新稅制背景下建筑企業稅務風險管理對策

建筑行業是我國經濟的支柱行業，是稅收收入的重要來源。近些年來，為了規范建筑企業的稅務事項管理，政府接連發布了大量與建筑業有關的稅收政策性文件。新的稅制不僅為建筑企業帶來了更好的發展機遇，同時也引發了相應的稅務風險，需加強對稅收政策的理解，提高稅務風險管理水平，實現建筑企業的穩定運營。

新稅制背景下建筑企業面臨的稅務風險

一、發票取得環節相關風險

在深化稅收征管改革的背景下，稅務機關切實加強事中事后管理，大幅度取消和下放前期審批和審核權限，導致企業取得異常發票及虛開發票的風險增加。如果分供商提供的是虛開的增值稅專用發票，建筑企業將面臨無法抵扣增值稅和調增企業所得稅的風險，并可能受到稅務部門的處罰。比如當合同簽訂后，分供商因自身履約能力不足等原因導致由其他企業履行合同義務，而發票和收付款相對單位仍為原分供商時，會引起提供服務或勞務的單位“四流”不一致的風險，導致發票被認定為虛開。或是供應商提供的發票信息不完整、發票內容與實際交易不符，也會增加稅務風險。

二、成立分公司相關風險

當前，建筑企業為擴大承攬業務，在工程所在地跨地區成立子分公司的情況仍然存在，因建筑企業具有專業涉稅知識的人員較少，導致近年在短時間內集中成立的子分公司無專業化人員管理涉稅業務，進而在企業招投標、合同簽訂、納稅申報等環節存在諸多風險，導致企業不必要的稅務成本增加。

三、產業轉型升級相關風險

深化財稅體制改革，重點是規范稅收優惠政策，完善對重點產業和關鍵環節支持機制。受此原因和外部環境影響，建筑企業正由傳統行業向其他領域和新基建方向發展，對建筑行業從業者尤其是企業管理制度的制定者和執行者帶來較大挑戰，相關風險也隨之增加。

四、納稅申報環節相關風險

隨著稅收征管力度逐漸加大和大數據系統的廣泛運用，企業欠繳稅款的行為將無處隱藏，欠繳稅款及稅款繳納不及時的風險驟增。此外，存在欠稅行為不僅會使企業面臨極大的財務風險，還會對企業在其他領域如商業信譽等方面產生不良影響。

建筑企業的稅務風險管理原則

一、合法性原則

建筑企業在進行稅務風險管理時，其內控制度、方法以及具體的稅務行為，都必須嚴格符合行業規范、法律法規以及相關監管部門的要求，將依法納稅作為底線，進而幫助企業避免因稅務違法而遭受法律制裁和經濟損失，維護其業內的良好形象，實現穩健發展。要求定期進行稅務合規檢查，通過自查自糾，及時發現并整改稅務方面的問題，還要深入了解稅務政策和規定的變化，為企業管理提供可靠指導。

二、全面性原則

建筑企業應全面考慮其生產經營和涉稅事務的各個方面，以便實現對稅務風險的準確識別、評估、控制和監控，靈活適應外部稅務環境的變化，有效避免重復工作和資源浪費，提高企業的稅務風險管理效率。要求企業立足于全局角度，密切關注法律政策調整、稅務機關的監管要求等，建立完善的稅務風險管理體系，保證各個環節相互銜接、相互支持，形成完整的管理鏈條，同時還要明確各部門和崗位管理職責和權限。

三、成本效益原則

建筑企業需要權衡稅務風險管理措施的成本與可能帶來的收益，堅持成本效益原則，將有限的資源投入有效的管理措施中，更加精準地識別和管理稅務風險，幫助企業更好地應對稅務風險挑戰，提高其盈利能力和可持續發展能力。企業人員要全面評估風險管理涉及的人力、時間、資金等成本，綜合考慮措施的可行性、長期效益、對企業整體戰略的影響等。同時，稅務風險管理是一個持續性的長期任務，應根據實際情況進行動態調整，保證其經濟可行性。

