芻議企業會計風險管理與內部控制制度構建

一、前言

當前，商業環境變化迅速，存在著更多的不確定性。在此情況下，企業面臨的風險更加多樣，會計風險尤為明顯，企業能否擁有強大的資金實力極為重要。會計風險管理是企業管理工作中不可忽視的重要內容，在保障企業穩健運行和長久發展中發揮著重要作用。內部控制制度更是做好企業風險管理工作的重要保障。

二、風險管理與會計管理概述

（一）風險管理的定義

風險管理是一個結構化的流程，包括對潛在風險因素的識別、評估、控制和持續監控，這些因素有可能影響組織達成其目標。風險管理的主要目的是減少這些風險對組織運營和財務成果的不利影響，同時追求風險與收益的最佳平衡[1]。風險管理是企業積極主動應對經營過程中可能存在風險的管理措施，不僅可以幫助企業抵御可能發生的風險，而且可以幫助企業找到潛在的風險隱患，有效降低風險發生的概率。風險管理需要企業培養風險意識，從高層領導到基層員工都時刻將風險管理放在心上，積極參與自身工作崗位的風險識別與管理工作，使企業的風險管理工作真正落到實處、落到細處。有效的風險管理措施可以讓企業在運營過程中遭受更少的損失，獲得更強的實力來保障業務的順利開展，在競爭中更能贏得投資者和其他利益相關方的信任，從而提高自身的市場信譽和競爭力。

（二）風險管理與會計管理的關系

會計管理是風險管理當中不可或缺的內容。會計管理是企業風險管理的基礎組成部分，企業需要依靠會計系統提供的財務數據對各種潛在風險進行更加精準地識別與評估。會計系統的狀況和有效性對風險管理策略和措施的實施具有重要影響[2]。另外，企業內部控制工作是風險管理和會計管理的重要組成部分。內部控制系統的有效性對保障會計信息的準確性和完整性以及各種風險因素的控制和管理效果都具有極高的要求。

三、內部控制內涵

內部控制是確保企業商業活動正常運作的關鍵環節，不僅保障了資金和資產的安全，還為企業科學決策提供了依據，從而提升了企業的信譽與公眾信任度。在企業管理中，良好的內部控制系統為財務管理提供堅實的制度支持，使財務報告及相關信息的真實性和完整性得到加強，不僅幫助管理層獲取精確的運營數據，促進企業可持續發展，也有助于保護企業聲譽，提高企業誠信水平。有效的內部控制應建立在全局風險管理的基礎上，目標是不斷改善內部控制體系，提高會計信息處理的質量與效能，降低各類風險的出現頻次，確保業務操作的安全性與可靠性[2]。通過這種方式，企業不僅能提高經濟效率和降低運營成本，還可以促進整體服務效率與質量的提升。

四、企業強化內部控制和會計風險管理的重要性

（一）保障資產管理和信息安全

在現代企業管理體系建設過程中，建立一個完備的內部控制框架成為一項根本性需求。企業應該依據既定原則并考慮實際情況，打造一個綜合的內部管理架構。隨著企業經營范圍的擴展以及資金規模和使用頻率的增加，巨大的資金流動和高價值的資金支出要求企業必須擁有一個完善的內部控制體系。如果內部控制體系不夠健全，不僅可能導致企業的資金鏈出現問題，其資產管理效率也會受到影響，可能導致企業的服務質量難以達到標準水平，甚至可能導致重要信息泄露。因此，企業為了約束和指導經營活動的有序、安全進行，建立健全的內部控制和會計風險管理機制顯得尤為重要。

（二）降低管理成本并提高效率

在企業運營成本控制方面，內部控制與會計風險管理起著至關重要的作用。隨著信息技術的快速發展，企業采用創新技術進行細致地風險監控顯得尤為關鍵[3]。技術引進不僅可以有效防范風險，還能夠減少人為疏漏、提高服務質量，避免額外的財務損耗。因此，企業采取高效的管理策略，在減低管理成本方面發揮了重要作用。

