審計預警體系構建方法分析

審計是一項具有獨立性特征的經濟監督活動，能夠客觀評估審計對象的經濟行為、經濟往來是否真實合理，從而發現其中存在的風險隱患，提示企業進行改進，提醒相關監督部門加強關注。近年來我國產業格局升級迭代步伐加快，各種新業態、新技術層出不窮，企業面對的外部競爭環境更加激烈，生產銷售過程中面臨的潛在風險也更加多樣，如何建立靈敏可靠的審計預警體系，如何借助審計預警手段增強風險抵御能力，成為諸多管理者關注的焦點，有必要深入探討。

一、審計預警體系構建價值分析

進入經濟新常態發展階段以來，我國產業格局升級迭代趨勢越發明朗，新興管理理念和手段層出不窮，企業面對的內外部發展機遇與挑戰更加多樣。在此背景下積極構建審計預警體系可謂裨益良多，其價值主要體現在以下幾個方面：

第一，有助于強化內部監督與管理，及時消除會計監管、資金流轉環節存在的不合理之處，提高內控可靠性，降低資金浪費或流失的可能性。

第二，有助于提高整體的經營效率，通過審計預警可以及時發現企業面臨的財務風險、信用風險或是合規風險，進而有針對性地改進資金配置策略，調整業務和產品結構，提高整體運行效率。

第三，有助于維護企業形象與信譽，降低公款私用、偷稅漏稅等違法違規行為發生的可能性，幫助企業打造更加優質的口碑形象。

二、審計預警體系構建基本思路

（一）構建審計風險數據資源庫

審計預警體系的構建和運行需要以企業真實經濟數據為支撐，根據數據分析各項經濟活動和經濟往來是否合乎法律法規和企業規定，明確其中隱蘊藏的風險并進行干預糾正。數據應當包含多個類別，比如收入支出情況、資產負債情況、現金流量情況等。現階段我國經濟快速發展，各企業經營規模擴大，經濟往來對象增多，日常產生的財務數據和業務數據也呈現出明顯的上升趨勢，如果采用傳統統計分析方式很難保證數據的準確性和全面性。因此，在審計預警體系構建新階段，各企業應當積極借助大數據技術搭建資源庫，降低數據整合統計難度。

資源庫應當包含兩個部分：其一是內部數據資源庫，可以采用MaxCompute等計算引擎，對企業經營環節產生的各類數據進行集成存儲，采集范圍應當包含合同簽訂、訂單生成、材料購買、設備維護、產品出廠、貨款交付等各個環節，盡可能消除數據采集盲區，保證數據的真實性和完整性?？紤]到企業數據類別多樣、結構各異，數據資源庫開發過程中還應當積極采用分模塊管理方式，將數據劃分為經營模塊、財務模塊、管理模塊等，增強數據條理性，同時統一各類系統軟件的數據接口和通信協議，開放格式轉換功能，為數據的整合化分析提供支持。其二是外部數據庫，要增強審計風險數據資源庫獲取政府統計數據、專業機構統計數據的能力，通過數據分析摸索下一階段行業升級動向，同時整合市場信息、行業信息等多渠道數據資料，內外部相互協作得出最為準確的審計預警成果。

（二）構建審計預警規則業務庫

規則業務庫是審計預警體系中較為重要的組成部分，它通常涉及財務、信用、合規三個維度，工作人員可以分維度細化審計預警指標，有針對性地評估和呈現企業經濟活動情況。規則業務庫建成后，系統會自動從ERP（企業資源計劃）平臺、財務平臺中獲取數據進行指標計算，在既定的模型方法庫支持下得到結果，分維度呈現量化數據或者圖表成果，為企業后續的審計預警提供支持。

不同維度分述如下：

財務維度，包括財務活動、財務關系等，主要目的是評估企業的資金配置使用情況是否科學高效，資金的流動是否健康合理等，常見的審計指標有資產流動性、現金流量、融資能力等。

信用維度，審計的主要目的是評估企業是否存在不良逾期記錄、不良擔保等，這間接影響著企業的形象和口碑，是企業品牌打造環節必須關注的風險問題。

合規維度，通過審計預警評估，可以及時發現賬戶資金異常流向情況，得出資金流動是否符合企業規章、國家規定的審計意見。

為提高各維度審計預警指標構建質量，審計人員應當充分把握企業當前的業務開展情況、資產情況、組織架構情況等，選擇能夠反映企業經營特征和規模的相應指標，讓審計成果更好地服務于企業經營建設。在基礎預警指標建成后，也要結合企業發展規模、企業經營實況等，確定不同指標的權重和風險貢獻度，重點評估某一指標超出閾限范圍后，可能給企業帶來的影響和后果，制定針對性較強的應對措施，提高審計預警成果的可參考價值。

（三）構建審計預警模型方法庫

模型方法是大數據審計預警體系構建的核心對象，它主要解決審計預警指標如何利用、審計預警規則如何運行的現實問題，科學高效的模型方法不僅能夠提高計算預警準確度，還能較為全面地反映不同維度、不同類別風險要素的嚴重程度，進而為企業內部控制制度的完善和外部經營策略的優化提供指示。

（四）構建審計預警應用交互平臺

在構建審計風險數據資源庫、預警規則業務庫以及模型方法庫的基礎上，企業還應當積極開發應用交互平臺，科學設計人機交互界面，配置實用性較強的審計風險預警功能模塊，讓技術手段更好地服務于審計預警和企業經營。

