施工企業工程項目財務管理問題及改進

近些年國際形勢和國內社會經濟環境復雜多變，增加了施工企業發展不確定性。施工企業為了能夠在激烈的市場競爭中保持競爭優勢，實現自身可持續發展，不得不提升財務管理水平，為企業發展注入新的活力。財務管理作為企業管理中最為重要的組成部分，其管理水平與質量直接關系到施工企業工程項目資源配置，進而影響項目順利實施和經濟效益。本文對當前施工企業財務管理存在的具體問題進行分析，探討相應改進策略，以期為施工企業工程項目財務管理提供借鑒。

一、施工企業工程項目財務管理中存在的問題

1.財務預算存在的問題。第一，財務預算不足。在施工企業工程項目中，財務預算不足是一個常見且嚴重的問題，可能對項目執行產生多方面負面影響，可能導致資金浪費、成本控制困難以及財務風險增加等，其具體表現在多個方面。一是預算編制不準確。由于對財務預算概念和方法認知不足，企業往往難以準確編制預算，未能全面考慮項目各項費用及資金需求，可能出現預算缺漏或不合理的情況；難以對項目需求和成本進行準確預估，導致預算偏離實際情況且無法及時調整；缺乏詳細預算計劃和執行策略，影響項目的資金運作和成本管理效果。二是成本控制困難。企業在項目執行過程中缺乏有效的成本控制手段和方法，無法準確識別和評估項目各環節的成本，導致成本控制難度增加；缺乏針對性的成本控制措施，容易出現成本不合理增長或超支情況；缺乏對成本管控數據的準確分析和運用，影響項目成本控制效果和效率；第二，對預算缺乏系統準確了解。施工企業編制財務預算是一項系統工程，涉及多項內容，需要預算編制人員基于施工企業具體情況以及工程項目情況進行合理編制。但是目前部分施工企業工程項目預算編制較為粗糙，沒有基于具體問題進行詳細分析，通常根據企業利潤增長確定相關預算指標，導致預算方案科學性和可靠性較低，不能為資金投入及使用提供有效支持。同時，在預算編制方法方面，部分施工企業較為滯后，僅通過設置簡單預算指標便完成預算編制，導致預算可行性較低。

2.成本管理中存在的問題。第一，成本費用管控理念滯后。部分施工企業在成本管理中傾向于采用高產值和高利潤方式來完成預算目標，對成本費用管控重視不足，導致在工程項目實施以及企業發展過程中普遍存在注重眼前利益而忽略長遠利益情況，影響企業利潤最大化。成本費用管控理念滯后具體體現在如下三個方面。一是采用傳統成本控制方法。部分施工企業在項目成本控制方面往往依賴傳統成本控制方法，如靜態預算和傳統成本核算。靜態預算通常是基于固定的數據和假設，無法適應項目變化導致的費用波動，難以進行精準成本控制。傳統成本核算往往依賴手工操作和周期性報告，無法做到及時了解項目實際費用支出情況，導致成本分析不夠準確。因此，采用這些傳統方法容易導致項目管理者無法及時調整預算和有效應對費用波動和風險，影響項目整體成本控制效果。二是缺乏全面成本管理觀念。企業往往只關注項目的直接成本，而忽視了間接成本、固定成本等其他費用對項目的影響，導致成本控制不夠綜合。缺乏全面的項目生命周期成本管理觀念，無法全面優化成本控制和管理，容易在項目執行過程中出現成本膨脹或盲目控制問題。三是成本控制手段不足。部分施工企業缺乏智能化的成本控制工具和系統，無法快速進行成本分析和預警，難以靈活應對成本變化和風險，導致項目執行中出現浪費和冗余現象較為普遍，影響項目整體效益。

第二，資金使用緊張。施工企業工程項目資金使用緊張，帶來了嚴重的經營困難和資金周轉壓力，影響了項目的順利進行和企業的可持續發展。在施工項目進行過程中，業主方未按時或未足額撥款，導致施工企業缺乏資金支持。這會導致施工企業難以按時支付供應商、工人等費用，延誤項目進度，甚至可能影響施工進程。由于資金流動性不足，施工企業可能導致無法承擔新的項目或者無法繼續完成已承擔項目，進而影響企業盈利能力和發展前景。同時，部分施工企業為了追求規模擴大和業績增長，盲目承攬過多項目，忽略了項目實際負擔和風險。當這些項目產生延期、成本超支等問題時，會導致企業資金過度分散，造成資金使用不合理，加劇資金周轉困難，甚至導致企業陷入財務困境。

3.竣工決算管理中存在的問題。第一，工程項目決算滯后。工程項目決算滯后也是施工企業竣工決算管理普遍存在的問題，部分施工企業在項目交付半年或者一年后才開展決算工作，不利于財務決算過程科學評價和跟蹤管理。工程項目決算滯后，企業無法及時確定工程項目的實際成本和結算價款，導致無法及時對款項進行核實和支付，進而影響資金周轉和企業財務狀況。尤其是對于資金鏈緊張的企業來說，竣工決算滯后可能會導致資金斷裂，進一步影響正常經營活動。同時，受工程項目決算滯后影響，企業難以準確評估工程項目實際盈虧情況，導致財務風險隱患增加，還可能引起支付糾紛、索賠申請等問題，進一步增加企業的財務風險。

