以數(shù)治稅背景下，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理的有關(guān)思考

黨的二十大對加快建設(shè)數(shù)字中國作出了重要部署。當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為一項重要的戰(zhàn)略資源，對于提升競爭力，重塑經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有關(guān)鍵作用。國家稅務(wù)總局局長胡靜林指出，持續(xù)深化依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴(yán)治稅，這是打造效能稅務(wù)的基本方法，以數(shù)治稅就是堅持“用數(shù)據(jù)、找問題、堵漏洞、防風(fēng)險、增效能”，因此加快稅收數(shù)據(jù)賦能，應(yīng)用大數(shù)據(jù)思維及方法進(jìn)行稅收風(fēng)險管理領(lǐng)域的全方位改革，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的內(nèi)涵邏輯要求。

以數(shù)治稅對于風(fēng)險管理具有指導(dǎo)作用

（一）為風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)資源和技術(shù)支撐。在傳統(tǒng)的管理模式下，稅收風(fēng)險管理存在數(shù)據(jù)獲取難度大、分析能力有限、風(fēng)險識別不準(zhǔn)確等問題。通過以數(shù)治稅，這些問題可以得到有效的解決。通過深挖稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”，可以充分發(fā)揮海量數(shù)據(jù)、豐富應(yīng)用場景的作用，為稅收風(fēng)險管理帶來了前所未有的數(shù)據(jù)資源和技術(shù)支持，更好地收集、整理、分析和利用稅收數(shù)據(jù)，提高稅收風(fēng)險管理的效率和準(zhǔn)確性。為適應(yīng)數(shù)字技術(shù)變革、數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新形勢，各級稅務(wù)部門出臺了一系列政策文件和指導(dǎo)意見，為大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險管理提供了政策支持和發(fā)展機(jī)遇。

（二）為風(fēng)險管理提供組織保障和專業(yè)人才。經(jīng)濟(jì)形勢、稅源形勢在發(fā)生改變，稅收風(fēng)險管理的理念需要進(jìn)一步突破，實現(xiàn)從“被動應(yīng)對”向“主動預(yù)警”轉(zhuǎn)變。一方面由于新商業(yè)模式、就業(yè)模式的出現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生巨大變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)高度復(fù)雜性、不確定性和不可完全預(yù)測性的特質(zhì)，使得納稅人稅收風(fēng)險的可能加大，甚至存在故意不遵從的行為；另一方面，在市場主體大幅增加、征管要求日益增多的情況下，征管資源相對不足、人少事多的矛盾日益凸顯，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作能力和風(fēng)險管理能力提出了更大挑戰(zhàn)。這倒逼稅務(wù)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)新形勢的需要，借助信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，對風(fēng)險管理的流程、方式和手段進(jìn)行根本性變革，以數(shù)治稅理念的提出，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行組織變革和資源優(yōu)化，為風(fēng)險管理夯實了組織基礎(chǔ)和人才基石。

（三）為風(fēng)險管理提供工作理念和穿透思維。在以數(shù)治稅的背景下，數(shù)據(jù)思維、風(fēng)險意識就是當(dāng)前稅收風(fēng)險管理的靈魂，必須牢牢樹立以數(shù)賦能的理念，在風(fēng)險分析、精準(zhǔn)監(jiān)管、風(fēng)險應(yīng)對中，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)的作用，更好地適應(yīng)數(shù)據(jù)風(fēng)險管理工作的新形勢新任務(wù)。通過將風(fēng)險管理理念、以數(shù)治稅思維穿透到各部門，引導(dǎo)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)形成專業(yè)分工明確，縱向互動、橫向聯(lián)動、銜接有序、運(yùn)行順暢的風(fēng)險管理一體化機(jī)制。在一體化的工作框架內(nèi)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)牢牢把握“征、管、評、查”四個關(guān)鍵節(jié)點，將執(zhí)法監(jiān)督融入其中，按照稅收風(fēng)險管理的程序要求，明確職責(zé)、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互制約的工作格局。

