促進內蒙古清潔能源大區建設的稅收政策研究

內蒙古煤炭資源、風能和太陽能資源十分富集，是我國重要能源和戰略資源基地。建設好清潔能源大區對實現碳達峰碳中和“雙碳”目標、推動經濟高質量發展、扎實推進共同富裕具有重要意義。

本文聚焦內蒙古清潔能源大區建設，圍繞當地傳統化石能源清潔化和新能源產業化，通過對內蒙古從化石能源大區向清潔能源大區轉變和新能源全產業鏈建設情況的總結梳理，指出當前清潔能源大區建設面臨的困難和挑戰，并從稅收視角提出推進內蒙古能源經濟加快發展和促進清潔能源大區建設的建議，以期為高質量推進我國能源經濟現代化提供稅收方面的實踐經驗。

內蒙古清潔能源大區建設的現狀

進入新時代以來，內蒙古依托“頭上有風光、腳下有煤炭、手中有電網”的能源優勢，大力發展現代能源經濟，積極重塑能源產業結構，加快構建清潔低碳、安全高效的現代能源經濟體系，能源產業展現出蓬勃生機和強勁動能，成功實現了從“羊煤土氣”到“追風逐日”“風光無限”的轉變，成為全國乃至世界清潔能源發展的“內蒙古樣板”。

（一）能源十分富集，發展優勢和潛力巨大。內蒙古資源富集，能源資源儲量豐富，原煤、發電量、焦炭、天然氣、液化天然氣等主要能源品種產量均位居全國前列，新能源發展領跑全國，成為國內首個新能源總裝機規模突破1億千瓦的省份。在保障全國能源供應和經濟發展格局中具有重要戰略地位。

內蒙古煤炭探明儲量居全國第一；風能資源豐富，風能資源技術可開發量14.6億千瓦；日照充足，年總輻射量為4831—7012兆焦/平方米；天然氣探明儲量達5萬億立方米，開發潛力巨大。

（二）傳統能源轉型加快，清潔化成效明顯。近年來，內蒙古堅持生態優先、綠色發展，走出了一條彰顯內蒙古特色的綠色低碳安全高效的高質量發展之路。2023年全區煤炭開采和洗選業（以下簡稱煤炭開采業）實現稅收1542億元，凸顯能源經濟“壓艙石”作用。

近年來，內蒙古煤炭產業布局逐步優化，煤炭先進產能不斷釋放。全區不斷加大技術創新和智能投入。2018—2022年，環境保護、節能節水專用設備投資額年均增長27.7%。綠色礦山數量五年增長4倍多，企業綠色升級動力增強。2022年主要污染物排放量較2018年下降6.6%。傳統煤炭產業正由“黑”轉“綠”，清潔高效利用水平大幅提升。

（三）清潔能源快速發展，產業化勢強勁足。近年來，內蒙古搶抓新能源發展機遇，積極推進清潔生產，推動能源綠色低碳轉型與清潔能源的創新鏈、產業鏈、資金鏈、人才鏈、價值鏈“五鏈”融合，重點在風、光、氫、儲4大產業集群培育以高技術、高效能、高質量為特征的能源新質生產力。2023年全區能源重大項目及新能源裝備制造項目完成投資達3080億元，同比增長39%。2023年全區新能源項目完成投資1708億元、增長33%，新能源項目投資占能源重大項目總投資比重達74%，打造形成了全國最大的煤電、煤化工基地，全球規模最大的“沙戈荒”風電光伏基地。呼和浩特市培育以電子級硅材料、智能技術為引領的新材料和現代裝備制造產業集群；包頭市全力打造全國最大的稀土材料基地和全球領先的稀土應用基地及“世界綠色硅都”；鄂爾多斯市正在全面構筑現代煤化工、新能源等4個世界級產業；烏海市正在著力打造以風光氫儲用為一體的新能源產業基地和以可降解塑料為主要方向的新材料全產業鏈基地；通遼市科爾沁區蒙東（通遼）風電裝備制造產業基地項目建設全國最大的陸上風電裝備制造基地。2023年，新能源發電量1665.3億千瓦時，占內蒙古自治區總發電量的21.8%，較2012年提高12.4個百分點，居全國第一；新能源發電量年均增長達到17.1%。

（四）協同互補的現代能源供給體系加速形成。近年來，內蒙古立足煤電穩定保供，逐步降低傳統能源比重，全力發展現代能源經濟，構建以新能源為主體的清潔低碳安全高效的能源體系。截至2023年底，全區6000千瓦及以上電廠發電設備裝機容量21432.1萬千瓦，比上年末增長26.0%。2024年1—8月，全區新能源裝機達10633萬千瓦，同比增長49%，占電力總裝機的45.5%，成為全國第一個新能源總裝機量突破1億千瓦的省份，穩居全國首位，年可發綠電約2300億千瓦時，相當于減少碳排放超2億噸，內蒙古正由化石能源大區加速向清潔能源大區轉變。

內蒙古清潔能源大區建設面臨的挑戰

進入新時代，內蒙古堅持生態優先綠色發展，積極推進清潔型能源大區建設。但在傳統化石能源大區向清潔型能源大區轉變過程中，受多種原因影響，還存在一些不容忽視的問題、困難和挑戰。

（一）新能源產業內卷化問題顯現。一是市場飽和與產能相對過剩。風電、光伏等產業的快速發展，導致市場供給在一定時期內出現相對過剩；二是在競爭激烈的市場環境中，部分企業為了爭奪市場份額，往往通過降低價格來吸引客戶；三是技術創新滯后。部分企業仍依賴于傳統技術，缺乏足夠的研發投入和創新能力；四是政策依賴性強。少數新能源企業在發展過程中過于依賴政府的補貼和政策支持；五是國際競爭壓力持續增加。