五、企業內部控制和會計風險管理存在的問題

（一）風險識別和應對不全面

在運營過程中，企業需要面對多種不同領域的風險，包括財務風險、策略實施風險、員工操作失誤、設備故障和流程管理不足等。任何處理不當，如設備誤用或服務標準未達標都可能引起連鎖反應，不僅擾亂企業的正常運行，還可能對企業聲譽產生負面影響。同時，輕視信息和資產管理可能會導致資金損失和關鍵信息泄密，直接威脅企業的長期生存和戰略目標的實現。因此，企業建立完善的風險預警和應急響應機制顯得至關重要，能有效減輕風險引起的影響。

（二）內控制度不嚴謹，操作性不強

在激烈的市場競爭中，企業若想占據先機，就須遵循市場的基本規則并打造一個符合現代標準的財務管理框架，其中內部控制機制極為關鍵。這套機制必須根據企業自身的特點定制，重點確保科學合理性及操作簡易性，使得每一個工作流程都有清楚的指導規則。企業僅僅依靠基本業務規則當作內部控制機制顯然不夠，容易引發職責界限不清、稽查范圍縮小以及獎懲機制不具體等問題，最終影響內控制度的有效執行。在管理實踐中，一些企業經常出現規章制度與實際操作之間的偏差，主要表現在兩個方面：首先，一些企業在資金和資產使用的審批過程中不夠嚴格，可能導致不必要的資源損失或者降低使用效率。其次，資金管理沒有嚴格按照批復的預算計劃執行，從而削弱了預算控制的有效性。盡管一些企業內控制度設計可能非常完善，但如果執行階段未能保持應有的嚴肅性，那么實際管理效果往往難以達到預期目標，同時，風險的發生概率也將增加。

（三）預算控制不嚴謹

企業要實現健康發展，精確的預算編制及其嚴格控制不可或缺。然而，事實上很多企業的預算編制僅是基于前一年度的數據，并按照上級的要求進行編制，缺少科學與詳盡的可行性分析。此外，部分企業預算編制過程過于簡單，未能針對具體項目和具體執行細節進行深入剖析[4]。這樣的預算編制方法易導致預算執行過程中出現脫節，削弱預算方案的約束功能。更重要的是，預算編制只是預算管理流程的初步環節，執行中的預算控制也同樣重要。很多企業未能形成有效的預算控制系統，導致預算管理常只有形式沒有實質，執行時隨意過大，資金利用效率低下，使得預算控制缺失了其原有的功能。

六、風險管理視角下企業會計管理優化策略

（一）會計風險管理規避策略

在企業運營過程中，會計風險管理占據了不可或缺的地位，有效的風險防范措施是確保財務穩健的基石。企業管理層需要通過提前規劃和執行相關政策來避免潛在的經濟損失。創建一個健全的監管機制是防范風險的關鍵手段。這套機制能夠確保財務報告的準確性與完整性，并顯著提高企業的操作效率和應對風險的能力。企業須確保各個財務步驟都符合預設的標準，仔細規劃和執行每一個財務操作。正確的職責分配對于預防內部違規及權力濫用極為重要。制定財務信息的安全防護措施也是核心任務之一，因為任何數據泄露或丟失都可能給企業帶來重大的財務和聲譽損失。因此，企業需要在內部構建一個完善的數據安全保障系統，依靠管理策略和先進技術確保信息的安全性。在遵從會計準則的同時，企業還應根據自身特點，選擇適合其業務需求和風險承受水平的財務策略及評估程序。企業在探索新的投資機會或考慮資金籌措方案之前，進行細致地風險評估變得至關重要，包括深度探討項目的市場競爭能力、技術實施的可行性以及準確的資本需求預測，同時對比融資選項的成本效益，以確保決策的科學性和經濟性。通過全面而深入的審核過程，企業不僅可以清楚地識別出所有潛在風險，同時也能夠制訂并實施有效的風險緩解策略，有助于增強企業的財務健康水平與長期發展潛力。

（二）會計風險管理減輕策略

即便企業致力于規避財務風險，仍不可避免地會面臨某些不可完全控制的挑戰。為了減輕這些潛在威脅帶來的負面影響，采用適當的風險管理策略是關鍵。通過精確的會計操作和謹慎的財務管理，損失可以得到有效控制。設置風險備用金是一種基礎而有效的策略，通過分析歷史數據與風險評估來科學配置備用資金可為企業在面對財務挑戰時提供必要的緩沖。這樣的風險備用金不僅為企業在突發事件中提供資金支持，還能使企業在處理這些風險時更加鎮定，避免因急躁應對造成更大損失。保證風險備用金的建立和使用過程的公開性與透明性，是確保其作用發揮和增強信任的關鍵。進一步優化資產及負債的配置比例與期限，是另一項關鍵的降低風險的策略。通過合理調整資產負債結構，可有效減輕財務風險的出現率及其對企業的潛在影響。對于應收賬款和庫存的精細管理同樣是減少財務風險的有效途徑。通過改善信用控制手段和流程，企業能夠有效減少不良賬款的發生概率。與此同時，優化庫存控制策略，有助于預防庫存過剩以及其價值的減少，保護企業免受財務風險的侵擾。

