對提升武漢市稅務(wù)稽查 跨部門協(xié)作效果的探索

稅務(wù)稽查在遏制稅務(wù)領(lǐng)域的違法行為、維護稅收法律體系以及保障國家稅收穩(wěn)定方面扮演著至關(guān)重要的角色。但稅務(wù)稽查的有效實施離不開其他部門的協(xié)作與支持。2024年2月，國家稅務(wù)總局召開“八部門”聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進會議，明確了稅務(wù)稽查協(xié)作部門包括了稅務(wù)部門、公安部門、法院、檢察院、海關(guān)、人民銀行、市場監(jiān)管局、外匯管理局。隨著各類涉稅違法行為日益呈現(xiàn)出團伙化、專業(yè)化、隱蔽化的特點，目前的稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作亟需進一步提升效率、暢通聯(lián)系，以有效發(fā)揮稅務(wù)稽查職能。為達到協(xié)作共贏的目標，需要各部門通力合作，探索提升協(xié)作效能的方法。

武漢市稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作模式

一是查管協(xié)作。查管協(xié)作又被稱為查管互動，指稅務(wù)稽查部門與稅務(wù)征管部門的協(xié)作。稅務(wù)稽查局往往與各稅收征管局的征管科、風險管理科、貨勞科、所得稅科以及各稅務(wù)所都有工作上的聯(lián)系和溝通，稅務(wù)稽查部門在查辦案件時通常需要與基層稅務(wù)局合作，確定企業(yè)的實際經(jīng)營信息，獲取企業(yè)的稅務(wù)資料；二是稅警協(xié)作，指稅務(wù)稽查部門與公安部門的協(xié)作，包括創(chuàng)設(shè)稅警聯(lián)合會議制度、共同構(gòu)建信息共享平臺、聯(lián)合開展涉稅違法犯罪行為的調(diào)查、稅警雙方定期開展業(yè)務(wù)培訓以及一些特別事項和專項工作；三是司法協(xié)作，指稅務(wù)稽查部門與法院和檢察院的協(xié)作，與法院的協(xié)作包括申請強制執(zhí)行、申請參與分配、申請代位權(quán)和撤銷權(quán)及日常有效信息及資源的共享。與檢察院的協(xié)作包括案件抄送、立案監(jiān)督以及案件咨詢等；四是稅銀協(xié)作，指稅務(wù)稽查部門與銀行等金融機構(gòu)的協(xié)作，即在對納稅人進行稽查時，與相關(guān)金融機構(gòu)共同調(diào)查納稅人的資金流向、現(xiàn)金流水、銀行卡信息等，以確定納稅人資金流動的異常，作為判定其違法犯罪的重要證據(jù)；五是其他協(xié)作，包括與海關(guān)、外匯管理局、市場監(jiān)管局等其他部門協(xié)同打擊涉稅違法行為、開展聯(lián)合懲戒、進行信息共享和信息交換等。

按照稅務(wù)稽查的四個環(huán)節(jié)，武漢市稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作的流程及各流程參與部門如下圖：

武漢市稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作的成效

自開展部門協(xié)作執(zhí)法以來，全國上下充分發(fā)揮聯(lián)合打擊作用，對虛開騙稅等涉稅違法犯罪重拳出擊，取得豐碩成果。武漢市稅務(wù)稽查部門充分發(fā)揮部門協(xié)同的組合效應，在打擊違法犯罪和保障轄區(qū)稅收秩序穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。

選案及檢查的質(zhì)效提升

在對涉稅違法行為的選案和檢查環(huán)節(jié)，武漢市稅務(wù)稽查部門積極與其他部門配合，提高了案源選擇的準確性和調(diào)查取證的效率。在與各稅收征管局的協(xié)作中，武漢市稅務(wù)稽查部門在推動制發(fā)《查管互動制度試點工作方案》《查管互動工作管理辦法》后，積極進行工作交流，定期召開查管互動聯(lián)席會議，將未達發(fā)票協(xié)查標準的案件依照規(guī)定通過風控系統(tǒng)推送到管理局直接辦理，進一步簡化了案件辦理程序。在與公安部門協(xié)作中，每年多次召開各項稅警會議，優(yōu)化案件移送和調(diào)查取證流程，取得了較好的聯(lián)查聯(lián)辦效果。