以數(shù)治稅強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理存在的問題

（一）以數(shù)治稅的理念意識有待提高。一方面，傳統(tǒng)的管戶思維依然存在一定的制度慣性，在納稅人的日常管理上，沒有厘清權(quán)責(zé)關(guān)系，依然沒有擺脫“保姆式”的管理方法，粗放式的管理模式在一定程度上依然存在。部分稅務(wù)干部依然習(xí)慣于采取傳統(tǒng)的以票控稅手段，沒有充分運(yùn)用數(shù)據(jù)對風(fēng)險信息進(jìn)行深入挖掘，在風(fēng)險管理上僅僅依賴于納稅人的自查改正。另一方面，風(fēng)險管理中以數(shù)治稅的理念還沒有完全融入，大數(shù)據(jù)無法捕捉到所有的風(fēng)險信息，無法實現(xiàn)通過數(shù)據(jù)模型來識別判斷真正的涉稅風(fēng)險的目標(biāo)。

（二）以數(shù)治稅的組織體系有待優(yōu)化。以數(shù)治稅要求進(jìn)一步更新稅收管理組織資源與稅收征管環(huán)境。目前基層仍在一定程度上存在征管資源分配不科學(xué)、職責(zé)不清、協(xié)調(diào)不力的問題，這在一定程度上影響了風(fēng)險管理質(zhì)效。此外，在風(fēng)險管理的整體環(huán)境上，還存在信息化水平較低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)模型工具不精準(zhǔn)等問題，尤其是風(fēng)險管理人員的素質(zhì)和能力亟待提升，少數(shù)相關(guān)崗位人員缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)和風(fēng)險管理相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，無法充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理和服務(wù)。

（三）以數(shù)治稅的技術(shù)水平有待加強(qiáng)。部分稅務(wù)人員在實際工作中應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是在數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、分析等方面存在不足，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，無法準(zhǔn)確反映出稅收風(fēng)險狀況。部分稅務(wù)人員缺乏數(shù)據(jù)分析處理能力，無法充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行加工提煉，精準(zhǔn)開展風(fēng)險識別、評估和預(yù)警，導(dǎo)致風(fēng)險管理效果不佳。同時，由于缺乏有效的外部數(shù)據(jù)共享機(jī)制，數(shù)據(jù)的來源渠道有限，使得無法有效整合和共享第三方數(shù)據(jù)，尤其是賬戶資金、第三方支付平臺等關(guān)鍵涉稅數(shù)據(jù)的缺乏，對開展全面的分析比對產(chǎn)生了較大影響。

（四）以數(shù)治稅的精準(zhǔn)監(jiān)管有待細(xì)化。從當(dāng)前實際情況來看，基于稅收大數(shù)據(jù)的風(fēng)險模型掃描已經(jīng)日益常態(tài)化，但是監(jiān)控指標(biāo)的精準(zhǔn)度仍然不夠。首先，稅收風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)的涵蓋范圍不夠全面。因為取數(shù)原因或者模型設(shè)計難度問題，部分涉稅風(fēng)險點仍然沒有相應(yīng)的監(jiān)控指標(biāo)，導(dǎo)致存在一定的監(jiān)管真空。其次，不少行業(yè)或者納稅人的稅收風(fēng)險存在個性特點，由于對行業(yè)特性不夠熟悉，從上而下的風(fēng)險識別模式，無法甄別出相關(guān)納稅人的關(guān)鍵風(fēng)險點。再次，沒有對法人、自然人風(fēng)險實施互相穿透的風(fēng)險防控，存在法人、自然人風(fēng)險關(guān)聯(lián)度弱的問題。

