新時期糧食系統事業單位的理財需求及對策

根據《“十四五”糧食產業強國建設發展規劃》（以下簡稱“規劃”）的內容看，糧食系統事業單位的發展目標定位如下：糧食生產能力進一步夯實；糧食和物資信息安全保障水平顯著提高；糧食和物資儲備應急保障能力大幅提升；國有糧食企業實施兼并重組；糧食產業經濟高質量發展。理財作為促進上述目標落實的一種有效手段，可以輔助糧食系統事業單位實現對人員、材料、技術、設備等資源的優化配置并使其產出綜合效益。因而，在新時期應加強對理財工作的探究。

一、新時期糧食系統事業單位理財的重要性

從宏觀層面看，新時期糧食系統事業單位的理財工作仍以資產配置為主，通過對閑置資金的高效利用提升資金的總體收益率。從微觀層面看，隨著“規劃”中的發展目標發生變化，其“重點工作”和“保障措施”產生相應的變動。在這種前提下，糧食系統事業單位既要借助理財手段推動“糧食產業經濟發展”，又要圍繞資金情況有效地開展融資、投資及收益分配等活動，使自身產出綜合效益。因而，新時期開展理財工作時，有必要對其理財需求作進一步分析。

二、新時期糧食系統事業單位的理財需求分析

根據“規劃”中的發展目標定位，糧食系統事業單位的“重點工作”被分解到了八方面：一是糧食生產能力建設；二是糧食和物資儲備運管體系建設；三是糧食物流產業園區建設；四是倉儲設施和能力建設；五是糧食市場調控能力建設；六是應急保障和救災能力建設；七是糧食產業經濟發展；八是依法管儲能力建設。通過查閱文獻、同行交流及總結日常工作經驗，筆者認為在上述目標下，糧食系統事業單位的理財需求已經發生了一定的變化，并且集中表現在三大方面：第一，更新理財理念和模式的需求；第二，增強資金安全流動性的需求；第三，提高財務杠桿利用率的需求。分述如下：

（一）更新理財理念和模式的需求

理財理念直接影響理財方案和理財模式的制定，傳統時期糧食系統事業單位通常從財務管理理念出發選擇適配的理財模式。而新時期由于“規劃”的出臺，糧食系統事業單位需要進行產業化升級和體系化建設，并在理財中發揮糧食市場在各項資源配置中的基礎性作用。在這種前提下，糧食系統事業單位亟須在理財理念層面，把單一的財務管理理念轉變為業務管理理念和財務管理理念并重的層面，并在兩種理念融合后提出了一種適配性較高的理財模式。

具體而言，“規劃”中提出了發展目標、重點工作與糧食系統事業單位的理財目標密切關聯，二者相輔相成，前者以實際業務為重，后者強調資金管理中對財務管理手段、內部控制方法、管理會計工具等的應用。盡管糧食系統事業單位摒棄了傳統時期的集權型、分權型財務管理方式，采用了融合型財務管理方式，但目前財務共享中心仍處于建設階段，各個財務系統（如財務會計系統、管理會計系統、內部控制系統等）與財務共享中心的對接、數據共享等融合相對較差，當業務系統的業務內容發生變化時，較難在理財方面起到積極的推動作用。因而，此類事業單位需要從發展目標、重點工作出發，突出業務管理的重要性，并以業務管理理念為準，提出“發展目標→分層目標→理財目標”的基本理財思路，從而保障理財目標與新時期發展目標的一致性。然后，將業務管理理念、財務管理理念融合起來，進一步探索適配的理財模式。

（二）保障資金安全流動性的需求

當流入資金大于流出資金時，閑置資金供需發生變化。就理財而言，只有讓閑置資金安全流動起來，才能有效達到提升資金總體收益率的目的?；谶@個原理，糧食系統事業單位的資金安全流動性越高，產出綜合效益的概率也越大，因而需要在新時期保障資金安全流動性。

一般而言，糧食系統事業單位的閑置資金屬于短期閑置資金，理財工作中的操作通常放在資金流出的管理方面。從資金流出管理操作經驗看，以“月”為資金流出管理單位，在具體項目中通過月度預算有利于管理資金待支項目，精準控制項目支付時間節點，進而實現對閑置資金的有效利用。事實上，新時期發展目標分解為若干分層目標后，總項目、分項目、子項目在種類和數量上均有增加。糧食系統事業單位圍繞項目進行月度預算時，不排除預算外事項發生的可能性。進一步看，由于支出管控環節難度增加和預算執行不徹底，可能引發資金周轉風險，尤其在基于賒銷渠道擴大客源的途徑下，更容易滋生壞賬風險。因而，糧食系統事業單位需要結合“閑置資金時有時無”的本質特征和“閑置資金充分利用”要求，設置有利于保障資金安全流動性的舉措。

