以內部控制為抓手驅動企業高質量發展

摘 要：新時代背景下，內部控制必須與企業戰略發展相契合，才能有效監督企業改革落實情況，推動企業高質量、可持續、穩定健康發展。本文簡單分析企業內部控制概念與作用，研究企業內部控制在具體實踐中存在的問題，并提出針對性的解決措施，旨在為推動企業高質量發展提供有效參考。

關鍵詞：內部控制；高質量發展；企業

引言

在日益激烈的市場競爭環境以及多變的市場政策下，企業應該積極響應國家“高質量發展”號召，以核心競爭力為出發點，完善財務管理模式、創新風險防范機制，規范經營活動行為。在科學的內部控制制度下，企業能有效規范各項經營管理活動的規范性、合法性，減少財務預算和實際業務數據之間的誤差，及時發現潛在風險并采取針對性的解決方案，為推動企業實現高質量發展打下良好基礎。

一、企業內部控制概述

企業內部控制是指企業為達成戰略目標、提高內部資源利用效率、確保經營活動有序開展所實施的一系列內部規范、標準、控制、管理、評價等方法。內部控制需要協調企業各方力量，包括董事會、監事會、管理人員、基層員工等，發揮企業各方“合力”，共同實現企業高質量發展目標。COSO對內部控制要素進行整合并歸類為環境、風險、活動、信息、評估五個方面。

二、內部控制在企業高質量發展中的作用

（一）規范企業經營管理，防范法律風險，實現合法、合規、高質量經營

以內部控制標準要求企業牢固樹立風險防范意識，以制度形式規范企業經營發展行為，促使企業嚴格遵守國家與行業發展規范要求，從交易、操作、存檔等方面形成規范化操作制度，防范侵權、違約甚至法律風險。

（二）協助企業構建健全的資產管理與財務報告機制

企業在開展內部控制管理時，要創新資產資金管理模式，推動會計核算的標準化、規范化、制度化，提高企業投資、融資等活動的管理效率，從源頭上確保企業財務管理的真實性、準確性、規范性、完整性，避免出現財務信息錯漏、失真等問題，提高企業財務管理質量。

（三）優化經營管理

內部控制綜合統籌企業運營管理事項，制定系統管理標準，具有“全員性”特征，能集中企業全員力量調動內部資源，識別并處理企業經營管理中的“空白地帶”“薄弱地帶”等，通過針對性優化，持續推動企業高質量發展[1]。

三、企業內部控制中的難點分析

（一）內部控制實施環境薄弱，員工參與態度不積極

內部控制環境決定了內部控制制度落實深度，然而當前部分企業并未充分認識內部控制環境的重要性，不重視完善內部控制環境，員工參與內部控制的態度不積極。例如，領導過分關注生產技術、銷售等工作創新，認為內部控制只是簡單的財務管理工作，忽視內部控制制度的全局性。又比如，部分企業管理人員不愿意深挖內部控制與企業發展的關聯性，不能“動態”監控內控執行情況，導致內控落實、評估等不到位。此外，部分企業對內部控制還存在一定認知局限，各部門內控權責劃分不明確、內控責任架構不完整等依舊阻礙內控制度發揮應有價值。

（二）內部控制標準不健全，關鍵環節把控不到位

內控制度需要與企業發展相符，尤其重視對關鍵環節管控，確保充分發揮內控制度優勢，推動企業實現持續健康發展。然而當前部分企業依舊存在內控制度標準不健全問題，不重視針對性管理關鍵環節，在一定程度上阻礙企業運營管理模式創新。以收費計算為例，部分企業并未打造一體化收費計算機制，對相關費用的統計、分析、核算等依舊使用傳統形式，出現同一產品計費方式不明確、營收計入和當期營收等計算結果與實際不符等問題。此外，部分企業在內控工作中依舊未能實現“全面預算”機制，不能動態監督并輔助開展內控工作執行，部分企業預算管理不具備科學的控制標準，存在關鍵環節失控風險。

（三）風險評估體系缺位，風險隱患發現不及時

第一，企業并未精準了解內部風險。例如企業在重要投資、債務、籌資決策時，并未按照內控制度要求進行可行性分析，對自身償還能力、利率、風險等了解不充分，增加企業資金成本，埋下資金鏈斷裂等隱患，影響企業持續高質量發展。又比如部分企業并未形成與自身發展相符的信用管理機制，盲目合作引起應收賬款風險，影響企業穩定高效運營。第二，在外部風險評估體系建設上，部分企業并未立足行業、社會環境、政策變化等思考并分析可能遇到的風險，為企業持續發展帶來多種不確定影響因素[2]。