平臺中應當包含“數據中心”模塊，設置數據接口管理、數據格式轉換、關鍵數據檢索等功能項目，方便審計人員一鍵更新企業業務數據內容，導入ERP等平臺的異構格式數據，實現數據的整合集成和快速查找。還應當設置“預警規則中心”模塊，方便審計人員對單一預警規則進行更改、刪除或增加，對不同規則內容進行組合配置，確保規則內容更加符合企業經營生產的特殊化場景。此外，還應當開發“模型方法中心”，在基礎的綜合評分模型之外，增加數據關聯模型、深度學習模型、知識圖譜模型等，發揮人工智能中的專家庫系統優勢，對審計預警體系得出的量化數據進行分析挖掘，綜合多行業領域專家研究成果，給出具有建設性意義的參考建議，提高企業經營決策科學性和合理性。平臺模塊設計環節應當遵循簡潔性、實用性原則，配色應當大方自然，方便審計人員快速定位功能分區，降低學習和掌握難度。

三、基于煤炭生產及銷售企業的審計預警體系應用案例

（一）審計預警體系運行

本公司主營煤炭開采、礦山機械銷售、煤炭洗選、煤炭及制品銷售等業務，下設生產礦井13座，資源儲量超過21億噸，煤種多以貧煤為主，具有低硫、低灰分、高發熱量等特點，屬于優質的配焦用煤和動力用煤，主要銷售給大型煉鋼企業和大型發電廠。近年來國際煤炭貿易價格波動，煤炭貿易政策調整，新能源產業異軍突起，企業面對的內外部經營環境更加復雜，潛在的風險挑戰更加多樣。為應對該種情況，本次積極進行了審計預警體系構建，使用Oracle數據庫技術，直接對接MES生產管理系統以及企業財務管理系統，可以實時同步生產計劃、生產訂單、原料采購等數據。

在此基礎上設計審計預警規則業務庫，財務維度主要選擇主營業務利潤率、成本費用利潤率、現金流動負債比率、資產負債率、應收賬款周轉率、資產保值增值率等12項指標，信用維度主要選擇資產質量、對外擔保2項指標，合規維度主要選擇賬戶資金異常流向1項指標，共計15項指標，每項指標評分范圍0—5分，總分75分，得分越高風險等級越高，其中得分區間[0，15）為極低風險，可以忽略不計；[15，30）為中低風險，說明企業戰略方向基本合理，只需加強內外部監控并適當調整即可。[30，45）為中度風險，說明企業可能面臨一定的經營挑戰，企業需要及時改變思路，優化產品結構，降低負債率，提高可持續經營能力；[45，60）為高度風險，說明企業可能出現了嚴重的財務、信用或合規問題，需要立刻進行糾正；[60，75）為極高風險，說明企業經營狀況堪憂，可能面臨破產倒閉危機。本次使用審計預警系統配置的模型進行計算評估，綜合考慮到不同風險的貢獻度、權重等，最終得到的評分結果為20分。

（二）審計預警體系成效

經過審計預警分析，本次評分為20分，處于中低風險區間，綜合得分情況和企業經營情況，采取了以下三項風險防范措施：

第一，加強企業資產與負債管理。資產負債率是衡量企業償債能力的重要指標，負債過高可能會增大企業壓力，使企業面臨資金鏈斷裂的威脅。正常來說資產負債率控制在40%—60%是較為適宜的，但煤炭生產貿易企業本身屬于重資產行業，資產負債率有時會達到70%，容易帶來更大的風險隱患。本公司結合審計預警計算結果，綜合考慮當前新能源新業態崛起趨勢，決定適當降低資產負債率，將其調整到60%范圍內，通過提升收入、投資盈利企業等方式增加所有者權益。

第二，提高資金運行回收速度。引進供應鏈管理模式，定期清點存貨數量并清理滯銷存貨，以技術為依托推行低庫存管理模式，合理規劃采購及銷售計劃，減少存貨積壓。同時加強客戶信用管理，減少賒賬，促使應收賬款及時回籠，維持現金流健康。經過為期6個月的調整，本公司審計預警評分降低至5分以內，為極低風險，說明本次調整舉措確有成效。

第三，規范內部會計控制管理。進一步完善會計管理制度，做好崗位責任分工，重點規范銀行印鑒、支票、匯票等的管理流程，對于煤炭交易環節出現較為頻繁的承兌匯票等票據，嚴格把控真實性，杜絕假票、套票等的出現，由出納統一核對庫存現金情況，將風險隱患消滅在萌芽狀態。

四、結語

綜上所述，大數據審計預警體系具有靈敏、高效的突出特征，能夠幫助企業快速識別內部管理和外部環境中隱藏的各種風險，提高企業的風險響應能力，優化企業運營效率的同時維護其良好形象，實踐中務必給予充分重視。要積極豐富審計預警體系基礎數據庫，整合內部財務數據、外部市場信息等摸索風險預警規律，并且建立可靠的風險識別指標和規則，運用準確度較高的模型進行實時化、動態化的監管計算，配合完善的交互應用平臺，為審計預警質量的優化奠定堅實的基礎，為企業的可持續發展注入活力。

作者單位：山煤國際能源集團股份有限公司 （山西）