信息傳遞時效加快

自武漢市稅務(wù)稽查部門與其他部門建立聯(lián)絡(luò)機制后，多方積極相互傳遞違法線索，進一步優(yōu)化和簡化查詢納稅人信息的審批步驟，起到了強大的互相支持的作用。稅務(wù)稽查部門向各稅收征管局提供有虛開風險的未辦稅戶受票等信息，與公安部門交換案源信息，將案件信息交流放在日常而不是在有案件辦理時才進行信息交換；在與銀行協(xié)作時，簡化資金查詢手續(xù)，查詢資金流水的平均速度顯著加快，提升了信息傳遞效率。

欠稅管理及聯(lián)合懲戒更加完善

自2018年稅收征管改革以來，武漢市稅務(wù)稽查系列通過各級人民法院、破產(chǎn)管理人、律師事務(wù)所，反饋的欠稅納稅人“企業(yè)破產(chǎn)清算”“債權(quán)債務(wù)追償”“強制執(zhí)行財產(chǎn)分配”等信息，清理欠稅力度逐年增大，有力挽回了稅款損失。同時，從2019年到2023年，武漢市公布稅收違法失信案件后，法院根據(jù)實際情況依法將企業(yè)法人納入失信當事人，實施相應的高消費限制行為，有效震懾了涉稅失信行為，推動了稅收信用體系的完善。

武漢市稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作存在的短板

協(xié)作主體配合度仍需提高

稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作的主要目標是協(xié)同打擊涉稅違法犯罪行為，維護稅收秩序穩(wěn)定，這樣的目標直接導致了稅務(wù)稽查部門是協(xié)作的第一主體，而其他部門都有自己的工作目標和任務(wù)，各部門存在職能重疊或職能空白。

協(xié)作機制運行需更順暢

在大多數(shù)情形下，稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作都是臨時的，更像是一種線索交換或信息轉(zhuǎn)移，尚未形成固定的協(xié)作機制和模式。以案件移送工作為例，《稅務(wù)稽查規(guī)程》《公安機關(guān)受理行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》等指導性文件沒有說明具體移送流程及接受案件的詳細情況，尚不足以全面指導案件移送工作，而實際案件往往復雜程度高，這導致了武漢市稅務(wù)稽查協(xié)作的案件在稅務(wù)稽查部門和稅收征管部門或公安部門的移送和傳遞效率不高。

專業(yè)性人才仍顯不足

武漢市稅務(wù)稽查系統(tǒng)在人員配備上尚未達到最強最優(yōu)的狀態(tài)。尤其是專業(yè)人才和年輕干部缺乏，出現(xiàn)了青黃不接的情況，稽查人員實踐能力仍需加強。由于新形勢新業(yè)態(tài)的發(fā)展，各類新型涉稅違法犯罪行為對稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力提出了更高的要求，面對諸如文娛行業(yè)、主播行業(yè)、醫(yī)美行業(yè)、智能器材研發(fā)行業(yè)等新型行業(yè)以及異地虛開、虛開騙取稅費優(yōu)惠、虛開騙取政策返還等新型違法模式的稅務(wù)稽查，部分稅務(wù)稽查人員由于業(yè)務(wù)知識更新不及時、經(jīng)驗不足，造成了案件檢查滯后等問題。

協(xié)作信息共享程度需進一步提升

如何在保障信息安全的同時，暢通部門間信息共享渠道，提高信息共享效率，是亟待解決的問題。雖然武漢市稅務(wù)稽查部門一直致力于開發(fā)使用新的信息化平臺，目前已有包括金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局、大數(shù)據(jù)應用及風險管理平臺、“江稅劍”智慧稽查平臺等數(shù)十個信息平臺，但是這些平臺系統(tǒng)的運行穩(wěn)定性、涉密管理簡便性等仍有待提高。

提升武漢市稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作效能的建議

短板：協(xié)作主體職能不明確

目前，各部門間尚未出臺綱領(lǐng)性、系統(tǒng)性的政策文件，對于協(xié)同的方式及流程等也沒有統(tǒng)一規(guī)定，各協(xié)同主體管理職權(quán)沒有完全協(xié)調(diào)，不同部門或人員之間可能會出現(xiàn)職責重疊或職責空白的情況，可能導致稽查結(jié)果存在差異，影響稽查的公正性和準確性。

