鐵路工程施工項目財務管理探討

一、前言

在鐵路工程項目施工過程中，穩健的財務管理可以優化資源配置，確保項目高效、順利實施，提升項目經濟效益。基于此，本文簡要闡述了鐵路工程施工項目財務管理的特征，然后分析了目前鐵路工程施工項目財務管理存在的問題，最后從建立健全資金管理體系、加強內部控制制度建設、優化竣工結算、提升財務管理信息化水平、打造專業財務管理人才隊伍五個方面探討了鐵路工程施工項目財務管理提升對策，以期為鐵路施工項目財務管理提供參考。

二、鐵路工程施工項目財務管理的特征

鐵路工程施工項目財務管理具有顯著特征，主要體現在管理復雜程度高和財務關聯對象關系錯綜復雜兩個方面，直接影響項目財務決策、資金使用以及整體管理效率。鐵路工程施工項目本身具有高度的管理復雜性，源于項目規模龐大、施工周期長、技術要求高等特點[1]。鐵路工程往往涉及多個施工單位、設計單位和監理單位，項目實施需協調各方資源和利益。在這種情況下，財務管理不僅要監控項目資金流動、成本控制和收益分析，還必須對不同參與方的財務狀況、合同執行情況進行綜合評估。在多方參與背景下，各施工單位可能面臨不同的付款條款和資金需求，財務管理人員需制定合理的資金分配方案，以確保項目各階段順利推進。鐵路工程施工項目財務關聯對象關系錯綜復雜，項目資金來源通常包括國家投資、銀行貸款和社會資本等多種渠道，而資金使用又涉及材料采購、人工費用、設備租賃等多個方面。這些資金鏈條和利益關系使得財務管理人員必須具備全面的視野和敏銳的判斷力，以及時發現和解決可能出現的問題。

三、鐵路工程施工項目財務管理存在的問題

（一）資金管理制度不完備

在鐵路工程施工項目財務管理中，資金管理模式往往存在局限性，主要體現在資金管理主要集中于施工啟動、建設高潮或最終結算等特定環節，影響了資金有效使用，降低了工程整體效益。一方面，資金管理局限性使得對資金流動的監控和預測能力不足。沒有全面的資金監控機制，容易導致資金短缺或閑置，影響施工進度和資源配置。另一方面，缺乏全生命周期的資金管理視角，限制了對成本控制的深入分析。鐵路工程項目涉及規劃、設計、施工到運營多個階段，資金使用情況與每個階段的實際運營緊密相關。現有資金管理模式未能充分考慮設計階段的投資回報分析和施工后的運營維護費用，容易導致后續資金使用存在潛在風險。

（二）內控制度有待完善

在鐵路工程施工項目中，內部控制系統的有效性直接關系到財務管理質量。然而，目前許多項目存在內部控制系統不足的問題，限制了財務管理功能的充分發揮。一是內部控制系統不完善導致流程障礙。在鐵路工程中，財務管理涉及多個環節，包括預算編制、資金使用、成本控制和財務報告等。如果內部控制流程不夠健全，各個環節之間信息傳遞可能會出問題。預算編制與實際施工之間缺乏有效的信息溝通，可能導致預算與實際支出存在較大偏差。資金審批流程不清晰或審批權責不明，可能導致項目出現延誤，影響施工進度和資源合理配置。二是內容失衡使得財務管理重點偏離。很多項目在實施內部控制時未能平衡各個方面的管理需求，導致過度關注某些環節，而忽略了部分環節。這種失衡狀態不僅會導致項目整體成本無法有效控制，還可能造成資源浪費和項目效益下降。

（三）竣工結算有待優化

在鐵路工程項目中，竣工結算是一個至關重要的環節，然而部分施工單位對竣工結算的理解和實踐存在偏差，不僅引發財務管理問題，還對項目經濟效益產生了負面影響。在一些項目中，施工單位可能未能充分理解結算的定義與重要性，錯誤地將其視為項目結束后的簡單報賬，忽視了規范的結算流程，導致在結算階段，原本應進行的竣工驗收、資料整理和費用審核等環節被省略，降低了結算的合規性[2]。一些施工單位在結算時，可能更關注已經執行的成本，而忽視了合理利潤的計算，或者錯誤理解合同條款，導致結算數額存在爭議。這種問題一旦在結算階段出現，將造成雙方信任度降低。