（四）監督機制有所欠缺，內部控制過程管控不到位

當前，部分企業并未規范監督管理機制，不能及時發現并管理內部控制開展時出現的問題，欠缺風險應對處理能力。同時由于欠缺監督機制，企業內控執行中出現“濫用”“誤用”等問題，極大影響企業內控管理價值。此外，監督機制的缺位還會導致企業無法驗證內控制度有效性，引起外部企業利益方對企業的質疑，影響企業形象與聲譽，不利于企業持續高質量發展。

（五）信息化建設水平不高，信息集成度有待提升

信息化建設水平不高也是企業內控制度建設中常見的問題。第一，部分企業內部控制工作依舊以傳統口頭或書面信息傳遞為主，未根據內部控制工作需要完善相關軟件，內部控制信息缺乏集成度，主觀性強，存在信息“失真”風險。第二，部分企業信息化系統內部控制模塊建設不夠充分，數據共享、數據同步、實時交流等功能有待完善，信息溝通渠道、交流效率、資料傳輸受限，信息轉化和數據共享不夠充分，影響內部控制高效執行。

四、應用內部控制推動企業高質量發展的有效

措施

（一）完善內部控制環境，規范企業員工參與行為

良性內部控制環境與企業內部制度深入開展存在密切關聯，是推動內控制度落實、提高企業向心力的前提，能潛移默化引導員工潛心開展生產服務工作，規范員工工作行為。第一，完善崗位設置框架，明確崗位職責。參考行業優秀企業崗位框架和職責設置標準，結合企業自身發展需要調整崗位職責框架，以此構成科學、全面、清晰的崗位職責劃分機制。例如，在現代化信息技術背景下，企業融入線上工作模式，引進行業“領頭羊”企業的典型崗位劃分和管理模式，重新梳理各部門、各崗位、人員組織結構的權責，整合明確工作職責，使崗位布局更有條理性，提高企業內部管理效率。第二，營造“以人為本”的內部控制文化氛圍，密切員工個人發展與企業高質量發展之間的聯系，激發員工的創新奮斗精神，集中員工生產“合力”，推動企業高質量發展。例如，企業進一步完善公平公正的人才選拔和晉升機制，挖掘內部優秀人才，獲得基層員工對企業的信任與支持，同時也為基層員工創造自由發展機會，使員工在工作期間始終保持良好的工作激情，激發生產服務活力。第三，建立健全培訓機制，包括技能、知識、專業素養、思想文化的培訓。隨著現代信息技術的發展，企業必須及時更新員工的知識、技能體系，更新員工對內部控制價值的重要性認知，增強員工對現代科技的掌控以及應用能力[3]。

（二）加強內部控制體系建設，細化關鍵環節標準

加強企業內部控制體系建設。第一，做好收入和欠款管理，引入規范化管理機制，例如設計一體化計費平臺，平臺涵蓋企業所有業務端產品以及相應產品收費情況，在一體化計費平臺管理下，相關工作人員可以實時掌握驗收、核算、單據打印、發票管理等。同時將一體化計費平臺與第三方審計平臺相連，減少“收入虛增”“跨期羅列”等不規范問題。第二，引入全面預算機制，利用全面預算機制串聯企業經營管理各環節，完善預算申請、方案編制、執行、優化、考核、評估等流程，推動全面預算管理實現“閉環”。同時對全面預算各環節制定相應管理標準，嚴格約束工作人員行為，實現對業務、財務工作流程的科學管理，避免出現資源隨意占用等問題，從各個環節有效維護企業利益。第三，規范貨幣資金執行機制，科學管控各個資金使用環節。例如在規劃資金使用時，填寫相應的單據表格，要求各個崗位工作人員結合崗位權責共同參與資金編制，明確年度資源需求，重點跟進資金使用階段的流入流出情況，從而確保后續成本管控工作高效開展。

