隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅？

●隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）規定：“對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！?/p>

●促進殘疾人就業增值稅優惠政策與重點群體優惠政策能否可以同時享受？

答：根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第七條規定：“如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，36個月內不得變更?！?/p>

●從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜是否免征增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定：“經國務院批準，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅?，F將有關事項通知如下：

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策?！?/p>

●增值稅一般納稅人將貨物無償贈送一般納稅人企業，可否開具專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發〔1994〕122號）“關于無償贈送貨物可否開具專用發票問題”的規定：“一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具專用發票?！?/p>

●取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，是否可以作為購進國內旅客運輸服務的發票進行抵扣？

答：根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第二條的規定：“……納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照‘其他現代服務’繳納增值稅?！?/p>

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號）第六條所稱“納稅人購進國內旅客運輸服務”，取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，不能按照國內旅客運輸服務抵扣增值稅進項；如取得航空公司開具的增值稅專用發票，可以按照現行政策規定抵扣進項稅。

●企業發生銷貨退回在企業所得稅年報時需要體現嗎？

答：根據企業所得稅《納稅調整項目明細表》（A105000）填報說明，第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”適用于填報不符合稅收規定的銷售折扣、折讓應進行納稅調整的金額和發生的銷售退回因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的金額。

其中，第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅收規定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業務影響當期損益的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

●企業以前年度發生的按照企業所得稅法規定應在稅前扣除而未扣除或少扣除的支出是否可以追補扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）“關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題”的規定：“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年?！?/p>

●個人合伙人轉讓合伙企業份額，是否屬于個人所得稅應稅范圍？

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規定：“財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。”

●轉讓股權的印花稅計稅依據如何確定？

答：根據《財政部國家稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第四款規定，納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照產權轉移書據所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。

●林場中度假村等休閑娛樂場所是否繳納城鎮土地使用稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）“關于林場中度假村等休閑娛樂場所征免城鎮土地使用稅問題”的規定：“在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地，應按規定征收城鎮土地使用稅?！?/p>

●同一份應稅憑證既有應稅項目又有非應稅項目，未分別列明金額，如何繳納印花稅？

答：根據印花稅法第五條規定，應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；第九條規定，同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

●全年一次性獎的個人所得稅如何計算？

答：根據《財政部稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第30號）規定：“一、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

二、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

三、本公告執行至2027年12月31日?！?/p>

●現行小型微利企業的企業所得稅優惠內容是什么？

答：一、根據《財政部國家稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2022年第13號）和《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第12號）文件有關規定，自2022年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、根據《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第6號）和《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第12號）文件有關規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（武瑞納解答）