基于預算管理一體化的高校財務管理

摘要：預算管理一體化是現(xiàn)代財政制度建設的重要內(nèi)容，是國家治理現(xiàn)代化的重要支撐。分析了高校實施預算管理一體化的重要意義，指出了目前高校實施預算管理一體化在項目庫建設、信息共享機制以及人才培養(yǎng)等方面存在的問題，從預算管理制度、項目庫建設、財務數(shù)字化、全生命周期管理和財會隊伍建設等方面提出了改進措施。

關鍵詞：預算管理一體化；項目庫；財務數(shù)字化；全生命周期

中圖分類號：G647.5

一、引言

預算反映國家戰(zhàn)略和政策，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐，是宏觀調(diào)控的重要措施[1]。黨中央、國務院高度重視預算管理工作，黨的十八大以來，我國啟動了一系列預算制度改革舉措，預算制度的整體框架和結(jié)構(gòu)體系不斷完善，但還需要不斷地改革和持續(xù)深化。2019年，我國正式啟動全國預算管理一體化建設。2020年，財政部制定了《預算管理一體化規(guī)范（試行）》，要求將制度規(guī)范與信息系統(tǒng)建設緊密結(jié)合，通過將規(guī)則嵌入系統(tǒng)強化制度執(zhí)行力[1]。2022年8月，中央高校開始推行使用預算管理一體化系統(tǒng)編報部門預算，采用項目管理模式，全流程整合預算管理各環(huán)節(jié)，根據(jù)預算指標控制經(jīng)費使用，實現(xiàn)預算項目全生命周期標準化、自動化、動態(tài)化管理[2]。

二、高校實施預算管理一體化的意義

（一）是推進高校治理現(xiàn)代化的必然要求

高等學校是傳播知識、培養(yǎng)人才、創(chuàng)新科技的重要陣地，對于整個社會的發(fā)展具有重要意義。近年來，國家財政處于“緊平衡”狀態(tài)，高校財政收入持續(xù)承壓運行，成本控制壓力增大，收支矛盾凸顯。因此，高校迫切需要加強預算績效管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。實施預算管理一體化是高校深化預算管理制度改革、提升治理效能、促進高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑，是推進高校治理現(xiàn)代化的必然要求。預算管理一體化可以打破業(yè)務部門和財務部門之間的信息壁壘，能夠?qū)㈩A算編制、預算批復、預算調(diào)整、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督各個環(huán)節(jié)有機整合，形成一個統(tǒng)一、高效、透明的體系[3]；能夠?qū)崟r掌握資金收支狀況、更好地防范財務風險；能夠讓信息更加公開透明，讓資源配置更加合理，讓決策更加科學有效；有助于推進高校治理的民主化、科學化、規(guī)范化和現(xiàn)代化，推動高校穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（二）是提升預算管理水平的有效途徑

與以往的財政預算改革相比，預算管理一體化改革更加注重系統(tǒng)性、全局性和規(guī)范性，是提升預算管理水平的有效途徑。預算管理一體化能夠利用信息技術(shù)構(gòu)建一個順向逐級控制和逆向?qū)崟r反饋的預算管理閉環(huán)，把分散的預算管理職能聚合到一個體系中，環(huán)環(huán)相扣，形成了全過程預算管理鏈條。預算管理一體化借助信息技術(shù)，將制度規(guī)范嵌入系統(tǒng)中，以加強預算剛性約束，提升預算執(zhí)行效率。預算管理一體化以財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，將財務數(shù)據(jù)反饋到業(yè)務管理中，讓業(yè)務和財務高度融合，提升預算管理的信息化、智能化水平。預算管理一體化能夠提高學校對各類資金的統(tǒng)籌能力，實現(xiàn)對經(jīng)費的精細化管理，確保預算資金的合理配置和有效執(zhí)行。

（三）是加強監(jiān)管和績效評價的重要措施

預算管理一體化讓項目全流程都處于規(guī)范的監(jiān)督之下。使監(jiān)管由事后監(jiān)管向事前、事中監(jiān)管轉(zhuǎn)變，由靠經(jīng)驗判別向靠系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，由被動響應向主動預警轉(zhuǎn)變[4]。通過建設績效指標庫，逐步把高等院校中難以量化的教育和科研績效指標標準化和通用化，便于不同高校、不同項目之間的橫向?qū)Ρ取２⒆罱K績效評價結(jié)果反饋到預算編制和預算執(zhí)行中，實現(xiàn)預算管理的良性循環(huán)。預算管理一體化系統(tǒng)同步采購、資產(chǎn)、合同、建設項目等環(huán)節(jié)的執(zhí)行信息，有助于強化跟蹤審計監(jiān)督力度，以防范財務風險。預算管理一體化通過預算管理、績效評價和審計監(jiān)督三者的有機結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對預算全生命周期的有效監(jiān)控和評估，提高預算的準確性和可靠性，保證資金的安全有效使用。