（三）會計風險管理轉移與分散策略

在企業風險管理體系中，會計手段通過風險轉移和分散方法起著核心作用。通過特定的財務策略，讓企業能夠將風險轉移，或通過拓展業務范圍避免風險過于集中，有效降低企業本身直接面對的風險。企業為轉嫁風險常采用的策略包括購入各種保險和簽訂詳盡的合同。比如，企業投保商業財產保險可以作為應對不可預測的自然災難或事故導致的財務損失的緩沖措施，確保在遭受這類損失時，可以獲得必要的經濟補償[5]。同時，在擬定銷售合同時明確規定具體的交付期限、產品質量標準和支付方式，能有效把因對方違約或產品質量不合格帶來的經濟風險轉移給合作方。此外，擴展投資和運營新行業或市場是分散風險的另一有效途徑。通過將資金投入不同的行業或領域，企業可減少對單一市場的依賴，從而有效避免單一市場波動帶來的嚴重損失。同時，企業開展多樣化的經營活動也有助于分散操作風險，并增加收入來源，提高企業的整體抗風險能力及盈利水平。

（四）會計風險管理應對策略

企業在運營過程中，如果遇到突如其來的財務風險事件，其反應速度和應對措施格外關鍵。為確保企業財務的穩定性和操作的連續性，實施一套有效的風險管理策略至關重要。建立一個全方位的應急響應系統是對抗會計風險的關鍵措施。在發生財務風險時，企業每個部門都應明確自己的職責及操作流程，以便能夠迅速而高效地應對和控制這些風險。該系統應涉及識別風險、配置資源和發布關鍵信息等內容，并可以隨著外部環境的變更進行定期更新與測試，以強化企業整體的風險抵抗能力。借助這種制度，在面臨財務風險時，企業能立刻采取行動，極大地減少損失。此外，搭建一個結構完善的危機管理架構同樣重要，包括成立一個專門處理危機的團隊，創建廣泛的信息收集與報告系統，并形成一套高效的危機公關戰略。當遇到金融風險時，這個團隊必須迅速反應，啟動應急方案，調動各方資源，確保決策的及時性和信息的高效流通。同時，加強與利益相關者之間的溝通也非常重要。在遭遇財務困境時，企業應該向股東、債權人和其他利益相關方清晰匯報現狀并闡述應對策略，以保持企業聲譽和形象。主動開展對話不僅有助于消除外界疑慮，還能增強相互之間的信任，推動合作伙伴一起應對挑戰。另外，企業應積極尋求外部支持和合作，利用這些外部資源來提升企業應對未來挑戰的能力。

七、企業基于會計風險管理強化內部控制體系建設的路徑

（一）強化風險評估管理機制

在內部控制體系優化過程中，強調風險評估的核心地位及其對加強風險管理架構的重要性是關鍵。完善風險評估結構，針對企業日常運營、財務交易和技術問題進行持續和全面地審查，確保及時識別并控制潛在風險，并執行持續的監管。重新檢視風險監測機制的基礎，深入分析可能觸發風險的內部和外部因素，確保團隊通過一個健全的風險識別系統快速發現并應對任何可能的或已經出現的風險，同時提供行之有效的解決方案。強化對特定風險的應對措施，尤其是那些與重大事件相關或容易被忽視的風險，發展并優化相應的應急處理程序，以顯著減少風險的影響。

