新型研發機構的應收賬款管理問題及對策

摘要：隨著全球科技的高速發展，新型研發機構應運而生。新型研發機構作為一種新興組織，主要從事科學研究、技術創新和研發服務等。新型研發機構為了在激烈的市場競爭中得以更好地發展，會通過制定信用政策以擴大收入規模。應收賬款管理對于新型研發機構的持續健康發展至關重要。新型研發機構應該認識到應收賬款管理的意義，及時處理在應收賬款管理中存在的問題。良好的應收賬款管理可以提高資金使用效率、降低壞賬風險、提升單位形象，但是目前大多數新型研發機構存在風險意識不足、缺少完善的客戶信用評級機制、銷售部門與財務部門之間缺乏有效溝通等問題。新型研發機構應高度重視應收賬款管理工作，不斷優化和完善相關制度和流程，以確保新型研發機構高質量可持續發展。

關鍵詞：新型研發機構；信用政策；應收賬款管理

中圖分類號：F275；G322.2

一、引言

新型研發機構是在科技發展潮流中出現的新興組織，新型研發機構是一種投資主體多元化、管理制度現代化、運行機制市場化、用人機制靈活化的獨立法人機構，運行模式跟企業類似，又不完全一致，大多新型研發機構在財務核算中執行《企業會計準則》。我國新型研發機構在20世紀90年代初開始出現。當時，政府部門為了促進產業升級，積極引進高校、研究院的技術團隊共同建立起新型研發機構。因發展時間太短，我國新型研發機構存在立法依據缺失、法律規制缺位的問題，管理者們在選擇執行何種會計制度的問題上也沒有達成共識。據調研發現，大多數新型研發機構的管理者們認為，新型研發機構雖然成立之初是政府牽頭的，但是政府并沒有實際參與運行，新型研發機構是實體化運作、市場化運營，這種運營模式更像企業，因此大多數新型研發機構執行《企業會計制度》。新型研發機構處在市場環境中，也需要創收，為了在激烈的競爭環境中取得一定的競爭優勢，往往通過制定信用政策擴大銷售規模，在報表中體現為應收賬款。據統計，2024年9月末，規模以上工業企業應收賬款25.72萬億元，同比增長7.6%；新型研發機構雖然沒有參與統計，但處于同一個市場環境中。由競爭引起的應收賬款本質是一種商業信用，信用管理對于新型研發機構的發展，是不可缺少的環節。信用政策偏緊，將導致新型研發機構留不住客戶或者無法拓展新客戶，不利于新型研發機構擴大銷售規模，拓展業務；信用政策偏松，壞賬風險大大增加，可能會使新型研發機構的現金比率降低，最終面臨資金鏈斷裂的風險。良好的應收賬款管理，能夠促進新型研發機構及時收回資金，減少壞賬風險，提升經濟效益。加強應收賬款管理，將壞賬風險控制在合理水平，是新型研發機構財務管理的重要環節。

二、應收賬款管理概述

應收賬款是指企業因銷售商品、提供服務等經營活動，向購貨單位或接受服務單位收取的款項。應收賬款對于新型研發機構同樣屬于一項重要的流動資產，不僅反映了新型研發機構的銷售情況和市場競爭力，還直接影響新型研發機構的現金流和財務健康，通常成為各利益相關者重點關注的對象。應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方（銷售方）將貨物或服務提供給受信方（購買方）債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信方采用系統的方法和科學的措施，對應收賬款回收全過程所進行的管理。應收賬款管理是一項系統性工作，需要新型研發機構內部多個部門的協作與配合。Kontus[1]提出賒銷是一把雙刃劍，不僅能擴大銷售規模，也能增加企業的經營風險，只有在擴大銷售規模和降低經營風險之間作好平衡，才能助力企業更好地發展。賒銷的本質是一種商業信用，信用政策偏松或者偏緊對企業的發展都是不利的。GuldehenAdiguzel[2]的研究發現，寬松的信用政策會導致應收賬款的質量下降，適中的信用政策下應收賬款質量最高。

應收賬款管理可以分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。楊婕[3]認為，對應收賬款進行管理應當分階段進行，前期應當注重篩選，中期應當注重審批，后期應當對客戶進行動態管理，通過三階段全流程的管理，可以使應收賬款風險顯著降低。事前管理工作包括：制定合理的信用政策、選擇信用狀況良好的客戶、設立獨立的信用管理部門、加強內部控制等。陳旭武[4]提出，企業在交易活動發生之前，應該對客戶的情況作一個全面地了解，通過收集和分析客戶的資料，評定客戶的授信額度和授信期限。根據不同客戶的信用情況，采取不同的應收賬款管理對策。事中管理工作包括：加強應收賬款日常管理、建立定期對賬制度、建立應收賬款管理風險預警機制等。余東文[5]認為，對應收賬款進行管理要建立健全信用評估機制、制定定期對賬制度、合理劃分應收賬款賬齡等。事后管理工作，可以從確定合理的收賬程序、催收制度及加強應收賬款的反饋控制等著手。程偉東[6]認為，應建立健全應收賬款催收制度，對于逾期的應收賬款，應指派專人進行催收，將責任落實到個人，采取積極的措施進行催收，降低應收賬款的回收成本，提高應收賬款周轉率。通過事前、事中、事后的全過程管理，可以有效降低應收賬款回收風險，保證新型研發機構經營性現金流。