建議：明確協(xié)作主體職能

應建立健全跨部門協(xié)作方面的制度規(guī)范，建立科學有效的協(xié)作執(zhí)法程序，尤其要明確協(xié)作部門的職責分工和權(quán)力邊界，設(shè)立合理的案件分工制度，以權(quán)責清單、協(xié)作公約等形式明確協(xié)作內(nèi)容、權(quán)責和監(jiān)督反饋等，完善并擴大稽查人員的執(zhí)法權(quán)限，使跨部門協(xié)作能夠陽光、專業(yè)、有效地推進。

短板：協(xié)作主體目標不一致

由于各部門的工作重點、職責范圍以及考核標準不同，可能會存在業(yè)務(wù)目標的差異，進而影響部門間的協(xié)作效果。

建議：統(tǒng)一協(xié)作主體目標

各部門在進行協(xié)作時，首先需要明確稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作的總體目標是提高稅收征管質(zhì)效，打擊稅收違法犯罪行為，維護稅收秩序和國家稅收安全。在此基礎(chǔ)上，要根據(jù)具體案件情況，設(shè)定具體的協(xié)作目標和任務(wù)，突出協(xié)作的工作重點，確保各部門在協(xié)作過程中有清晰的方向和共同的目標。同時還要通過意識層面的引導、培訓及宣傳來統(tǒng)一協(xié)作主體的思想和文化，引導協(xié)作部門強化大局意識、責任意識和集體榮譽感，進一步促進協(xié)作的深化。

短板：協(xié)作機制建設(shè)不足

武漢市稅務(wù)稽查跨部門協(xié)作中，缺少一個常態(tài)化的協(xié)作機構(gòu)，沒有形成規(guī)范化、穩(wěn)定化的協(xié)作關(guān)系，聯(lián)合執(zhí)法的機制基本都是一案一辦、一案一議，制約著跨部門協(xié)作的運行。針對跨部門協(xié)作事項建立的考核機制及監(jiān)督機制也不夠全面靈活，在一定程度上可能導致部分人員在協(xié)作辦案時的不作為，不利于協(xié)作質(zhì)量提升。

建議：優(yōu)化跨部門協(xié)作機制

武漢市稅務(wù)稽查部門要與公安部門、司法部門、銀行、海關(guān)及市場監(jiān)管部門等形成日常化的協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，建立常態(tài)化的跨部門協(xié)調(diào)議事機構(gòu)，對聯(lián)合辦案的標準、流程要建立完備的制度流程。進一步優(yōu)化考核和監(jiān)督制度，完善關(guān)于跨部門協(xié)作的評價指標，明確協(xié)作事項中的監(jiān)督主體、內(nèi)容、落實和反饋等，設(shè)置有效的責任追究制度，及時發(fā)現(xiàn)協(xié)作中出現(xiàn)的短板和不足，避免執(zhí)法風險的產(chǎn)生。

短板：協(xié)作資源保障不足且共享不夠

復合型人才需要聯(lián)合系統(tǒng)內(nèi)外多個部門的力量，并且針對專門的人員進行聯(lián)合培養(yǎng)，同時做到定期溝通交流。目前尚難以做到高質(zhì)量的合作交流，難以大規(guī)模培養(yǎng)對各項業(yè)務(wù)都精通的多面手。另一方面，缺乏統(tǒng)一的信息共享平臺。

建議：強化協(xié)作資源配置

在資源配置方面，一方面要加強稽查人才的配備和培養(yǎng)。通過“老帶新”“傳幫帶”的模式提升年輕干部能力，優(yōu)化培訓課程體系，不斷探索和優(yōu)化干部培訓的方式方法，大力培養(yǎng)復合型人才，努力打造一支“忠、勇、智、服、廉”的全能型稽查人才隊伍。另一方面要構(gòu)建統(tǒng)一信息共享平臺。加強基礎(chǔ)信息化設(shè)備建設(shè)，高效整合和利用好涉稅數(shù)據(jù)，并定期將信息查詢的事項反饋給協(xié)作的各部門，在跨部門協(xié)作的信息共享方面建立起長期、長效機制，進一步提高稽查辦案效率。

作者單位：國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局第二稽查局