機關事業單位預算管理的優化路徑與實施方案研究

預算管理是財務管理的重要一環，是連接資源分配、目標實現的重要橋梁。對于機關事業單位而言，預算管理是保證公共資金合理分配及使用的基礎，預算管理的有效性、準確性直接影響著單位運行的效率與服務質量。在當前財政緊張的形勢下，機關事業單位的改革對財務管理提出了更高的要求，預算管理越發重要。本文系統分析A單位預算管理存在的問題，提出相應的優化路徑、實施方案，為加強A單位預算管理的合理性和有效性提供思路，也為其他單位提供一定的參考價值。

一、機關事業單位預算管理現狀及問題分析

（一）預算管理的現狀

首先，機關事業單位的預算編制（項目申報、審核、批準等）大多遵循特定的程序及規則。預算編制往往由財務部門牽頭，各業務部門結合職能與任務提出預算需求，經多次討論及修改后形成最終的預算方案。在預算編制過程中，單位會充分考慮往年的預算執行情況、未來的工作計劃及市場環境變化等，以更好符合實際需求。其次，預算執行是預算管理的重要環節，機關事業單位在預算執行過程中會建立嚴格的預算管理制度、流程，以保證資金合理、高效地使用。單位還會定期監控、分析預算執行情況，一旦發現問題，就會立即糾正。在預算執行期間，考慮到市場環境變化、工作調整等因素，一些機關事業單位還會調整/追加預算，這一操作需要嚴格按照審批程序，保證預算調整/追加的規范性、合理性。最后，在預算評價過程中，大部分機關事業單位會建立相應的評價指標與體系，針對預算執行、資金使用等進行綜合評價。

（二）預算管理存在的問題

首先，預算編制不合理。盡管機關事業單位在預算編制過程中考慮了多方因素，但實際工作時仍會出現不合理的地方，如數據收集不全面、預測依據不足等，這些因素會導致單位預算與實際需求不符，影響預算的執行效果。其次，預算執行力度不足。個別機關事業單位由于預算執行的監控不到位，致使資金被擅自挪用、濫用。預算執行調整機制不夠靈活、系統，很難應對市場環境的變化。在預算調整及追加過程中，工作程序的不規范，會影響資金的合理使用，進一步破壞預算管理的效果。最后，隨著信息科技的發展，預算管理信息化進程不斷加快，這也成為提高機關事業單位預算管理水平的核心途徑。然而，個別機關事業單位的預算管理信息化水平相對較低，采用的信息管理系統滯后，經常出現預算管理數據不一致、信息孤島等問題，很難提高預算管理的科學性、可靠性。

二、A單位預算管理案例分析

（一） A單位介紹

A單位是一家大型機關事業單位，不論是在社會職能還是公共責任上，均扮演著至關重要的角色。A單位的組織結構完整、合理，管理制度完善，擁有一支專業且素質良好的員工團隊。單位的業務范圍廣泛，涉及多個領域，為社會提供了更加優質、全面的服務。自成立以來，A單位始終秉持“以人為本”理念，日常工作中注重對員工業務能力、服務技能的培養，為社會的穩定、和諧作出了極大的貢獻。為更好地保證單位資源分配的合理性、利用的高效性，A單位在預算管理方面進行了積極探索與實踐。

（二）A單位預算管理現狀

預算管理工作中，A單位嚴格按照國家及地方的政策法規，建立了完整的預算管理體系，其中包括預算編制、執行及監控等，保證了預算的合理性、規范性。為進一步加強預算管理，A單位還設立了專門的預算管理部門，負責預算編制、執行及監控等工作。具體工作中，A單位十分注重成本控制，致力于提高自身的綜合效益。例如，該單位依據自身情況合理制定了預算計劃/支出標準，嚴格控制各項支出，避免了資金浪費。通過加大預算的執行及監控力度，及時發現并解決問題，更好地保證了預算執行的質量、效果。

（三）A單位面臨的潛在風險點

1.預算編制階段的風險點

預算編制工作中，首先應設定預算目標。但目標設定期間，由于未充分考慮A單位的實際情況、發展戰略，致使目標過高或者過低，很難有效指導后續的預算執行與監控，并造成一系列潛在后果，如預算執行難度增加、容易造成資源浪費等。預算編制工作還需以數據收集為依據，但因A單位的數據收集不到位、分析不合理，致使預算數據與實際需求不相符，為A單位帶來諸多潛在后果，其中包括預算制定不科學、預算執行效果不佳等。

2.預算監控及調整階段的風險點

由于A單位采用的預算監控機制不完善，未能及時發現預算執行存在的問題并將其解決。受此影響，諸多問題積累致使該單位預算執行的效果大打折扣，單位的整體績效也受到不利的影響。在預算監控工作中，部分預算監控人員僅關注部分環節，無法全面覆蓋所有預算項目，致使A單位無法全面了解預算執行情況，進而影響了預算管理的效果。針對預算調整，其工作依據及審批程序不全面、不合理，導致單位經常調整預算，隨意性強。受此影響，A單位的預算工作缺少嚴肅性、“硬約束”，不利于預算管理的順利穩定實施。

（四）A單位的風險應對策略

1.做好預算編制環節的風險防范

預算編制過程中，A單位應合理設定預算目標。即結合自身情況、發展戰略制定既有挑戰性又切實可行的預算目標，能為后續的預算編制、執行等奠定堅實的基礎。促進各部門崗位人員的溝通交流，科學協調各部門工作，讓各部門人員認同支持預算目標。為保證預算數據的全面性、準確性，A單位可以建立健全數據收集及分析機制，確保預算編制所依據的數據真實、準確且完整。做好數據審核與校驗，能第一時間發現數據中的錯誤并糾正。