三、應收賬款管理的意義

（一）提高資金使用效率

在新型研發機構的流動資金中，應收賬款占的比例較大，而流動資金則影響新型研發機構的生存與發展。銷售回款是經營性現金流入的主要來源，應收賬款說明資金被客戶無償占用，僅有賬面資產，沒有現金流入，必然會造成流動資金短缺。因此，加強應收賬款管理，提高應收賬款周轉率，縮短應收賬款回收期，減少資金被無效占用，把現金周轉率控制在合理水平，有助于新型研發機構制定資金使用計劃，提高資金使用效率。

（二）降低壞賬風險

應收賬款作為新型研發機構流動資金的重要組成部分，對其運營發展至關重要。但是，在運營過程中會遇到一些客戶回款不及時，甚至不回款等情況，即壞賬風險。為了降低壞賬風險，新型研發機構可以通過制定合理的信用政策、建立應收賬款管理信息系統、確定合理的收賬程序等措施，對應收賬款進行全過程管理，有效減少客戶違約的比例，降低壞賬風險，保證新型研發機構的經營性現金流。

（三）提升新型研發機構的形象

新型研發機構要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，不斷發展壯大，必須樹立良好的外部形象。制定合理的信用政策、建立健全應收賬款管理信息系統，對客戶關系進行分類管理和維護，更好地與客戶溝通和協調，以提高客戶的滿意度，提升新型研發機構的形象；既有利于開發新客戶，也有利于與老客戶建立長期合作關系。

四、應收賬款管理存在的問題

（一）風險意識不強

新型研發機構的管理者往往是高校、研究院的領導兼任的，缺乏企業管理經驗，在新型研發機構的運營過程中，風險意識不強。在激烈的競爭環境中，新型研發機構為了擴大銷售，占據一定的市場份額，不得不制定信用政策，采用賒銷方式擴大收入規模。收入規模擴大了，隨之應收賬款金額也越來越大，看似收入增加了，但帶來的風險也隨之顯現。比如：應收賬款回收期過長、賬款回款不及時會導致現金流斷裂，影響整個新型研發機構的運營；應收賬款不能收回，產生壞賬，導致嚴重的財務損失等。很多新型研發機構的管理者還沒有意識到應收賬款帶來的風險，沒有建立有效的應收賬款管理制度和體系，使得應收賬款增長過快，給新型研發機構的現金流帶來嚴重的隱患。有些新型研發機構甚至沒有健全的組織架構，沒有設立法務部門，合同的訂立沒有經過法務的審核，某些合同條款和內容不夠嚴謹，合同簽訂流于形式，以致于客戶的違約風險比較高。

（二）缺少完善的客戶信用等級評級機制

新型研發機構發展時間較短，跟企業相比，制度和組織架構不是太完善，很多機構并沒有意識到應收賬款管理的重要性，沒有制定針對應收賬款的制度；銷售人員只負責維護和開發客戶，缺少完善的客戶信用等級評級機制，無法準確評估客戶的信用風險，也不能有效預估應收賬款的風險，容易產生壞賬和呆賬。另外，不能全面了解客戶的信用狀況，機構也可能會作出錯誤的賒銷決策，導致資金回收困難。因此，建立和完善信用評級機制，對于提高應收賬款管理水平具有重要意義。

（三）銷售部門與財務部門缺乏有效溝通

新型研發機構成立之初，受政府和研究院等多方限制，規模相對較小，部門職責劃分不清晰，很多會出現一人身兼數職的情況，工作人員往往只專注于自己的主要職能。銷售部門通常專注于提升銷售業績和維護客戶關系，而財務部門則關注資金流動性和賬款回收情況。如果兩個部門之間缺乏有效的溝通，銷售部門可能不了解客戶的財務狀況和信用狀況，而財務部門也可能無法及時獲取銷售數據和客戶信息。這種信息不對稱會導致決策失誤、應收賬款的逾期風險增加、壞賬風險增加，會直接影響新型研發機構的資金周轉，甚至會影響新型研發機構的整體戰略規劃的準確性和有效性。因此，應加強銷售部門和財務部門之間的溝通和協作，銷售部門應及時將銷售情況和訂單信息傳遞到財務部，以使財務部門能及時準確地進行賬務處理。財務部門也應該積極和銷售人員進行溝通，向銷售人員提供應收賬款分析報告，使銷售人員對客戶的支付能力和償付意愿有所了解，從而有針對性地制定銷售策略。新型研發機構應該建立有效的跨部門溝通機制，確保信息傳遞的及時性和有效性，加強信息的流通和共享，以提高應收賬款的管理效率，降低風險，從而促進新型研發機構的健康發展。