建筑企業的稅務風險管理措施

一、完善稅務風險管理環境

建筑企業應打造良好的稅務風險管理環境，為各項措施的執行奠定堅實的基礎。首先，企業工作人員應增強稅務風險管理意識，其中管理層要加強事前干預，充分考慮各項風險因素，為業務活動制訂相應的控制計劃，將潛在的稅務風險遏制在源頭。員工要深入了解建筑業的稅收基本政策，逐步培養自身的風險識別能力。其次，建筑企業的稅務職能普遍設在財務部門，并且由會計人員任職稅務崗位，在工作范圍廣、核算量大、任務重等因素的影響下，會計人員難以做到面面俱到。因此，應完善稅務崗位設置，包括發票崗、申報崗、內部審核崗等，通力合作，共同將企業潛在的稅務風險控制在最低程度。最后，涉稅人員的業務水平對風險管理成效有著直接影響，企業應制訂培訓計劃，及時更新員工的稅收知識，并鼓勵員工進行自學，考取稅務師、注冊會計師等資格證書，通過績效獎金等方式表達肯定的態度，打造良好的“以學促考、以考促學”氛圍。

二、重視經營環節涉稅管理

建筑企業具有施工環節多、業務模式復雜等特點，各個經營環節都與涉稅信息有著直接聯系，應重視經營環節涉稅管理。首先，在招投標環節，應做好全面調查工作，選擇信譽、資金、實力有保障的合作方，降低拖欠工程款的概率。簽訂合同前，準確計算不同計稅方式下的稅負水平，并進行客觀審核，篩除多繳稅款的風險，還要在合同條款明確指出稅款負擔方式等要點，以免后期發生經濟糾紛。其次，在施工環節，建筑企業要結合報價、納稅信用、資質等要素選擇供應商，盡量獲取適應本企業稅率的增值稅專用發票，以節約應納稅額和資金成本，同時控制異常憑證相關問題。做好庫存賬登記，非正常損失存貨對應的增值稅進項稅額要轉出，企業所得稅要進行損失清單申報和專項申報。最后，在竣工結算環節，應在確認工程已達到驗收標準的情況下出具最終結算價款，企業工作人員按照合同規定進行稅務核算，履行增值稅納稅義務。

三、規范稅務程序管理

推動建筑企業的稅務管理程序向規范化、標準化、高效化方向發展，充分保障其運營的穩定性。一是發票管理。要求從源頭遏制虛開增值稅發票的問題。設置專崗專人保管發票，在入賬前通過查驗平臺做好審核工作，并將其數量、金額與合同條款、資金支付情況進行比對，篩選出異常發票。二是預繳申報管理。要確保跨地區項目在工程所在地及時、足額預繳稅款。計算銷售額時，針對扣除支付的分包款金額，要取得可分包扣除范圍內的合規發票，讓工作人員進行審核和統計，跨省、跨市項目要由經營地工作人員向當地稅務機關報驗，完成申報后要建立分類項目管理臺賬。三是稅收優惠管理。工作人員應根據建筑企業的業務情況，全面梳理涉及的稅收優惠事項，比如清包工方式、為甲供工程提供建筑服務，按照3%征收率的簡易計稅。要自行留存備查優惠資料，做好長遠籌劃，減輕企業的稅收負擔。

四、加強涉稅信息溝通

依托大數據技術，加強建筑企業的涉稅信息溝通。一要搭建信息管理系統。工作人員可利用管理系統實時獲取發票信息，實現發票信息和涉稅信息的自動匯總，提高涉稅數據核算效率。二要完善信息溝通機制。首先是工程項目與企業總部財務（稅務）部門間的溝通，以便及時咨詢新稅制政策的相關細節，以免出現理解分歧或偏差，引發嚴重的稅務風險。工程項目部管理人員應定期整合業務實踐中遇到的問題，列好清單，分清主次，向總部財務（稅務）尋求方案。也可以主動邀請總部人員到企業進行考察調研，就發現的涉稅疑點及時進行溝通。其次是企業內部各個部門之間的溝通，以信息管理系統為基礎，鏈接各個部門的交流路徑。比如物資設備人員要及時上傳有關新招標的信息內容，財務人員要上傳項目的資金結算信息等。最后是加強企業與第三方機構之間的溝通，建立良好的合作關系，共同處理稅務風險問題以及稅收政策變化細節。

