國有企業財務管理提升路徑研究

“財務管理”這一名詞已逐步被國有企業熟知，國資委近年來也十分重視財務管理提升工作，相應出臺了國有企業財務管理提升工作的指導意見，指導國有企業財務職能從財務核算型轉變為財務管理型。現階段，國有企業對財務管理工作的重視程度不夠，仍有進一步提升的空間，國有企業想要進一步高質量發展和提高經濟效益，需要繼續探索財務管理提升的路徑。

財務管理工作的意義

一、提升企業內部控制能力，促進企業高質量發展

企業的高質量發展除了要有過硬的產品、服務外，重視財務管理也必不可少。通過建立企業財務及內控制度、規范財務核算、加強財務預算及財務分析，能夠進一步提升企業的內部控制管理水平，為企業日常經營決策提供數據支撐，對企業各項經營活動進行監督與管控，并通過財務分析反映出企業存在的問題，提出需要改進的措施，通過對標預算目標，找出企業差距，促進企業高質量發展。

二、提升企業經濟效益，促進企業資金使用最優化

企業通過全面預算管理、財務精細化管理，對企業的各項資金流入和流出進行流程監控，對于收入，確保如實全額入賬；對于支出，嚴格按照審批流程，保證每一筆支出都在預算范圍內，做到無預算不開支；對于應收賬款，采取相應的催收辦法，加快資金回籠速度；對于結余資金，安全高效利用，以實現資金效益最大化，從而實現企業經濟效益最大化。

三、提升企業風險管控能力，促進企業經營健康持續發展

企業通過加強財務管理，向公司提供最真實可靠的財務數據和經營信息，實時向公司傳遞最新的政策方針，為公司領導的經營決策和戰略規劃提供了強有力的支撐，避免企業發展遭受影響，使企業能夠更好地掌握內外部經濟環境。企業通過建立和完善財務與內控體系，從預算管理、審批權限、業務必要性等方面對公司的各項業務活動進行規范，確保生產經營活動穩定正常開展，也使財務管理的風險效果得到提升。

國有企業財務管理工作存在的問題

一、財務管理工作認識不夠，重核算輕管理

雖然近幾年一直在倡導企業要加強業財融合、要發揮財務人員的管理作用，但財務人員的固有思維難以轉變，仍是以會計核算為主，每月花大量的時間進行費用報銷審核、資金支付、憑證處理、報稅和報表報送等核算工作，很少去分析數據變化原因和對公司的影響。財務與業務部門的溝通仍較少，兩個部門的配合度不夠高，往往存在數據口徑不一致的問題，使管理者不知道該以哪個數據為參考，并且財務人員地位相對不高，無法從業務前端去提改進要求，沒有參與到企業的經濟業務活動中，因此，未發揮財務管理的作用，最終導致財務工作陷入死胡同，得不到提升。

二、預算管理工作不夠系統，重形式輕運用

大部分企業的預算工作還停留在定目標階段，年度目標確定后，月度、年度機械化地對預算執行情況進行比對，預算工作就算完成了。公司管理者對預算工作的認識也不夠，認為預算只是財務部門的事情，其實不然，該工作涉及各個部門和各個崗位，需要多方聯動才能制定出最貼合公司實際的目標，并且該目標要貫穿和運用于公司各項業務活動當中，只有真正地實現以預算為向導而努力奮斗營收增長、盡量降低成本的開支，才能實現企業效益最大化。現實中，部分企業對于預算的運用還比較薄弱，包括對預算的日常監控、月度分析、年度總結、年度考核和薪酬兌現等工作還沒有完全實現。

三、資金管理工作不夠全面

部分企業近年來也相應地加強了資金管理工作，取得了一定的成績，但也有部分企業對資金管理工作不夠重視，由于缺乏科學、合理、完善的資金管理機制，部分國有企業甚至沒有資金管理崗，對資金管理的認識還停留在出納職責的階段，認為只是做公司資金支出和收入的登記工作，僅僅是保證了資金的賬實相符，對企業的資金保障工作、年度融資計劃、資金安全管理和閑置資金的利用等方面的管理還相對薄弱，缺乏完善的資金管理體系。