（二）新型能源供給體系尚需科技突破。煤炭的清潔高效利用技術（如煤炭的清潔燃燒技術等）與風能、太陽能、地熱能等非化石能源的開發利用技術是優化能源供給體系的關鍵，提高這些能源的轉換效率和調節能力是技術突破的重點。但當前技術發展程度仍無法與清潔能源廣泛覆蓋的需求相匹配。此外，信息技術與能源產業缺乏深度融合。同時，目前內蒙古自治區內部分企業技術創新能力不足，難以適應轉型升級的需要。高素質人才的短缺也對轉型升級形成制約。

以稅收政策促進清潔能源大區建設的建議

稅收是國家宏觀經濟調控的重要手段，是推動我國綠色發展、實現碳達峰碳中和的重要政策工具。我國清潔能源發展進入新階段，稅收政策在助力內蒙古清潔能源大區建設中的作用將得到進一步發揮、拓展和提升。促進內蒙古自治區清潔型能源大區建設是一項重要的戰略工程，需要多維度的政策合作發揮綜合效能。就稅收政策而言，建議做如下完善：

（一）建議完善清潔能源產業財稅政策，使其充分發揮稅收扶持和引導作用。一是建議在財政轉移支付中，適當增加對清潔能源產業相關的專項轉移支付比例，同時適當調高清潔能源產業中增值稅、企業所得稅地方分享比例；二是建議對從事環境保護、節能降耗改造的企業進行稅收扶持。如對清潔能源等項目的所得給予定期減免企業所得稅的優惠，以激勵企業在這些領域的投資和研發。通過稅收政策引導，加速對落后生產技術的淘汰，全面推行清潔生產。對節能環保產品的生產和銷售等實施適當的增值稅減免，促進綠色產業的發展。對傳統能源領域企業轉型升級期間改造部分涉及的房產稅、城鎮土地使用稅給予適當優惠；三是建議從稅收視角推進新型能源產業體系的建設。對新型能源產業體系建設期間的企業所得稅，可比照科技創新型企業加速納入折舊或研發費用加計扣除；四是建議推進清潔能源稅收減免力度，穩步提升清潔能源利用比重。對新建的各類大型風電場項目、分布式光伏發電項目以及采煤沉陷區光伏基地等項目按戶給予一定的城鎮土地使用稅減免。通過稅收政策的改革和完善，促進全國統一大市場建設，為清潔能源大區建設提供持續動力。

（二）新一輪財稅體制改革是我國實現高質量發展、建設全國統一大市場等目標的重要制度基礎。尤其在支持民族自治地方清潔能源產業發展方面，稅收政策更要發揮積極作用。一是積極落實國家普惠性稅費優惠政策，如對小型微利企業、個體工商戶等減免企業所得稅、個人所得稅等。此外，還要精準落實地方性稅收優惠政策，可以對本自治區的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分減征或者免征；二是建議適當調整對西部民族自治地方的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅的政策，進一步降低清潔能源企業實際稅負；三是按照我國現行的財稅體制，民族自治地方在稅收管理上享有一定的自主權，建議根據稅法的基本原則，以及本地實際情況制定一些清潔能源產業的稅收優惠政策。

（三）為推動清潔能源產業發展，應以稅收為抓手，持續深化政府服務水平。一是推進稅收精準監管。深化稅收征管數字化轉型，加快智慧稅務建設，為風、光、氫、儲等清潔能源產業各類市場主體創造良好的稅收發展環境；二是推進稅收精細化服務。依靠科技賦能，精準把握企業需求，提供一對一、個性化、精細化的全生命周期服務。持續完善《風光氫儲等清潔能源產業稅收優惠政策服務指引》，對重點企業實行全流程跟蹤輔導；三是拓展納稅服務范圍。充分挖掘利用稅收大數據，做好風、光、氫、儲全產業鏈的經濟稅收分析監控，為風電、光伏等清潔能源新質生產力的加速形成提供安全保障。四是加強部門間合作，提升精誠共治水平。由發展改革委、自然資源、稅務、市場監管、能源局等部門建立完善的協同工作機制，實現對煤炭上下游產業鏈條的全環節監控，增強協同共治動力。

（四）通過優化稅收制度提供政策保障，有效促進科技創新、科技人才引進和產業鏈發展。一是建議參照創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業相關政策，允許新能源產業的公司制創業投資企業投資初創科技型企業或中小高新技術企業時，按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；二是鼓勵自主可控高效能設備的研發和推廣應用，建議對研發生產高轉換率風力光伏發電產品的制造企業，使用高轉換率組件設備新建風力光伏發電站的企業，以及原有風力光伏發電企業更新設備時采購高轉換率光伏發電產品的，自產品量產上市或發電企業投入使用當年起，在一定期限內執行增值稅即征即退50%、企業所得稅減半征收的政策；三是對通過采購高轉換率設備，完成更新換代提質增效的風電光電以及與其產業鏈相關企業，建議對其新購進高效能設備的支出按照一定比例抵減企業所得稅應納稅所得額。建議允許企業每年按照收入總額的一定比例提取科創研發風險準備金，并允許企業將該準備金進行所得稅稅前扣除，降低企業研發風險，激發企業研發動力；四是建議出臺相關稅費優惠政策持續增強對清潔能源產業的扶持力度。一方面通過實施市場主體研發費用企業所得稅稅前加計扣除政策，激勵企業開展科技創新。另一方面通過制定和實施對市場主體科技創新人才的個人所得稅等稅收優惠政策，增加科技人才供給，進一步激發各類市場主體的創新活力。

基金項目：內蒙古自治區社會科學基金2024年度高質量發展一般項目。（項目編號：2024EY32）

作者單位：國家稅務總局內蒙古自治區稅務局