第二，竣工決算不準確。竣工決算是指在一個工程項目全部完成后，根據合同約定和工程實際完成情況，對工程項目的全部工作和費用進行結算和核算的過程。竣工決算是工程項目管理中非常重要的一環，直接影響到工程項目的財務狀況和投資回報。工程項目的竣工決算是基于工程量清單進行的，部分施工企業工程量清單本身存在錯誤、遺漏或者計量方法不規范，導致結算結果不準確，與實際情況不符。在工程項目進行中設計變更、施工變更等情況時常發生，施工企業變更管理不及時、不規范，會造成結算時變更部分費用計算不準確或者遺漏。例如未經批準的變更以及變更記錄不完整等，會影響整體結算的準確性。此外，支付管理不嚴謹也會導致竣工決算不準確。在工程項目中支付管理不規范，例如未按規定支付工程款項、未及時核實工程進度和質量等，就會導致支付與實際完成情況不一致，影響竣工決算準確性。

二、施工企業工程項目財務管理對策

1.財務預算對策。第一，構建系統完善的財務預算管理體系。工程項目的財務管理對策至關重要，而構建系統完善高水平的財務預算管理體系是核心措施。財務預算管理體系不僅可以幫助企業有效控制成本、提高經濟效益，還可以規范財務活動、增強決策的科學性。首先，建立財務預算管理的組織架構和體系。企業應該明確財務預算管理的組織機構，明確各部門職責和權限，建立科學合理的財務預算管理體系。確保財務部門與項目管理部門之間的有效溝通與協作，促進信息共享和數據交流，提高預算編制準確性和前瞻性。其次，制定財務預算管理的政策和流程。企業應該建立明確預算編制、執行和控制流程，規范各項預算管理活動，包括確立預算編制時間表和計劃、界定預算編制責任人、設立預算審核和批準機制、明確預算執行監督措施等。通過政策和流程的規范化，確保預算管理活動的順利進行，提高管理效率和效果。再其次，建立科學合理的財務預算編制方法和體系。企業應該采用合理的財務預算編制方法，通過歷史數據分析、趨勢預測、風險評估等手段，科學評估未來一定時期內收入、支出、投資等預算指標。同時建立全面的預算體系，包括收入預算、支出預算、現金流預算、資本預算等，確保各項預算指標協調一致。最后，還需要建立完善的預算管理信息系統。企業應該利用信息技術手段建立預算管理信息系統，實現數據的集中管理、實時更新和可視化分析，提高預算編制和控制的效率和準確性。通過信息系統的運用，企業可以更好地監控和分析預算執行情況，及時作出決策和調整，促進財務預算管理的科學化和智能化。

第二，積極推動財務預算管理落地實施。財務預算管理措施只有落到實處，才能夠有效發揮預算管理在工程項目財務管理中的作用。工程項目財務預算管理的落地實施需要施工企業不同部門之間的協同配合，只有各個部門密切合作，共同努力，才能確保預算的制定、執行和監控工作順利進行，實現項目高效運轉和良好財務表現。財務部門是工程項目財務預算管理核心執行部門，承擔著預算制定、執行和監控的重要職責，需要負責確保項目預算的合理性和可行性，及時分析和反饋預算執行情況，提出改進建議。財務部門應與項目管理部門密切合作，了解項目需求和情況，及時調整預算方案，確保預算的精準性和有效性，做好資金使用和資金流動的監督管理工作。項目管理部門在工程項目財務預算管理中扮演重要角色，其負責項目計劃、組織、實施和控制工作，需要根據項目的實際情況和需求，合理分配和利用項目資金，確保項目進度和質量符合預期。采購部門在工程項目財務預算管理中也發揮關鍵作用，其主要負責項目所需物資和設備的采購工作，需要根據項目預算制定采購計劃，并且與財務部門協同合作，確保采購預算的合理性和有效性，做到物盡其用，確保物資采購的質量和合理性。此外，施工部門、人力資源部門、質量管理部門等各個部門間的協同配合也至關重要。

2.成本管理對策。第一，遵循成本效益原則。在工作實踐中，成本效益原則被視為成本管理工作中的核心準則，其主要目的是在保證項目順利進行前提下最大程度實現成本效益。首先，在項目成本管理中要做到“盡量節約、合理支出”，即在確保項目質量和進度的前提下，最大限度地降低項目成本，其主要強調在項目管理過程中要綜合考慮成本與效益之間的關系，確保每一項支出都能夠為項目帶來最大的價值和效益。通過合理控制和優化項目成本，可以使項目實現更高的成本效益，提高項目的競爭力和盈利能力。其次，優化資源配置，提高資源利用效率。項目管理者合理配置和管理項目所需的人力、物力、財力等資源，避免資源浪費和低效使用，提高項目生產效率和經濟效益。再其次，降低項目風險。在項目進行過程中成本管理不僅關乎項目經濟效益，也直接影響到項目風險控制和管理能力。遵循成本效益原則可以幫助項目管理者及時識別和評估項目中的成本風險，采取有效的措施進行調整和控制，確保項目成本在可控范圍內，避免項目因成本超支而面臨不可預測的風險。本著成本效益原則，項目管理者能夠更好把握項目整體成本狀況，及時調整方案，做出正確決策，推動項目向預期目標穩步前進。