以數(shù)治稅背景下強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理的路徑

（一）形成以數(shù)治稅的風(fēng)險管理理念。以數(shù)治稅既是方法也是理念，要實現(xiàn)風(fēng)險管理的理想效果，就必須將以數(shù)治稅的方法與理念進(jìn)行融合。在風(fēng)險管理中，要形成以數(shù)治稅的工作理念，把數(shù)據(jù)思維貫穿到風(fēng)險管理的全過程，通過科學(xué)的方法，提升風(fēng)險管理質(zhì)效。一是全面組織技能培訓(xùn)。大力開展稅收風(fēng)險管理、大數(shù)據(jù)分析預(yù)警監(jiān)控及納稅評估等方面專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，廣泛開展技術(shù)和經(jīng)驗交流，提升稅務(wù)干部隊伍運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展風(fēng)險管理的能力水平。二是鼓勵開展探索創(chuàng)新。鼓勵稅務(wù)人員圍繞數(shù)據(jù)管理自由展開個性工作，以數(shù)據(jù)為核心做出各項分析與創(chuàng)新，對于數(shù)據(jù)采集、分析、應(yīng)用等方面做出重大貢獻(xiàn)的，及時予以獎勵。

（二）建立以數(shù)治稅的風(fēng)險管理架構(gòu)。在以數(shù)治稅的稅收風(fēng)險管理框架體系下，原有的征管資源配置已不能完全適用和滿足稅收風(fēng)險管理的需要，必須要對管理機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置及職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化。應(yīng)按照一體式稅收風(fēng)險管理的流程，進(jìn)行科學(xué)合理的專業(yè)分工，設(shè)定相應(yīng)的管理部門和管理崗位，明確管理職責(zé)。一是建立智能化的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。優(yōu)化實體化稅收風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的崗責(zé)體系和人員配置，完善一體化協(xié)調(diào)配合機(jī)制，吸納數(shù)據(jù)分析人才、稅收管理人才加入，充分發(fā)揮戰(zhàn)略指揮中心作用；二是建立專業(yè)化的風(fēng)險應(yīng)對團(tuán)隊。為及時有效應(yīng)對風(fēng)險，可建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險管理專業(yè)化團(tuán)隊，對重點稅收風(fēng)險事項實行提級管理，充分發(fā)揮王牌作戰(zhàn)部隊作用；三是完善科學(xué)化的人才考核機(jī)制。充分發(fā)揮高層次復(fù)合型專業(yè)化管理人才在稅收風(fēng)險管理中的引領(lǐng)作用。

（三）提升以數(shù)治稅的風(fēng)險管理技術(shù)。一是強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。涉稅數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)與稅收風(fēng)險管理工作成效有直接關(guān)系，因此要重視數(shù)據(jù)管理方面的制度建設(shè)，應(yīng)建立涉稅數(shù)據(jù)采集、存儲、使用等一系列管理制度，提高涉稅數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、實用性；采取聯(lián)盟鏈形式將稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、工商、財政、社保、公安和銀行等部門、涉稅企業(yè)及第三方機(jī)構(gòu)等涉稅主體連接起來，形成一個第三方涉稅信息共享平臺，對第三方涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化集成。二是促進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合。高效的稅收風(fēng)險管理離不開計算機(jī)信息技術(shù)手段，但基礎(chǔ)性的要素管理，如稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、制度方案的制定，稅源環(huán)境與風(fēng)險特征調(diào)查分析，稅收風(fēng)險評價指標(biāo)體系的構(gòu)建及優(yōu)化，風(fēng)險指標(biāo)預(yù)警參數(shù)和權(quán)重體系的設(shè)置、調(diào)整及優(yōu)化，典型案例選擇與推廣應(yīng)用，都需要通過科學(xué)的人工管理實現(xiàn)和提升。因此，既要發(fā)揮計算機(jī)信息化技術(shù)在信息數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險分析監(jiān)控等方面的優(yōu)勢，也要發(fā)揮稅務(wù)人員的創(chuàng)造性和實際管理經(jīng)驗方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的充分融合，提升稅收風(fēng)險管理的整體效能。