（四）財務管理信息化水平不足

在數字化時代，借助大數據分析、財務智能化等手段，可以對財務數據進行深入挖掘和分析，從而科學地指導項目管理決策。然而，許多施工單位仍停留在基礎的財務記錄和報告階段，缺乏對數據的深度分析，使得項目在成本控制、風險管理和盈利預測等方面面臨困難，無法充分利用財務信息為項目決策提供支持。同時，在傳統的財務管理模式中，信息溝通多依賴紙質文件和口頭傳達，容易造成信息不對稱和誤解。項目相關方在財務信息獲取和共享方面存在障礙，可能會引起結算爭議和信任危機。可見，財務管理信息化水平不足已成為制約鐵路工程施工項目整體管理效率和經濟效益的一大瓶頸。

（五）財務管理人員專業素質較低

財務管理人員作為各項財務管理工作的具體執行者，其專業水平和綜合素質直接影響項目財務管理質量。但是，目前許多財務管理人員缺乏系統的財務專業知識和實際操作經驗，導致在預算編制、成本控制、財務分析等方面能力不足，在項目財務管理中難以進行準確地財務預測與評估，影響項目資金的合理配置與使用。在鐵路施工項目中，通常涉及大量外部承包和多層次資金流動，若財務管理人員無法深入理解項目財務結構及其動態變化，可能會導致資金浪費和成本增加。

四、鐵路工程施工項目財務管理提升對策

（一）建立健全資金管理體系

建立健全資金管理體系對于確保項目順利實施、提高資源利用效率和經濟效益至關重要。應根據鐵路工程項目的特點和具體需求，制定科學系統的資金管理制度，明確資金規劃、預算編制、資金使用、審批流程及監控機制等關鍵環節[3]。通過規范化的制度體系，有效減少資金使用過程中的隨意性和不規范現象，提高資金管理效率和透明度。注重全過程資金管理。在制定項目可行性研究報告時，必須基于實際情況開展會計核算工作，應涵蓋項目各類成本、收入和利潤預測。通過對市場需求、材料采購、人工成本、設備投入和運營成本等方面的系統分析，形成科學合理的財務預算，為后續資金使用提供依據。在項目實施階段，施工單位需要根據預算和實際需求，對資金調配進行精細管理。建立預算控制機制，確保費用開支符合項目標準，避免不必要超支。應定期對資金使用情況進行監控，特別是對關鍵資金的數額和流向進行跟蹤，及時發現和糾正資金使用中的問題。施工單位可建立專門資金管理小組，負責實施過程中的資金審核和監督，確保資金使用的合規性與合理性。在項目完工后，應進行科學財務決算。對項目實際支出與預算進行全面對比分析，詳細記錄各項費用發生情況，形成項目總結報告，便于后續資金管理制度改進和財務審計分析。

（二）加強內部控制制度建設

提升鐵路工程施工項目財務管理水平離不開內部控制制度建設，健全的內部控制制度能夠有效防范財務風險，提高資金使用效率，保障項目順利實施。一是優化和完善組織機構。鐵路施工企業應從完善組織機構入手，確保組織結構合理。合理的組織結構應當能夠明確各部門的職責和權限，使得信息能夠快速流通。企業根據自身規模和業務特點，設計合理的組織架構，確保財務、施工、采購等部門之間高效配合。同時，企業應建立橫向和縱向溝通機制，通過定期舉行跨部門會議、使用信息共享平臺等方式增強各部門之間的協作與互動，實現信息快速響應與決策高效實施。二是建立健全內控制度體系，涵蓋資金管理、預算控制、成本核算、財務報告、審計監督等方面。企業應制定詳細的資金管理流程，包括資金申請、審批、撥付和使用等環節，并確保每個環節都有明確的責任人。預算控制和成本核算制度應確保預算編制嚴謹、執行透明，以便在實際資金使用過程中及時發現問題并加以糾正。三是加強對鐵路項目的監督管理。定期對資金使用情況、成本控制、項目進度等進行監督檢查，確保各項工作按照既定的目標和計劃推進，保證資金使用的合規性和合理性。四是持續優化調整內控體系。鐵路施工企業應根據市場環境、政策變化及項目實際情況，定期評估和修訂內控制度。

