關于企業財務內部控制問題的思考

摘 要：近年來，越來越多的企業認識到了財務內部控制的價值，并基于財務內部控制對各類活動進行控制。但是財務內部控制所涉及的活動較為復雜，部分企業未基于財務內部控制的理念全方位改進各項工作，由此產生了很多問題。在當前時代背景下，只有基于財務內部控制全面改進各項工作流程和管理活動，規范企業日常經營體系，才能促進企業實現發展的目標。基于此，本文首先對企業財務內部控制進行了概述，然后分析了企業財務內部控制存在的問題，最后提出了財務內部控制的改進策略。

關鍵詞：財務內部控制；內部監督機制；風險評估

在市場經濟日益復雜及企業之間競爭日趨激烈的背景下，企業需要構建高效、完善的財務內部控制體系，全方位分析企業潛在的財務風險，防控風險發生的可能性，為企業的發展提供保障。但部分企業的財務內部控制存在很多問題，這不僅影響了企業各項工作的開展，還可能導致嚴重的財務風險。因此對財務內部控制存在的問題及其改進策略進行研究十分必要。

一、企業財務內部控制概述

（一）財務內部控制的內容

財務內部控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動。財務內部控制的內容主要包括資金管理、采購與付款管理、銷售與收款管理、成本與費用管理、固定資產管理、對外投資管理、財務報告管理和內部控制制度。其中，資金管理是財務內控的核心部分；財務報告是企業財務狀況和經營成果的綜合反映，內控措施旨在保證財務報告的真實性、完整性、公允性和及時性；內部控制制度是財務內控的基礎，是企業內部建立的制度、規范和流程。

（二）財務內部控制的意義

財務內部控制對企業的發展至關重要，其重要性主要體現在以下幾個方面：第一，保障財務信息真實、完整、準確。財務內部控制能夠通過嚴格規范企業的賬務處理流程和各項憑證管理活動，確保所有財務數據真實、可靠，避免由于人為因素導致數據失真等方面問題，并為企業各方利益相關者提供可靠的數據信息。第二，保障資產安全。完善的財務內部控制措施有助于防控資產流失等問題。例如定期對資產進行盤點，建立嚴格的授權審批控制措施，能夠避免資產管理的風險。第三，提高企業運營效率。財務內部控制通過優化財務流程和管理程序，有助于減少不必要的開支，提高資金使用效率，以精細化的預算控制措施合理規劃企業的各類支出，實現對資源的高效利用，達到提升企業決策效率、為管理層提供財務信息支持的目標。第四，確保企業實現合規運營。財務內部控制基于國家相關法律及規定對企業各項工作進行控制，有利于促進企業實現合規運營，維護企業的良好形象。

二、企業財務內部控制存在的問題

（一）缺乏宣傳和教育，內部控制意識薄弱

當前部分企業在財務內部控制建設時忽略了對員工的教育和培訓，部分員工不了解財務內部控制的相關知識，不了解財務活動的具體要求，員工缺乏必要的技能，無法識別潛在風險并予以控制，更無法有效配合財務內部控制工作。

（二）內部控制制度不健全，執行力度不夠

部分企業在制定財務內部控制制度時存在制度設計不全面、不細致等問題，制度設計相對較為籠統，缺乏具體的操作細則，員工未基于制度對企業各類財務內部控制活動進行控制。同時，部分企業未形成完善的財務內部控制制度，缺乏對制度的嚴格執行機制，制度流于形式，難以得到落實。此外，部分企業由于未形成嚴格的審批制度，無法有效規范各項工作。例如部分企業沒有審計制度，因此難以發現企業工作中存在的違規違紀問題，導致這類問題無法得到嚴格約束和控制。

（三）風險管理意識淡薄，內部控制風險評估不足

部分企業的風險管理意識薄弱，沒有形成完善的風險評估應對措施，過于關注眼前利益而忽略了潛在風險，導致企業在開展業務拓展時，沒有對市場進行全方位評估，使企業經營管理活動遭遇重大損失。部分企業雖然開展了風險評估，但是風險評估活動流于表面，缺乏深度和廣度。例如僅關注財務風險，忽略了業務活動可能給企業財務活動帶來的隱患，沒有認識到法律風險、操作風險等各環節風險給財務工作帶來的影響，沒有形成完善的風險評估機制以及科學的應對措施。