四、提質增效工作有待提高

提升效益是企業提高競爭力的重要手段之一，壓控成本是企業生存的根本，但部分企業對降本增效管理工作認識不到位，分不清必要的成本和不必要的成本，對成本管控工作流于形式或者是成本目標缺乏可行性，使得成本管控工作無法有效落實。由于財務部門是業務流程的末端，部分企業在決策公司投資經營活動時沒有財務部門參與，沒有從財務專業角度對決策項目的收益率、資金成本等做出建議，無法保障項目投資的預期利潤。

五、風險防控意識不足

近年來，關于內控的體系和相關的財務制度已基本建立，但關于制度的掌握程度還不夠，特別是在日常工作中，更側重于完成相關數據的提供、呆板地按照制度流程處理業務，但未展開進行風險分析，對風險的預警觀念欠缺，沒有系統地對公司各項風險進行預判和規劃，例如資金風險、投資風險、稅務風險等，對于投資項目，如果不充分分析投資規模與資金承受能力配比，則會導致企業資產負債率異常、資金鏈斷裂，無法正常開展經營。對于資金管理，如果沒有制定嚴謹的審批權限和流程、沒有制訂資金計劃，將會造成企業資金流失和資金短缺等情況。對于稅務管理，如果沒有及時掌握最新的政策，則會導致企業稅費計算錯誤，存在多繳或者少繳稅款的情況，從而損失公司利益和影響公司信譽評級。

六、財務高素質人才隊伍不足

近幾年，企業都在加強人才隊伍建設，人員素質有所提高，但是財務復合型人才仍然缺乏。部分企業存在對財務人員的重視度不夠的問題，對企業財務團隊人才的配備不夠齊全，特別是取消會計從業資格證書之后，認為財務工作人人都可以干，認為財務工作只是資金付款和核算，配備的財務人員專業能力不強，甚至不是財務專業人員。由于財務團隊的不專業，會導致公司報表不準確、資金失控、納稅風險等一系列問題，更無法從財務管理角度對企業各項活動進行規范和提升，要想體現財務管理在企業中的價值、發揮財務管理的有效作用，必須重視財務團隊建設，培養懂財務、懂業務、懂法務的復合型人才。

國有企業財務管理工作提升的路徑

一、進一步加快財務轉型

樹立業財融合理念。企業領導要重視財務工作，財務與業務需要緊密溝通，要跟進了解更多業務情況，與業務信息保持一致，主動服務企業生產經營，不只是做事后核算，還要事前參與、事中控制以及事后監管，實現全員、全要素、全價值鏈精益管理。財務要加強與公司銷售、運營、投資、工程結算等業務的融合，財務要提前參與經營決策、合同審批、工程竣工結算辦理、業務核算模式構建、涉稅風險研判等工作，業務部門在制訂業務計劃時要與財務溝通交流，必要時要征求財務意見。探索建立財務業務定期交流機制，推動業財融合理念轉型，推動業財全過程融合；可試行財務人員定向聯系業務部門學習交流、服務工作機制，增強業財融合隊伍建設。

將財務會計轉變為管理會計。財務人員要轉變思想，要主動服務于企業生產經營及各項管理工作，能夠根據企業的業務方向和經營模式出具專業的財務分析報告，建立前瞻性的工作意識，增強決策支持功能，為公司領導提供有效的決策參考信息。

推動財務組織架構轉型。兼顧成本控制與效率提升，充分利用信息化水平，可精簡財務機構及基礎核算人員。集團公司可推進財務總監委派體系，定期輪換財務總監，發揮財務總監專業優勢，推動企業健全完善內控機制，促進管理效能提升。

二、進一步強化預算管理科學系統

健全縱橫貫通的預算體系。建立一套覆蓋全部管理鏈條、全部預算單元的預算管理體系，預算要涵蓋到企業的各個業務模塊、各個部門以及各崗位，實現財務預算、業務預算、投資預算等各個板塊的相互銜接、相互鉤稽的預算管理體系。