三、高校實施預算管理一體化存在的問題

（一）項目庫建設不夠完善，預算績效管理工作不夠精細

預算管理一體化要求以項目為基本單元，建立項目庫，根據(jù)支出性質(zhì)和用途將項目分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目和特定目標類項目三大類[2]。目前大部分高校缺乏項目儲備意識，沒有常態(tài)化開放項目儲備，未真正做實項目庫的中長期規(guī)劃。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，項目申報時沒有充分做事前論證和績效評估，預算編制和績效指標設置缺乏合理性和科學性，導致申報過程中申請追加和調(diào)劑預算的情況時有發(fā)生，預算剛性約束不強。第二，大部分高校預算編制仍以增量預算為主，依據(jù)往年的預決算數(shù)據(jù)預估本年增量，缺乏科學的支出標準和測算依據(jù)，導致預算數(shù)據(jù)只增不減，無法有效控制成本，不利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。而且項目在實施過程中，缺少全過程跟蹤監(jiān)督，對于經(jīng)費的過度使用不能及時管控，容易導致資金使用不均衡和“突擊花錢”的問題。第三，高校對預算績效評價不夠重視，評價結(jié)果運用不足，預算績效管理的約束激勵作用不能得到充分發(fā)揮。

（二）高校數(shù)字化建設滯后，信息共享機制不健全

新一代信息技術(shù)日新月異，很多高校已經(jīng)加快數(shù)字化建設進程，財務部門和業(yè)務部門紛紛上線了很多新的管理系統(tǒng)，使信息傳遞更快捷、工作更便利。但是由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和管理機制，財務系統(tǒng)以及與業(yè)務系統(tǒng)之間還存在數(shù)據(jù)傳輸不暢，不能有機協(xié)同的問題。預算系統(tǒng)與資產(chǎn)、合同、科研、人事、教務等系統(tǒng)缺乏共享共聯(lián)，工作人員需要花費大量時間和精力對各種數(shù)據(jù)進行對接、整合和匯總，影響了預算申報的進度及預算編制的時效性和準確性。由于系統(tǒng)之間缺乏有效協(xié)同，各類數(shù)據(jù)相互割裂，數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象時有發(fā)生，導致決策部門不能全面、及時地獲得各部門的資金需求信息，難以作出科學、合理的決策和對資源進行最優(yōu)配置。

（三）缺乏預算項目全生命周期管理機制

預算管理一體化背景下，高校財務管理轉(zhuǎn)型的困境較多，主要體現(xiàn)在缺乏從項目啟動到結(jié)束的全生命周期的預算管理流程。預算管理既要關注預算的編制與審批環(huán)節(jié)，也要關注項目的實施、監(jiān)控和評估環(huán)節(jié)，但在當前的高校預算管理過程中，預算編制階段往往缺乏科學的規(guī)劃和論證，導致預算數(shù)據(jù)不全面、不準確；預算實施階段，缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機制，在預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題；預算收尾階段，缺乏全面的評估和總結(jié)，無法對項目執(zhí)行結(jié)果進行客觀評價，不能對以后開展的項目提供有價值的參考。

（四）財務人員績效管理理念尚需加強，綜合素質(zhì)有待提高

預算管理一體化作為新的預算管理系統(tǒng)，必然要經(jīng)歷不斷實踐、完善和優(yōu)化的過程，這對相關工作人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。預算管理一體化涉及到多個領域的專業(yè)知識，要求財務人員既要熟練掌握財務知識，又要精通財務軟件和數(shù)據(jù)分析工具，以便更高效地處理和分析財務數(shù)據(jù)。部分財務工作人員對預算管理的重要性認識不夠，對成本管控和績效管理的理念理解的不夠深入，業(yè)務知識與技能尚存在不足，對新系統(tǒng)了解不夠充分，操作不夠熟練，影響了預算和績效管理一體化的實施效果。預算管理人員需要有較強的協(xié)調(diào)能力，以便與其他業(yè)務部門溝通合作。而有些財務人員溝通能力不夠，導致與其他部門交流不暢，影響預算管理的有效實施。