第二，加大工程項目成本管控力度。首先，提升全員參與成本管理的積極性。全員參與成本管理可以提高團隊整體責任意識、協作能力和成本控制意識，有助于實現項目成本管理最佳效果。當每個項目團隊成員都了解并關注項目的成本情況時，他們就會更加關注項目資源使用情況，更加注重每一項支出的合理性和必要性。通過全員參與成本管理，可以促使團隊成員意識到自身的行為和決策對項目成本的影響，增強成本節約和效益最大化的意識，形成共同節約成本、提高效益的共識。同時，全員參與成本管理，團隊成員之間會更加互相配合，共同探討和解決成本管理中的問題，形成合力，共同為項目成功實施和成本控制作出努力，幫助項目更好實現成本控制和效益最大化。其次，合理規劃成本支出。合理規劃成本支出可以幫助項目團隊更好地控制項目成本、優化資源利用、確保項目質量和進度。通過對項目成本整體規劃，可以詳細了解項目所需資金范圍和用途，有助于為項目實施設立明確的財務目標和預算基準。在項目實施過程中，資金使用和資源配置非常重要，合理規劃成本支出可以幫助項目團隊科學合理地分配項目所需的人力、物力、財力等資源，避免資源浪費和低效使用。同時，合理規劃成本支出有助于及時識別和評估項目成本風險，制定有效成本控制措施，降低項目發生經濟損失可能性。再其次，完善資金監管機制。資金是項目運行和實施重要支撐，而資金使用過程往往存在一定的風險，例如挪用、浪費、濫用等。通過建立完善資金監管機制，可以確保項目資金安全合理使用，規范項目資金流向，杜絕不當行為產生，為項目提供可靠資金保障。

3.竣工決算管理對策。第一，項目竣工后及時推動竣工決算工作開展。首先，及時收集整理竣工決算相關資料。及時收集整理竣工決算相關資料，是開展項目竣工決算的重要基礎。在竣工決算管理中，如果工作人員能夠及時準確獲得所需的決算相關資料，將有利于加快決算工作進程，提高工作效率。反之如果資料收集整理不及時或不全面，可能導致決算工作延誤和額外資源浪費，增加決算成本。同時，及時收集整理竣工決算相關資料，可以確保項目所有費用支出和相關信息都被綜合考慮和記錄，保證決算數據的真實性和可信度，避免信息的篡改和造假，維護項目管理的透明度和合規性。因此，工作人員在項目竣工后，需要對項目各項費用支出、合同、發票、付款記錄等資料進行核對和整理，以確定項目最終成本支出情況。其次，制定詳細的竣工決算計劃和時間表，明確決算工作的目標、內容、流程和時間節點。在制定計劃和時間表時，應考慮到各項決算工作具體情況和復雜程度，合理安排各個環節工作順序和時間進度，確保整個決算工作有條不紊地進行。同時需要將竣工決算工作列入重要項目管理日程，做好時間安排和資源分配，確保能及時推動決算工作開展。再其次，明確責任人和任務分工，建立清晰責任制度。每位責任人員應清楚自己的任務和職責，按照計劃和時間表，主動承擔相應工作，確保工作進度和質量，有效推動決算工作順利進行和高效完成。

第二，高質量開展竣工決算工作。首先，保障數據信息的準確性和可靠性，避免出現數據錯誤、遺漏或失真情況。工作人員需要對項目相關資料、文檔進行仔細梳理和核對，確保數據來源可靠、數據內容完整，并于實際情況保持一致。同時需要對數據進行深入財務分析和核對，確保決算結果準確性和合規性。通過對各項費用、支出、收入進行詳細財務分析和比對，找出可能存在的問題和差異，及時進行糾正。重點關注一些關鍵指標和財務數據，如盈虧情況、資產負債表等，進行全面核對和審查。其次，注重溝通協作，工作人員應加強與相關部門和人員的溝通，確保各方配合順暢。例如與采購部門核對采購成本、與財務部門核對費用記錄、與項目經理核對工程量清單等。再其次，還應該建立有效的監督和審計機制，對決算工作進行全過程監督和審計，確保工作符合法規要求且經得起審計檢驗。可以委托獨立審計機構對決算數據進行全面審計，核實數據準確性和完整性，排除數據造假或錯誤可能性。同時也可以設立內部審計機制，定期對決算工作進行自查和評估，及時發現潛在問題并加以解決，提升決算工作質量。

（作者單位：寧夏中鐵建寧東路橋投資發展有限公司）