（三）優化竣工結算制度

竣工結算不僅關乎項目經濟收益，也是項目管理成功與否的直接體現，可以從以下幾個方面對竣工結算制度進行優化：一是降低項目收尾階段大規模人員調動的影響。在工程收尾階段，常常會出現人員調動頻繁現象，容易導致工期延誤和信息傳遞不暢，進而對竣工結算產生不利影響。為了降低這種影響，企業應當在項目初期階段就制定合理的人力資源規劃，明確每個階段所需的人員配置，盡量保持管理團隊的穩定性。在項目實施過程中，企業應及時記錄各階段的工作進展和財務數據，確保項目調動人員工作順利交接，確保人員調動后結算工作也能繼續進行。二是確保完成驗收程序。在啟動竣工結算程序之前，必須確保完成鐵路工程建設項目的所有驗收程序。在竣工結算前，項目管理團隊應與相關監理單位及業主進行緊密溝通，確保所有必要驗收測試和審查工作圓滿完成，并形成驗收報告，避免因驗收不合格而導致的結算延遲。企業應建立嚴格的驗收檔案管理制度，對驗收過程中的每一項指標、每一份檢驗報告進行分類歸檔，以便在結算時提供必要的支持材料，增強結算的透明度和合規性。三是編制詳盡的竣工決算報告。在完成驗收程序后，應及時編制詳盡的竣工決算報告。報告不僅應包括項目實際完成的工程量和相應的費用，還需要對預算執行情況進行全面分析，及時總結項目實施過程中出現的問題和解決方案。編制竣工決算報告時，建議采用標準化模板，明確各項數據的來源和計算依據，以提高報告的規范性和可信度。同時，報告中應清晰列出各項成本構成，包括直接成本和間接費用，并附上相關憑證，以確保結算的充分性和合規性。

（四）提升財務管理信息化水平

提升財務管理信息化水平是推動項目順利實施和提高財務管理效率的重要措施。施工單位需要投入必要的資源，定制個性化財務信息系統。標準化軟件往往難以滿足鐵路工程項目復雜性和專業性需求，企業應根據自身運營特點和財務管理需求，選擇合適的軟件開發公司，在功能設計上進行個性化定制。系統應具備項目預算管理、成本控制、資金流動跟蹤、財務報表生成等功能，還應能夠與其他管理系統進行數據對接，實現信息的高效流轉。在財務管理軟件初步運行后，施工單位需根據具體財務管控要求持續優化軟件功能，基于軟件在使用過程中暴露出來的問題和不足，及時對系統進行更新和調整，不斷增強軟件功能。在提升財務管理信息化水平的過程中，保障數據安全性與可靠性是不可忽視的環節[4]。施工單位應采取防火墻和數據加密技術等網絡安全措施，防止數據泄露與損壞。企業應建立完善的數據權限管理制度，確保只有被授權人員能夠訪問敏感財務信息。

（五）打造專業財務管理人才隊伍

要實現財務管理水平提升，打造一支專業的財務管理人才隊伍顯得尤為關鍵。一是加強系統性培訓。施行系統化培訓計劃是培養專業財務管理人才的重要途徑，企業應定期組織針對性的課程培訓，內容涵蓋財務基礎理論、專業技能以及相關法規等，有助于提升員工專業素養，增強其對鐵路工程特點和財務管理特殊性的理解。二是提供職業發展路徑。為了激勵財務管理人員不斷提升自身能力，企業應設立清晰的職業發展路徑。通過制定明確的晉升標準和職業發展規劃，員工可以清晰地看到自己的職業前景和發展方向。同時，鼓勵員工取得財務管理專業相關證書，如注冊會計師（CPA）或國際財務管理師（CMA），以提升自身的專業能力。三是增強實踐能力與項目經驗。除了理論知識學習，財務管理人員還需通過實踐提升職業能力[5]。可以通過參與實際鐵路工程項目，給予財務管理人員更多實踐機會，讓其在實際工作中積累寶貴經驗，更好地應對復雜的財務管理問題。

五、結語

綜上所述，有效的財務管理可以促進鐵路工程施工項目順利實施。鐵路建設施工單位應提高對財務管理的重視程度，針對鐵路工程施工項目財務管理中存在的問題和不足，積極采取有效措施，不斷提升財務管理水平，更好發揮其在項目實施中的重要作用。

引用

[1]劉元斌.鐵路工程施工項目財務管理探討[J].今日財富，2024

（34）：143-145.

[2]吳佳瑜.工程項目預算與財務管理[J].市場瞭望，2023（15）：63-65.

[3]張瀘尹.淺談建筑企業施工項目財務管理[J].中國產經，2024

（16）：128-130.

[4]王丹，何珊珊.施工企業工程項目財務管理的探討[J].會計師，

2023（02）：44-46.

[5]田建曉.施工企業項目部的財務管理[J].中國集體經濟，2021

（03）：154-155.

作者單位：中鐵十六局集團第二工程有限公司

■ 責任編輯：韓 柏 張娟娟