四、基于預算管理一體化加強財務管理的措施

（一）完善預算管理制度，加強項目庫建設

制定和完善預算管理辦法、預算編制方案、預算支出標準以及項目庫管理辦法，為預算編制提供明確的指導依據(jù)。充分認識到項目庫是實現(xiàn)項目全生命周期管理的基礎，規(guī)范項目庫建設對提升預算管理水平具有重要作用。立足高校發(fā)展全局，科學系統(tǒng)編制年度目標任務，將項目庫建設與預算管理緊密結(jié)合，實現(xiàn)項目信息與預算信息的共享和聯(lián)動。制定詳細的項目庫建設標準和管理辦法，合理制定預算資金分配計劃，對支出預算按輕重緩急排序，全力保障重點項目的支出需求。在符合資金用途前提下，優(yōu)化整合預算項目資金支出渠道，形成資金合力，提高使用效能。從嚴從緊編制預算，切實做到以當年財力為基礎，結(jié)合年度工作任務和績效目標，嚴控新增、壓減一般，削減和取消低效無效支出，集中財力辦大事。

（二）全面推進高校財務數(shù)字化建設

為了達到預算管理一體化改革要求，高校應加強財務管理系統(tǒng)智能化、數(shù)字化建設，積極推進高校預算管理一體化建設進程。按照業(yè)務流程，整合財務預算、會計核算以及財務報告等各個財務子系統(tǒng)；同時加強財務部門和其他業(yè)務部門的合作與交流，利用大數(shù)據(jù)、人工智能、ORC、RPA等數(shù)字技術(shù)，推進與學校科研、人事、教務、學工、資產(chǎn)、后勤各業(yè)務部門的對接，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，完善各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)處理流程，實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)實時聯(lián)動，推動業(yè)財一體化，提高數(shù)據(jù)的及時性和準確性。

（三）加強經(jīng)費預算的全生命周期管理

高校應結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急的原則，提前編制下一年度經(jīng)費預算，依托項目庫對預算項目實行全生命周期管理。對入庫項目開展預算評審和事前績效評估，設立科學的、可計量的、動態(tài)調(diào)整的績效指標，確保項目入庫的科學性和合理性。對入庫項目依托一體化平臺實施自動跟蹤、動態(tài)監(jiān)測、及時預警，形成常態(tài)化、動態(tài)化監(jiān)控，對預警提示和疑點問題密切跟蹤，使線上監(jiān)控與線下核實有機結(jié)合，以提升監(jiān)管的精準性。定期對財務數(shù)據(jù)進行多維度監(jiān)測分析并上報，找出差異并剖析原因，對項目進行動態(tài)調(diào)整或優(yōu)化，提高預算執(zhí)行效率。制定科學合理的績效考核體系，定期評估預算執(zhí)行的效果。根據(jù)評估結(jié)果對項目進行調(diào)整或優(yōu)化，并將績效評價的結(jié)果與各職能部門的下年預算資金分配、績效考核掛鉤，以完善資金從預算到使用的全過程動態(tài)約束機制，不斷提升經(jīng)費使用效益和預算管理的科學化、精細化、機制化。

（四）多措并舉加強財會隊伍建設

預算管理體系的創(chuàng)新、財務服務質(zhì)量的提高，離不開高素質(zhì)的財務管理人才。高校要探索建立業(yè)務與技術(shù)兼通的復合型人才培養(yǎng)機制。定期為財務人員提供培訓和學習機會，加強與其他院校溝通交流，參加行業(yè)協(xié)會的學術(shù)研討，促使財務人員學習先進經(jīng)驗、更新專業(yè)知識、提高專業(yè)技能。注重培養(yǎng)財務人員的數(shù)據(jù)思維，提高信息處理能力和戰(zhàn)略分析能力，以適應不斷發(fā)展的時代潮流。完善人才選拔和晉升機制，拓寬復合型財務人才的發(fā)展路徑[5]。財務人員要提高思想認識，深入了解預算管理一體化的相關政策、法規(guī)以及操作指引，不斷提高對預算管理一體化系統(tǒng)的應用能力和數(shù)據(jù)分析能力；同時與其他業(yè)務部門保持良好的溝通及協(xié)作，了解其他部門的業(yè)務需求，提出改進建議和優(yōu)化方案，更好地實現(xiàn)業(yè)財融合，不斷推進預算管理一體化建設。

五、結(jié)語

預算管理一體化是高校深化預算管理制度改革、加強財務監(jiān)督、提高資金使用效益的必然要求。在預算管理一體化背景下，高校應推動預算管理與整體戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，健全預算管理制度，加強項目庫建設；加強經(jīng)費預算的全生命周期管理，實現(xiàn)資金流動的動態(tài)跟蹤和有效控制；加強財會隊伍建設，提高財務人員業(yè)務能力。運用系統(tǒng)理念和數(shù)字化方法加強預算管理，形成事前評估有控制、事中監(jiān)控有考核、事后評價有應用的預算績效管理體系，不斷挖掘財務數(shù)據(jù)在戰(zhàn)略分析、決策優(yōu)化、風險預警等方面的積極作用，提升資金配置效率，降低運營成本，為高校可持續(xù)發(fā)展提供財力支持和保障。

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