五、建立健全風險識別機制

建立稅務風險識別機制是稅務風險管理的重要內容，健全的識別機制應從多角度展開，如：內部風險源與外部風險源；項目各個流程風險源，如投標環節、合同簽訂環節、施工環節、竣工節稅環節等；各稅種風險源等。鑒于建筑企業項目管理分散、層級多、財稅管理人員水平參差不齊的客觀情況，企業需結合實際情況和稅務風險管理需求，按稅種建立風險識別清單，列明各類稅務風險點、可能帶來的風險影響及對應的管控措施，并實時更新。同時還要運用概率論和數理統計方法，對稅務風險進行動因分析和預測，確定風險的嚴重程度和等級，當稅務風險達到預警閾值時，發出預警信號，幫助建筑企業及時發現并糾正潛在的稅務違規行為，并合理規劃稅務事務，避免不必要的稅費負擔，有效適應不斷變化的稅務環境。

六、健全稅務風險管理保障

稅務風險管理的順利執行離不開背后組織、資源等方面的保障，建筑企業首先應強化組織保障，充分發揮領導層的示范帶頭作用，自上而下打造良好的風險管理環境，全面整合相對獨立、碎片化的業務，保證風控實效。定期召開主題會議，探討稅務風險管理工作的配合進展情況，督促相關責任人繃緊神經。篩選對企業影響較大的重點項目，做好全面審核工作，比如檢查是勞務合同還是勞務分包合同。其次要強化制度保障，確立內部監督和外部監督機制，相關部門要定期檢查涉稅人員的履職情況，確認聘請專業涉稅機構等事項。發現問題后，監督人員要出具相應的審計報告，責任人依照要求進行整改，形成良性循環。最后要強化制度保障，構建長效、全面的風控體系。比如應嚴格執行會簽制度，尤其是重大項目、交易限額以上項目等，稅務、財務部門共同進行事前審核會簽，再提交給負責領導簽字審批，層層把關，有效降低稅務風險。

七、合理應對稅務檢查與稅務糾紛

建筑企業應當合理應對稅務檢查與稅務糾紛，確保企業稅務合規，并維護自身權益。一要準備好稅務審查的相關材料，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，開具和收到的發票以及原始憑證、記賬憑證等，確保準備的材料真實、準確、完整，以便稅務部門快速了解企業的稅務狀況，減少不必要的誤解和爭議。二要及時與稅務部門進行溝通，就稅務處理依據、特殊交易等內容提供解釋和說明，保持開放、合作的態度，積極配合部門工作。三要聘請法律或稅務專業人員，注重其專業背景、經驗和口碑。稅務糾紛往往涉及復雜的稅務政策和法律問題，專業人員要幫助企業分析糾紛成因、評估風險、制定應對策略，維護企業的合法權益。四是在稅務檢查結束后，稅務部門會出具檢查結論，指出企業存在的不足，企業應根據檢查結果進行科學整改，并進行效果跟蹤，保證整改措施的有效實施，以達到稅務部門的要求。

總之，做好建筑企業的稅務風險管理，一方面要采用科學的方法和技術，另一方面要改善其內部稅務管理環境。從稅務風險識別、評估、預警和應對等環節入手，員工要增強對稅務風險的敏銳性，擁有良好的應變能力，并全面整合相關的職能部門，加強規范化管理，自上而下發揮監督制約作用，全面提升建筑企業的稅務風險管理水平。

（責任編輯：趙新江）