五、應收賬款管理的建議

（一）建立健全客戶信用評級機制

首先，引進具有企業管理背景的管理人員，參考企業的運行模式，構建完整的組織架構和制度體系。其次，建立健全客戶信用評級機制是應收賬款事前管理重要的環節。新型研發機構應當設立信用管理部門，負責收集、整理客戶的信息，然后對客戶進行評價。最常用的方法是5C評估法，即從品質、能力、資本、抵押、條件5個方面對客戶進行評價，賦予5個指標不同的權重，將收集到的信息進行整理，對客戶進行打分，根據客戶的得分情況進行分類管理?？梢詫⒖蛻舴譃棰?Ⅳ四個等級，具體情況如表1所示。信譽很好、資金充裕、擔保能力強的客戶為Ⅰ級，可以優先考慮合作，應收賬款占比最大；而信譽較差、資金嚴重不足、擔保能力弱的客戶為Ⅳ級，這類客戶將來違約風險較高，應收賬款占比最小，甚至可以考慮不合作。

建立健全客戶信用評級機制，需要對客戶進行動態管理。因為外部市場環境在持續變化，客戶的盈利能力、資產情況、發展能力等也是變化的。因此，對客戶進行動態管理，及時收集、整理客戶的信息，確保信息的準確性。

（二）建立健全應收賬款風險預警機制

新型研發機構可以充分利用大數據分析技術，對客戶的交易模式、交易習慣等進行了解和分析，以準確地預測客戶的支付能力和潛在的違約風險，當風險高于設定值時，系統及時發出預警。新型研發機構還可以利用人工智能（AI）技術對應收賬款進行自動化管理，實時監控客戶的信用狀況和資產水平及應收賬款的狀態等，當客戶的信用狀況惡化或者識別到客戶有破產清算的信號時，可以自動觸發提醒。建立健全應收賬款風險預警機制，是應收賬款管理過程中事中管理的必要工作。應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數、逾期天數、壞賬率等指標可以反映應收賬款的質量，新型研發機構可以設定這些指標的預警閾值，利用大數據分析、人工智能（AI）等信息化手段，對數據進行實時監測和分析，及時發現異常情況并采取相應措施。

（三）制定催收制度，運用應收賬款融資措施轉移風險

制定催收制度和運用應收賬款融資措施轉移風險是應收賬款事后管理的重點工作。應收賬款的催收方式有：積極提示、定期對賬、電話提示、發送催收函、聘請專業收款機構、提起訴訟等。新型研發機構應該根據應收賬款逾期的時長，靈活使用催收方式，具體如表2所示。

應收賬款融資方式主要有應收賬款質押和應收賬款保理業務。應收賬款質押是把應收賬款質押給銀行，從銀行獲取資金的方法；保理業務是指新型研發機構通過將應收賬款打包出售給信貸機構籌集資金的一種方式。新型研發機構可以合理使用應收賬款融資措施獲取資金，提高資金的使用效率，為新型研發機構創造經濟收益。

六、結語

市場環境的不斷變化給新型研發機構帶來了機遇和挑戰。本研究分析了新型研發機構應收賬款管理的意義以及存在的問題；為提升應收賬款管理水平，對應收賬款事前、事中、事后管理過程中的重點工作提出了建議。新型研發機構應高度重視應收賬款管理工作，從各個方面多舉措開展應收賬款管理工作，不斷優化和完善相關制度和流程，以確保新型研發機構健康持續發展。

參考文獻：

[1]Kontus E. Management of accounts receivable in a company[J]. Economic Thought and Practice， 2013，22（1）：21-38.

[2]Adiguzel G.Credit quality of trade receivables and its impact on cash holdings and firm value[J]. International Journal of Business Administration. 2021，12（2）：88.

[3]楊婕.中小型企業的應收賬款管理與信用管理初探[J].中國商論，2019（12）：116-117.

[4]陳旭武.論企業的應收賬款管控[J].中國商論，2019（24）：148-149.

[5]余東文.完善應收賬款管理制度 降低應收賬款回收風險[J].對外經濟財會，2005（12）：18-19.

[6]程偉東.淺議應收賬款管理方面存在的問題及對策[J].經管空間，2016（1）：24-27.