科學高效編制預算。需要根據當前社會經濟環境、政策和市場行情，并結合公司發展戰略和方針確定科學合理的預算目標。持續優化預算體系，建立與公司經營戰略匹配的預算體系。

三、進一步加強資金運營管理

增強融資能力，拓寬融資渠道。企業要建立良好的信用等級，維護好信用評級，根據企業情況思考最貼合實際的融資模式。融資分為直接融資和間接融資，采用直接融資可考慮推進優質企業債入資，充分匹配資金需求，優化債務結構；采用間接融資可在多家銀行對比融資條件，探索創新類貸款業務，為節約融資成本，可考慮采用比選程序開展融資工作。

維護現金安全，提升資金管理。建立資金支付的相關制度，嚴格按制度流程審批各項資金支出。企業應按月度、年度制訂資金收支計劃表，提前掌握公司資金情況，便于財務人員及時采取保障措施。加強應收賬款的催收工作，財務人員應及時向銷售催款部門反映應收賬款情況，銷售催款部門應制定相應措施和計劃加強公司欠款回籠，確保公司效益和現金流同步增長。

四、進一步推進提質增效

嚴控企業成本費用，以預算為前提條件，確保每一筆支出都控制在預算范圍內，確保每一筆開支都是必要的。同時，公司要制定相應的費用開支原則，例如：人工成本增幅不得超過營業收入增幅，日常性費用開支不得超過上年度實際發生數，五項費用應較上年下浮××百分點等壓降成本的要求。

提升資產價值，增加企業效益。實時掌控企業資產現狀，制訂資產優化方案，對于低效無效資產，考慮通過更新改造、轉讓、置換等方式實現資產價值提升。財務要主動參與到企業的投資決策活動中，協助領導進行項目分析，科學預測項目的總支出、盈利能力、投資回收期、利潤等重要指標，保障投資項目在企業的可承受范圍內。

五、進一步推進財務風險防控

建立和完善財務風險管控體系。完善企業債務風險、資金風險、投資風險和稅務風險體系，針對不同類型和程度的風險要建立相應的風險評估和應對機制。各相關部門要加強聯系，參與企業的重要規章制度的制定、戰略規劃、重要投資活動等經營決策活動，強化源頭把控、過程管控、結果監控。

加強財務風險預警監測。建立一套包含企業盈利能力、償債能力、運營能力、發展能力等在內的財務風險指標體系并形成月度匯報機制，系統全面地反映企業財務狀況。建立動態監控預測機制，通過月度分析風險指標，實時掌握公司風險情況并采取防范措施。

強化債務和資金風險防控。企業要充分評估投資事項的投資規模、投資效益和投資回報期，在企業資金承受能力內開展投資，不要盲目投資，要科學決策，理性投資，控制資產負債率在合理的水平。嚴格管控重點財務事項，慎重提供擔保，嚴格把關資金審批流程，提前做好資金收支預測，確保企業資金安全，能保障企業正常運營。

六、進一步建設財務高素質人才隊伍

企業要加強財務人才的培養，著力培養懂財務、懂業務、懂法律的復合型人才，鼓勵財務人員參加學歷提升考試和職稱考試，適當地建立獎勵機制，提高中高端人才的比重。同時，要加強財務人才管理，健全財務人員的招聘、培養、管理機制。建立崗位輪崗制度，特別是大型企業的財務人員，通常只負責某一業務模塊，對整個財務工作的認識不夠深，通過崗位輪換，讓財務人員熟悉每個流程的工作內容，有利于提升業務水平，鍛煉他們獨當一面的能力。企業還應做好員工的培訓計劃，定期組織員工參加專業技能培訓，組織企業內部技能考試。財稅政策變化較快，為了緊跟政策，更標準地規范公司業務，更應該做好內部培訓、考試和獎懲機制。

（責任編輯：吳輝）