（三）提高財務杠桿利用效率的需求

財務杠桿屬于金融工具范疇，適度的財務杠桿能讓糧食系統事業單位理財工作錦上添花，過度的財務杠桿則會使其雪上加霜。對糧食系統事業單位來說，財務杠桿是一把“雙刃劍”，一方面可以通過提高財務杠桿利用效率保障理財質量和效率，另一方面在財務杠桿產生的同時不得不應對其產生的理財風險。

目前，我國的銀行利率水平正處于歷史低位，從“相對固定”狀態轉向了“正在下調”狀態。在這種現狀下，糧食系統事業單位的盈利水平相對較高，實質上有利于促進其發展。但是，當事業單位的盈利能力偏低時，也不排除出現總資產利潤率低于銀行利率水平所引發的籌資、融資等風險。此時，糧食系統事業單位需要通過提高自身的財務杠桿利用效率，降低自身的風險。例如，糧食系統事業單位理財在不進行舉債經營的條件下，可以通過金融市場、匯率市場等購買理財產品的途徑增加盈余資金的管理價值，或者借助盈余資金開展多元化業務，將資金管理價值擴展到業務增值層面。但是，在新時期的發展目標下，資金數量、來源較少等原因都會影響理財財務杠桿的利用效率。所以，發揮負債籌資、負債融資等工具的作用，在“負債+權益”條件下設置適當的比例，就能收到節約籌資成本、降低稅務成本、增加盈余資金及提高項目資本收益等效果。

三、新時期糧食系統事業單位的理財對策建議

（一）緊扣業財融合，更新理財理念和模式

建議糧食系統事業單位在更新理財理念時，一方面從理財中對財務管理手段的應用需求出發，完善業務融合財務管理方式下的財務共享中心（如圖1）。另一方面根據發展目標、理財目標之間的關系建立戰略導向的理財模式。具體如下：1.財務共享中心是為了更好地服務理財工作，糧食系統事業單位應根據“財務共享中心+小系統”的基本框架，先優化財務共享中心，再強化業務系統、財務系統。2.糧食和物資儲備相關的發展目標是一種戰略目標，分解出的“重點工作”屬于分層目標，糧食系統事業單位的理財目標需要與戰略目標趨于一致，此時應將傳統理財模式更新為戰略型理財模式，借助目標與關鍵成果法中的OKR模板，設置戰略目標O、分層目標KR。然后，根據上述目標編制理財相關TASK（任務）目標，確保理財方案編制的精準性。

（二）深化全面預算，保障資金安全流動性

預算屬于內部控制手段之一，在化解資金周轉風險方面具有顯著作用。糧食系統事業單位在近幾年的內部控制建設方面引入全面預算管理方法，雖然滿足了短期資金管理中的資金流入、資金流出管理，有利于減少資金閑置并提高資金安全流動性，但是在糧食和物資儲備產業化和體系化發展方向下，項目數量和種類有所增加。建議針對可能產生預算外事項深化全面預算管理工作，為資金安全流動性保駕護航。具體如下：1.在預算編制環節，結合預算管理部門（如管理委員會、預算辦公室、預算責任執行中心等）各主體，增加預算博弈管理，確保部門預算編制完成后，預算管理部門的全面預算更加客觀、精準。2.在全面預算規劃→編制→執行→調整→評價→反饋等標準流程下，開展與資金流入、資金流出管理相關的月度預算時，突出預算執行環節的重要性并通過徹底執行“讓資金安全流動起來”。

（三）突出資金管理價值，提高財務杠桿利用率

建議糧食系統事業單位在理財中突出資金管理價值，一方面從價值創造角度出發，在深度的理財層面研討資金管理的價值，在廣度的技術層面增加以財務杠桿為主的金融工具，在精度的指標層面結合發展目標細化處理理財指標。另一方面在充分考慮資金來源、數量、用途的情況下，應借助商業銀行和金融市場適度地利用財務杠桿完成籌資。同時，通過多元化的建設投資提高財務杠桿利用效率和自身的盈利能力，最終通過理財實現綜合效益目標產出。

四、結語

綜上所述，新時期提升理財水平對糧食系統事業單位具有十分重要的現實意義，既可在宏觀上促進規劃目標的落實，又能保障綜合效益產出。建議糧食系統事業單位采取具體問題、具體分析的方法，一方面對當前需求產生的成因進行追溯與分析，另一方面在需求導向下按照業財融合、全面預算、技術賦能制定一些適配性較高的對策建議，為我國糧食安全和物資全方位儲備奠定堅實的基礎。

作者單位：山西省太原市場糧食和物資儲備中心