（三）重視風險評估機制建設，提高風險應對能力

改革風險評估機制，能顯著提高企業對各類風險的應對能力。企業可以從兩方面創新風險評估機制。第一，密切監督企業經營發展情況，針對存在重大風險隱患的項目進行全過程管控機制，全過程管控應涵蓋行業宏觀發展形勢、匯率、環境政策等內容，根據環境變化預判企業可能出現的重大風險。例如某企業將重大風險隱患誘發因素納入財務內控評價內容中，及時識別企業經營缺陷以及內控問題，確定風險評估參數，在此基礎上分析重大風險可能為企業帶來的危害，制定相應風險管理策略[4]。第二，企業還需從業務層面完善風險控制機制，了解業務開展環節各項風險，并將業務風險控制和應對制度融入業務規范制度中，從具體業務環節評估可能出現的風險，降低違規風險、事故發生率。例如，在信用評價時管理應收賬款風險，包括圍繞資產負債、資金流、流動負債、企業情況、活動逾期、訂單規模、擔保機制等制定業務指標，明確新開發客戶不得賒賬等硬性規定，綜合評價客戶資質，全面評價并有效控制應收賬款風險。

（四）建立健全監督機制，分析內部控制執行過程

企業監督機制是內控管理的重要內容，能在風險擴散前及時發現并糾正，為企業持續穩定、高質量發展打下良好基礎。基于此，企業應堅持“時效性”原則，制定監督機制，及時監督并整合內部控制風險。第一，組建獨立的監督審計部門，確保監督審計工作權威性。審計部門獨立采集、分析、評價企業各部門內部控制管理效果，及時找出內部控制管理中存在的不足，并鼓勵相關部門改正。第二，改革內部監督機制，結合企業實際業務和財務管理情況，不斷完善內部監督體系，確保監督機制覆蓋企業運營管理各方面，營造良好內控氛圍，推動企業穩定、持續、健康發展。第三，堅持外部與內部監督“共進”原則。利用內部監督了解企業預算、財務數據、績效管理等內部控制工作。利用外部監督分析企業的發展戰略、工作方法、階段性目標等是否符合行業發展趨勢，與國家政策、法規是否存在偏差，通過兩者共同監督提高內部控制效率。

（五）加強內控信息化建設，構建信息共享機制

第一，企業應該重視信息化建設對推動高質量發展的重要性。結合企業發展需要，立足實際構建信息化內部控制系統。形成良好的外部合作關系，在已有管理機制的前提下，增設補充模塊，實現功能升級。另外，可以直接引入信息化內部控制管理機制，推動內部控制的技術化升級。第二，企業應結合具體發展情況，制定健全一體化財務共享機制，融入各部門內部控制管理機制，推動財務數據信息的共享，生成全過程經營管理體系。例如某企業擬完善線上內控管理和評價系統，在建設系統時主要考慮兩部分，第一部分為制定內部控制指標，結合內部控制評價表。第二部分為分析業財部門需求，開發符合企業內部控制需要的業財數據、資源，制定科學合理的運行策略，打破原有內控評價機制局限性，提高內控管理效率。第三，應重視對內部控制信息化平臺的持續升級和運營維護，積極尋求與外部軟件公司的合作，定期檢修系統。針對使用過程中出現的簡單故障，應加強內部培訓，提高員工對常見故障的處理能力。

結束語

高質量發展對我國現代化社會的建設與發展極其重要。從企業發展層面來講，布局可持續創新發展路徑關鍵在于高質量發展，具體表現為以優化企業資源配置、提高企業生產率、實現生產技術創新為主要目標的產品創新性發展。內部控制是企業高質量發展的有效推力，企業充分梳理現有內控工作存在的不足，針對性提出完善內部控制環境、優化內部控制體系、重視風險評估、制定合理監督機制、推動內控信息化建設等優化策略，在企業范圍內形成良好內部控制氛圍，賦能企業高質量、穩定發展。

參考文獻：

[1]楊芳，張和平，孫晴晴，等.內部控制對企業新質生產力的影響[J].重慶理工大學學報（社會科學），2024，38（07）：57-73.

[2]畢鵬翾.大數據背景下數字經濟發展與企業內部控制水平[J].財會通訊，2024（07）：88-91.

[3]池國華，蔣志遠.企業高質量發展視角下上市公司內部控制效率評價[J].財會月刊，2024，45（01）：19-26.

[4]許志勇，宋澤，朱繼軍，等.金融資產配置、內部控制與企業高質量發展[J].中國軟科學，2022（10）：154-165.

作者簡介：沈筱敏（1989.07—），女，漢族，福建寧德人，本科，會計師，主要研究方向：內部控制。