2.做好預算監控與調整階段的風險控制

預算監控階段，A單位應加強對預算執行情況的跟蹤、監控，確保能第一時間發現并解決預算執行中的問題，再依據單位情況合理建立預算監控及反饋機制，有利于提高預算執行的合理性、有效性。日常工作中，A單位制定了明確的預算調整標準及程序，保證了預算調整的合規性和可行性，其標準如下（部分）：（1）必要性。預算調整應基于業務需要、客觀條件的變化，保證預算調整的合理性、必要性。只有當原預算方案無法適應新的業務環境或需求時，才考慮進行調整。（2）合規性。機關事業單位的預算調整應符合國家法律法規、財經紀律及單位內部的相關規定，確保調整的合法性、合規性。調整申請應由相關部門及領導審批，并按照規定程序執行。

三、機關事業單位預算管理優化路徑分析

（一）預算管理優化路徑設計

機關事業單位的預算管理優化可從制度、流程、人員、信息化四個方面入手。

首先，機關事業單位可以完善預算管理制度，如制定《預算管理辦法》《預算執行情況分析調度制度》等，進一步規范、明確預算編制、執行、監督等環節。同時制定《項目預算績效目標管理辦法》，將績效管理理念全面滲透到預算管理工作中。機關事業單位還應加強預算管理制度的宣傳、培訓，提高單位員工的制度意識及執行力。其次，在流程方面，機關事業單位要能夠采用零基預算、滾動預算等方法提高預算編制的合理性、準確性。做好預算編制數據的收集與分析，保證數據的真實性、完整性。工作期間還應酌情延長預算編制時間，保證預算編制人員有充足的時間調研論證。再次，單位要定期組織預算編制人員參加專業培訓，提高他們的業務能力、職業素養。條件允許的情況下，還可以邀請預算管理專家進行現場指導與培訓，幫助預算編制人員解決工作中的問題。為更好地留住現有人才并進一步引進高素質人才，機關事業單位還應建立健全人才激勵機制，為優秀預算編制人員提供晉升機會。最后，結合機關事業單位的實際需求，應使用先進、高端的信息技術與管理系統，如預算管理一體化系統、大數據分析平臺等，提高預算管理的質量及效率。

（二）明確預算目標及責任主體

預算目標是預算管理工作開展的前提，是預算編制、執行及調整等工作的主要依據。制定預算目標的過程中，應充分考慮機關事業單位的實際情況、發展需求，確保目標科學、可行。換言之，機關事業單位制定預算目標的過程中，應涉及收入目標、支出目標、利潤目標等，可以結合具體工作中的歷史數據、市場環境等合理預測收入目標；結合自身的業務需求、成本構成等科學安排支出目標；基于自身的實際收入與支出，進一步設定利潤目標。責任主體是確保預算管理順利落實的前提。機關事業單位應建立分級責任體系，明確不同責任主體的職責、權限。比如，單位負責人是預算管理的第一責任人，負責預算目標的制定、執行及結果；財務部門是預算管理的核心部門，負責預算編制、審核、執行等工作。

（三）完善預算編制流程

完善預算編制流程不僅能提高工作的質量、效率，還能保證預算的合理性、準確性。日常工作中，機關事業單位應先明確各部門在預算編制中的職責、權限，以免重復、遺漏。考慮到預算編制需要多個部門一同參與，機關事業單位還應重視各部門的溝通、協調，確保信息及時、有效地傳遞、共享，從而形成共識。

四、機關事業單位預算管理實施方案的制訂措施

（一）組織架構調整及人員培訓

組織架構調整及人員培訓是保證預算管理有效落實的關鍵。機關事業單位應設立專門的預算管理部門，以應對日益變化且復雜的預算環境。設立專業的預算管理部門，預算管理工作由具備專業知識及技能的人員操作執行，保證預算工作的合理性、有效性；明確部門職責分工；促進各部門的溝通交流；做好人員培訓及配置，更好地滿足預算管理需求。

（二）預算編制實施步驟

預算編制主要考慮支出、收入、資產與負債等方面。針對支出，機關事業單位需要明確各項支出的用途、金額，其中包括日常開支、項目投資等，再細化到具體的經濟分類、支出時間，能夠幫助預算編制人員更好地掌握支出情況，以免資金浪費。針對收入，應考慮各種來源，如業務收入、投資效益等，進一步預測收入金額及其穩定性。針對資產及負債，應全面清查、核算資產、負債，保證資產及負債的完整性、準確性，再預測資產及負債的變動，能夠更好地安排資金。

（三）預算績效評價及激勵機制

預算管理工作中，合理制定績效評價指標，如社會效益、資金使用效率等，再由第三方評價機構負責預算績效評價，能夠保證績效評價的公正性、客觀性。同時，將績效評價結果作為預算編制、調整的主要依據，將績效評價結果與各部門及人員的績效考核掛鉤，不僅能激勵各部門及人員更加重視預算績效，還能提高預算執行的質量、效率。此外，機關事業單位還應建立獎懲分明的激勵機制，給予表現優秀的部門及個人物質及精神獎勵，如獎金、頒發榮譽證書等，能夠激發員工工作的積極性、創造力，從而推動預算管理工作順利開展。

五、結語

綜上所述，以A單位為例，深入研究機關事業單位的預算管理優化路徑與實施方案，不僅讓單位及員工更好地認識到預算管理的重要性，還能進一步完善預算管理工作，從而提高機關事業單位的運營效率和服務質量。今后，A單位還應不斷優化預算管理體系，強化績效評價與激勵機制，以保證預算管理的合理性、有效性。

作者單位：浙江省東陽市機關事務保障服務中心