批、支付流程等關鍵環(huán)節(jié)是否存在風險隱患。

（四）國有資產(chǎn)保值增值評估

國有資產(chǎn)保值增值是黨和國家對國有企業(yè)主要負責人的重要考核指標，在國有糧油企業(yè)中，領導干部任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值任務不僅是對其經(jīng)營管理能力的檢驗，更是對國家糧食戰(zhàn)略實施效果的保障。審計需全面審查資產(chǎn)的管理機制，包括資產(chǎn)配置、使用效率和維護保養(yǎng)情況。對于糧油倉儲設施、物流網(wǎng)絡等固定資產(chǎn)，審計應重點評估其運行效益、維護狀況以及是否存在資源浪費和閑置現(xiàn)象。審計還應評估國有資產(chǎn)的投資和運作情況，尤其是在糧油企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)擴展、資產(chǎn)重組或?qū)ν馔顿Y時，應全面審查投資行為的合規(guī)性、商業(yè)實質(zhì)、經(jīng)濟可行性，以及能否提升企業(yè)競爭力和市場地位。

（五）黨風廉政建設成果評價

國有糧油企業(yè)不僅承擔著經(jīng)濟責任，還在黨風廉政建設方面起到表率作用，因此黨風廉政建設成果評價是不可或缺的重點領域。在審計過程中，一方面要審查企業(yè)黨組織在落實黨風廉政建設責任制方面的表現(xiàn)，比如是否認真貫徹中央和地方黨委的廉政建設要求，是否將廉政建設融入企業(yè)管理的各個層面。另一方面，國有糧油企業(yè)的高層管理者掌握著企業(yè)重大決策權，其廉潔自律水平直接影響企業(yè)的運營健康度，所以審計應重點考察領導干部在重大經(jīng)濟決策中的廉政風險，是否存在利用職權謀取私利的行為，以及在招標采購、資產(chǎn)處置等敏感領域中是否遵守規(guī)定、公開透明。此外，審計應評估企業(yè)內(nèi)部的腐敗風險防控措施，包括反腐倡廉教育培訓、舉報渠道暢通性、紀檢監(jiān)督執(zhí)行力度等。

三、審計策略的創(chuàng)新思路

（一）融合績效評價體系

將績效評價體系融入經(jīng)濟責任審計過程中，是高質(zhì)量發(fā)展背景下提高企業(yè)領導干部履職效能的重要舉措，也是國有糧油企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新思路的重要方向。在審計過程中，首先，制定多維度績效指標評價體系，不僅關注財務數(shù)據(jù)，而且引入符合糧油企業(yè)業(yè)務特點的指標，如成本控制、市場調(diào)控能力等，全面評估領導干部的綜合管理能力。其次，運用如關鍵績效指標（KPI）和平衡計分卡等工具，將領導干部的決策效果與企業(yè)績效直接關聯(lián)，通過數(shù)據(jù)交叉分析，定性定量多維度判斷領導干部履職成效。最后，將審計發(fā)現(xiàn)與績效評價結(jié)果相結(jié)合，形成反饋機制，促進領導干部在未來的管理中優(yōu)化決策，從而提高審計的全面性，確保企業(yè)管理與國家戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一。

（二）結(jié)合ESG框架創(chuàng)新審計框架

在國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計中，結(jié)合ESG是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要創(chuàng)新思路。在環(huán)境（E）責任方面，審計需結(jié)合糧油企業(yè)的具體業(yè)務流程，評估其在資源管理和環(huán)保方面的表現(xiàn)。例如，通過審查企業(yè)在加工、貯存過程中是否采取了節(jié)能減排措施，碳排放是否達標。在社會（S）責任方面，應關注糧油企業(yè)在供應鏈管理、員工權益、社區(qū)關系等方面的表現(xiàn)。比如，可以通過對員工待遇、勞動保護、供應商合規(guī)等方面的審計，評估企業(yè)是否履行了社會責任。在公司治理（G）方面，審計應重點關注領導干部的決策透明度和治理結(jié)構的合規(guī)性，包括審查領導干部的任命流程、決策公開性、內(nèi)部監(jiān)督機制等，確保企業(yè)在運作中遵循公正、透明和有效的治理原則。