（四）優(yōu)化以數(shù)治稅的風(fēng)險管理指標(biāo)。一是優(yōu)化行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)庫。針對稅源管理的重點、難點，成立風(fēng)險管理專家組，科學(xué)確定風(fēng)險管理的預(yù)警指標(biāo)，建立統(tǒng)一的行業(yè)參考指標(biāo)體系，建立分行業(yè)的風(fēng)險評價模型庫。同時根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果的跟蹤反饋，不斷對風(fēng)險模型、風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和修正，提高風(fēng)險應(yīng)對的有效性，提升風(fēng)險識別的工作效率。二是開展典型風(fēng)險評估。從日常風(fēng)險應(yīng)對中的典型案例中，甄選出具有典型性、普遍性的稅收風(fēng)險點，開展針對性評估，提高風(fēng)險應(yīng)對的精準(zhǔn)度和政策執(zhí)行的統(tǒng)一性。

（五）推進(jìn)以數(shù)治稅的風(fēng)險管理監(jiān)管。打造“全景式”智能風(fēng)險防控體系。一是構(gòu)建“動態(tài)+定期”掃描機(jī)制，采取“動態(tài)+定期”的風(fēng)險掃描識別模式。對于涉稅風(fēng)險主要采取定期掃描模式，優(yōu)化稅收風(fēng)險識別指標(biāo)模型，及時精準(zhǔn)識別各類涉稅風(fēng)險，提醒納稅人及時修正，避免形成風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)；對于政策落實類風(fēng)險主要采取動態(tài)掃描模式，及時發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)享未享風(fēng)險，提醒納稅人及時享受政策紅利。二是采取“三全”監(jiān)控模式，將納稅人全生命周期、全稅種、全事項納入監(jiān)管，構(gòu)建以征管事項和稅種交叉閉環(huán)的風(fēng)險防控工作思路。利用發(fā)現(xiàn)的單一風(fēng)險，根據(jù)業(yè)務(wù)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，將涉稅風(fēng)險傳導(dǎo)給其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和辦稅流程中，實現(xiàn)風(fēng)險單點觸發(fā)、多點防控的快速傳導(dǎo)機(jī)制，實現(xiàn)單點數(shù)據(jù)異常觸發(fā)不同對象、不同稅種的關(guān)聯(lián)風(fēng)險排查，通過發(fā)票與稅種、稅種與稅種聯(lián)動，提升風(fēng)險分析質(zhì)效，解決單兵作戰(zhàn)、各部門多頭分析應(yīng)對效率不高的問題。提高風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的統(tǒng)籌力度，避免對納稅人的多次打擾。三是構(gòu)建法人關(guān)聯(lián)自然人的關(guān)系圖譜，以法人風(fēng)險為出發(fā)點定位與其關(guān)聯(lián)的自然人，全方位監(jiān)管企業(yè)法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人、購票人、開票人、自然人股東等基本情況，構(gòu)建風(fēng)險納稅人的自然人關(guān)系圖譜，當(dāng)企業(yè)被認(rèn)定存在涉稅風(fēng)險后，其相關(guān)聯(lián)的自然人則被列入重點監(jiān)控名單庫。四是構(gòu)建自然人關(guān)聯(lián)法人的關(guān)系圖譜。以單個自然人風(fēng)險為出發(fā)點，加強(qiáng)對自然人風(fēng)險的“一人式”管理，以自然人維度視角拓展法人分析鏈，建立個人投資鏈、關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，進(jìn)一步提供法人風(fēng)險管理線索。

在以數(shù)治稅背景下，稅收風(fēng)險管理迎來了全新的變化，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險管理結(jié)合成為時代發(fā)展的必然趨勢。因此，有必要探究以數(shù)治稅背景下稅收風(fēng)險管理的不足，通過采取一系列的措施，推動大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險管理進(jìn)一步結(jié)合。

作者單位：國家稅務(wù)總局武漢市青山區(qū)稅務(wù)局