（四）內部監督機制有待完善，監督手段單一

部分企業缺乏具有獨立性的審計部門，無法對各類活動進行監督和約束。例如財務部門直接領導內部審計部門，導致內部審計部門不具有獨立性，無法在工作方面發揮對各類事項的監督作用。同時部分企業的內部監督工作相對滯后，還依賴傳統的手工審計方式，忽略了信息技術的應用，導致日常工作中的各類風險無法得到全方位監控，不利于管理活動中問題的及時解決。

三、企業財務內部控制的改進策略

（一）加強宣傳和教育，增強內部控制意識

第一，舉辦專題講座。財務內部控制的有效運行離不開全體員工的支持。為使全員認識到財務內部控制的重要性，企業在執行財務內部控制之前要以講座的方式，讓員工了解財務內部控制的相關知識，并讓員工規范自身的工作行為。在講座執行環節，企業可以通過視頻會議等方式舉行，讓企業全員都參與其中。

第二，開展培訓。為促進財務內部控制相關各項工作要求得到嚴格執行，可以通過內部培訓讓員工掌握財務內部控制的工作要求。培訓內容包括原始憑證管理、財務報告、資產管理、預算管理、成本控制、績效考核等，并借助科學的培訓讓員工系統性掌握財務內部控制相關工作方法。例如通過召開資產管理制度、預算管理流程等方面的專題培訓，讓員工學習財務內部控制相關知識，并在完成培訓之后對員工進行考核，評估員工參與學習的效果。

第三，建立科學的激勵措施。為促進各級員工主動參與到財務內部控制工作中，要形成科學的激勵機制。在實施激勵機制時要對員工工作情況進行分析，并根據員工的工作狀態落實獎懲并重的激勵方案。例如對工作中落實各項財務內部控制要求者予以激勵，設置財務內部控制先進個人、優秀團隊等獎項，向員工頒發獎勵，并將財務內部控制的效果作為員工晉升和加薪的依據，以充分激發員工參與財務內部控制的積極性，營造良好的管理氛圍。

（二）完善內部控制制度，加強內部控制執行

第一，借助行業標準完善制度。財務內部控制執行離不開完善的制度體系。為促進財務內部控制相關工作標準和要求得到嚴格執行，要形成完善的制度體系，確保制度符合自身的經營實際，體現出對各類工作的管理和約束作用[1]。例如企業可以參照COSO內部控制框架等相關規定，結合自身的實際情況構建財務內部控制制度。財務內部控制制度要涵蓋資產管理制度、預算管理制度、成本控制制度、績效考核制度等，以完善的制度體系持續優化企業的管理流程。

第二，關注制度執行狀態。企業要對制度執行情況予以充分關注，定期對制度落實情況進行分析，并在發現制度執行過程中的問題后及時予以糾正。例如通過成立財務內部控制檢查小組，對財務內部控制制度的執行情況進行關注，并定期開展現場檢查、文件審查，確保各項制度要求得到嚴格執行。同時企業在檢查制度執行環節要分析制度是否發揮了監督、約束、控制的作用，包括制度是否得到了有效執行、各項工作的開展狀態、內部控制措施的執行情況、各類問題的整改情況等。

（三）強化風險管理意識，落實風險評估與應對措施

第一，改進風險評估的流程。風險評估是企業進行各類風險管理的關鍵一環，企業要通過科學的措施識別和分析各類潛在風險，并落實應對措施。首先，建立風險識別機制。企業要通過內部檢查、外部調研、歷史數據分析等方式，對企業的各項工作流程和操作規則進行分析，找出潛在的管理漏洞，并基于市場環境、政策法規、行業動態等全面了解各類風險可能給企業帶來的影響。通過對各類風險進行分析，關注并掌握各類風險的特點，落實各類風險的控制要求，促進企業的風險管理規劃盡可能完善。其次，在風險識別的基礎上，企業要對所識別的風險進行全方位分析，關注風險發生可能性和影響程度，采用定量分析與定性分析相結合的方式，對不同類別的風險進行精細化控制。例如企業可以采用風險矩陣等方式對管理流程中各節點的風險進行全面關注和控制，并結合風險特點將風險分為不同等級，促進企業更好地落實對風險的管理措施，根據各類風險的大小、緊迫性，結合風險排序情況合理分配各類資源。