（二）規范內部控制程序

企業為有效加強內部控制，關鍵在于系統規范會計控制流程。企業應當明確崗位職責，確保財產管理制度的完整性、會計信息的真實性。構筑細致的財務記錄及分類機制，確保記錄內容精準、齊全及可信度高。設計周密的憑證管理計劃，明確相關工作人員在記錄和審計方面的職責分工[6]。升級財務程序并改良系統功能，實行細致的財務核算規則，保證涵蓋所有關鍵憑證且流程得到標準化管理。確保財務報告全面細致，能及時反映財務狀態，達成多方面對賬一致，包括確證一致、賬間相符、賬與實物匹配以及賬與報告一致。此外，企業應對經濟活動和流程執行進行嚴格規范，確保按照既定標準執行操作，從而提高會計數據的精確度和真實性。嚴格遵守國家法律法規是企業經營的基礎要求。搭建健全的內部控制體系要基于國家法律法規，并將企業運營狀態及外部環境因素融入體系設計中。內部控制體系應涵蓋各部門，包括財務、預算、資產、采購及相關合同等，以實現全面和系統化的管理效果。

（三）完善組織制度

構建清晰的職能劃分和全面的財務監控體系是提升內部控制功能的關鍵。發展合適的組織架構及其補充政策是完善內控流程的重要步驟。企業應發展并增強關于財務審計、預算執行、績效評價以及開銷控制等方面的管理機制，確保每個部門、職位和員工的責任清晰明確，以支持有效的相互監督和平衡。簡化業務流程和設定具體目標對于提高工作效率非常關鍵。制訂嚴肅的防止利益沖突政策以防止會計人員潛在的不端行為，也是一個重要的手段。合理設置崗位，并執行崗位不相容原則與定期崗位輪換策略，可以有效預防權力濫用并增強內部監督力度。嚴格執行各項規章制度，通過制度來進行有效的人事和事務管理，確保管理活動科學、規范進行。這些措施將共同作用，促進企業內部控制系統的有效運行和管理成效的提升。

（四）實施預算控制，加強內部審計

科學編制預算及其嚴格控制對構建有效的財務管理體系至關重要。企業進行預算編制時，不應僅依據上年度的預算數據，而且應該結合市場變化進行科學預測并及時作出相應調整。預算編制不只是滿足上級部門的要求，更需進行詳盡地可行性分析來確保預算的實用性和有效性，防止過度簡化預算編制流程，要求預算細化到具體的項目和執行部門[7]。面對市場的波動和企業戰略的調整，對預算進行及時更新是至關重要的，目的是解決任何可能出現的問題。保證在預算制訂的每一步中嚴格遵守既定流程，避免實施過程出現中斷，提高預算執行的效率。企業還要構建一個綜合的預算監控框架，確保預算管理不僅僅是一種組織上的行為，降低執行階段的個性化影響，優化資金的配置效能。財務審計的作用非常關鍵，審計單位必須依據國家規定成立，并保持其獨立性和嚴肅性，以便有效地執行監督任務。明確管理人員在審計工作中承擔的法律義務，確保財務審計結果的規范性、精確度和完備性。對任何違反規則的情況，根據法律予以嚴格懲處，包括撤職和法律追責，以確保審計數據準確可靠和企業運營及資產的有效保護。

八、結語

隨著市場環境越來越復雜，企業必須通過有效的會計風險管理和內部控制制度來增強自身實力，保障企業的資金安全，為企業實現可持續發展打下良好的基礎。通過完善風險評估機制、建立內部控制制度以及規范相應的工作流程，將會計風險管理與內部控制制度滲透到企業運營的各個環節，可以有效提高企業應對風險的能力，減少經濟損失。

引用

[1]張圍.全面風險管理視角下銀行會計事后監督體系改革分析[J].市場瞭望，2024（04）：62-64.

[2]白潔.基于風險管理視角下的飼料企業會計信息化評價研究[J].中國飼料，2023（08）：106-109.

[3]翟玉珍.財政風險管理視角下的政府會計工作對策探討[J].財富時代，2022（01）：105-106.

[4]李姝.風險管理視角下國有企業現代化會計管理優化研究[J].全國流通經濟，2021（23）：145-147.

[5]李艷紅.財政風險管理視角下的政府會計改革研究[J].全國流通經濟，2020（08）：175-176.

[6]任海霞.國企內部控制與財務管理創新[J].中國外資，2017（03）：

90-91.

[7]田川.新形勢下加強事業單位內部控制制度的探討[J].全國流通經濟，2019（14）：12-13.

作者單位：中鐵建金融租賃有限公司

■ 責任編輯：韓 柏 王紀晨