（三）審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察協(xié)同

在國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計中，審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的協(xié)同是一項重要的創(chuàng)新策略。審計部門與紀檢監(jiān)察機關應建立信息互通機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)的諸如領導干部在財務、招投標、資產(chǎn)管理等方面可能存在的腐敗或不當行為時，需及時與紀檢監(jiān)察機關溝通，確保問題能得到全面追蹤與深入調(diào)查。針對重大經(jīng)濟決策、資金使用、物資采購等高風險領域，審計部門負責對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程進行深入審計，紀檢監(jiān)察機關則從廉政建設、合規(guī)性角度介入，形成雙向監(jiān)督體系，確保問題的全面覆蓋和徹底整改。成果反饋與整改過程中，審計和紀檢監(jiān)察機關需建立審計整改和問責機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，紀檢監(jiān)察機關跟進監(jiān)督整改落實情況，確保領導干部對審計結(jié)果高度重視并有效整改。

（四）應用數(shù)字化技術與智能化工具

隨著國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的穩(wěn)步推進，應用數(shù)字化技術與智能化工具提升國有糧油企業(yè)經(jīng)濟責任審計效率效果成為必然的選擇。可以引入大數(shù)據(jù)技術，通過收集和分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財務、運營、市場等數(shù)據(jù)，幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)潛在的風險點；對將各類信息進行整合，分析領導干部的決策與企業(yè)實際運營數(shù)據(jù)之間的關系，從而評估決策的科學性和執(zhí)行效果。也可以利用人工智能技術（AI），通過機器學習技術自動處理大量的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務流程，發(fā)現(xiàn)異常模式和異常交易；結(jié)合業(yè)務特征建立分析預警模型，提高數(shù)據(jù)分析的速度和準確性，減少人為疏漏，并提供實時預警機制，更快發(fā)現(xiàn)問題并作出相應調(diào)整。

（五）立足國際化視角提高審計監(jiān)督深度和廣度

在國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計中，立足國際化視角，能夠有效提升審計監(jiān)督的深度和廣度。審計人員可以結(jié)合國際審計準則，更全面地評估管理中的不足和改進空間，尤其是在風險控制和內(nèi)部治理結(jié)構方面的合規(guī)性審查上，為企業(yè)提供更為嚴格的衡量尺度。并且，全球糧油企業(yè)在管理與審計方面積累了豐富的經(jīng)驗，例如如何通過全球供應鏈管理、環(huán)境責任等方面的審計經(jīng)驗，提高國有糧油企業(yè)在全球市場中的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，審計人員都可以借鑒利用。隨著糧油企業(yè)國際化業(yè)務的擴展，審計人員應特別關注這些跨境業(yè)務中的財務、法律和運營風險，通過審計監(jiān)督確保領導干部在國際業(yè)務管理中的責任履行到位，避免國際合規(guī)風險和投資失誤。

四、結(jié)語

綜上所述，國有糧油企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計應緊密圍繞國家糧食安全戰(zhàn)略，持續(xù)深化審計重點領域的探索與實踐，確保糧食安全戰(zhàn)略與政策精準落地。同時，積極響應審計工作新要求，創(chuàng)新審計策略，深度融合績效評價體系與ESG框架，強化審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的協(xié)同機制，充分利用數(shù)字化與智能化工具提升審計效能。立足國際化視角，拓寬審計監(jiān)督的廣度和深度，為國有糧油企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護航，共同守護國家糧食安全底線。

作者單位：北京京糧糧油貿(mào)易集團有限公司

經(jīng)濟小知識

什么是市場失靈？

市場失靈（Market Failure）是指市場在自由運作下未能實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，導致社會福利損失的現(xiàn)象。傳統(tǒng)經(jīng)濟學假設，在沒有外部干預的情況下，市場會通過價格機制自動調(diào)節(jié)供需，實現(xiàn)資源的最佳配置。然而，現(xiàn)實中，市場并非總是完美的，可能因種種原因而失靈。市場失靈的主要原因包括壟斷、外部性、公共物品、信息不對稱等。