第二，改進風險應對措施。企業在對不同類別風險進行分析之后，要制定具體的應對方法。風險應對是風險管理至關重要的一環，企業要在明確各類風險性質、影響程度等要素之后，選擇最佳的風險應對策略。一是風險規避。一旦發生將給企業正常經營帶來巨大隱患，甚至面臨法律責任的領域，要采取規避策略，以避免風險發生。二是風險轉移。即通過購買保險、簽訂合同等方式將風險轉移至其他主體。例如通過購買商業保險，將自然災害風險、意外事故風險以簽訂合同方式轉移[2]。三是風險降低。即通過一系列措施減少風險發生概率和影響程度的方式。例如企業通過改進信息技術、積極優化內部管理流程、嚴格落實內部審計控制等措施，讓企業各類事項得到嚴格約束和管理，將風險降低至可接受范圍內。四是風險接受。即在對各類風險進行評估之后，認為風險發生概率較小且影響程度較低，不會給企業帶來明顯影響，那就按照成本效益原則選擇接受相關風險。

（四）完善內部監督機制，創新監督手段

第一，完善內部監督機制。在企業運營環節中完善內部監督機制是保障財務內部控制有序運行的關鍵。完善的內部監督程序能保障企業管理層及時糾正財務活動中的錯誤和不當行為，并保障企業運營效率和透明度，提高企業的信譽度。首先，要完善內部監督機制。要求企業分析財務活動中的不當行為，定期實施內部審計，檢查與關注財務工作流程中的問題，避免問題不斷擴大給企業帶來損失的可能性。例如內部監督機制要對企業財務報表的真實性、合規性和內部控制執行的有效性進行檢查和分析，并發現其工作中的違規行為，及時糾偏，以減少相關問題發生的可能性[3]。其次，通過內部監督提高運營效率。企業財務管理環節內部監督要求各項財務活動要按照預期標準執行。要通過完善的內部監督機制，檢查各項工作流程是否合規、工作環節是否規范，分析工作中各類活動的錯誤并予以改進。再次，基于內部監督提高企業各類管理活動的效益。企業在管理環節要定期對各項工作實施內部監督，并通過內部監督提高工作的透明度，使企業能準確掌握各環節的工作狀態。例如通過內部監督掌握各項管理活動的情況，使企業管理活動能夠健康推進。

第二，創新內部監督手段。傳統的內部監督手段已無法滿足日益復雜的環境，企業要對內部監督手段進行不斷創新，以促進內部監督發揮對各類事項的約束和管理的作用。隨著信息技術的發展，企業要采用信息化手段對各類活動進行全面監督。例如通過大數據分析等信息技術輔助審計實行自動化審計，自動提取對企業有價值的各類數據信息，并通過對相關信息進行分析和控制的方式，掌握工作流程中的異常問題，促使各類工作的執行和約束更加高效。

隨著時代的發展，企業對財務內部控制的要求在不斷提高。在當前時代下，企業要全面提升財務內部控制的管理水平，就要促進全員參與到其中，加強宣傳教育，形成財務內部控制意識。同時要形成完善的財務內部控制制度，確保各項工作要求得到嚴格執行。此外，財務內部控制管理存在著很多風險，企業要形成良好的風險防范意識，做到對風險的有序評估和應對。科學的監督機制是保障各類活動有序開展的關鍵，企業要通過優化監督機制，保障工作有序開展，規避各類風險發生的可能性，以恰當措施為企業構建系統性的管理體系，保障企業健康發展。

參考文獻：

[1]崔合雙.大數據背景下企業財務內部控制優化對策[J].中國經貿，2024（14）：138-140.

[2]林巧.集團企業財務內部控制面臨的問題與優化對策[J].現代企業，2024（03）：99-101.

[3]魏來.現代企業財務內部控制分析[J].中國管理信息化，2024（05）：23-26.