增值型內部審計助力企業高質量發展探究

摘要：內部審計作為一種針對本單位財政財務行為展開的監督、評價活動，是企業正常開展業務活動、內部控制和風險管理的重要保障。增值型內部審計不僅關注于傳統的合規性和風險防控，更強調通過審計活動為企業提供有價值的建議和解決方案，幫助企業實現更高的經濟效益和社會效益。文章通過分析增值型內部審計的內涵、特點及其在企業高質量發展中的作用，探討實現增值型內部審計的可行策略。

關鍵詞：增值型內部審計；企業；高質量發展

隨著全球化和市場競爭的日益激烈，企業正面臨著前所未有的挑戰和機遇，如何保持持續、穩定地高質量發展，已經成為眾多企業家及企業管理者思考的重要問題。增值型內部審計作為一種新的內部審計理念，注重為企業創造價值，提供戰略支持和管理建議，為企業實現高質量發展提供了一套切實可行的內部審計執行規則，能幫助企業優化內部資源配置質量和業務流程，減少不必要的負外部性，并為企業決策提供翔實數據參考，提升企業的核心競爭力，幫助企業更好地適應市場環境。

一、增值型內部審計助力企業高質量發展的理論邏輯

在管理學巨匠彼得·德魯克《管理的實踐》著述中，企業存續與發展的核心要義被精辟地概括為幾點，這些理念為增值型內部審計如何助力企業邁向高質量發展之路提供了堅實的理論基礎和邏輯框架。

首先，德魯克強調了企業持續進步的驅動力，即超越“安逸區”，不斷追求卓越管理，以優化運營績效為核心，這恰如增值型內部審計的核心使命——通過深入審視企業內部運營，識別并促進流程優化與效率提升，確保企業始終保持競爭力與增長動能。

其次，商業本質中的“利”字當頭，要求企業在追求經濟效益的同時，堅守道德倫理與社會責任。增值型內部審計在此扮演了關鍵角色，它不僅關注財務合規與資金安全，更致力于通過審計活動揭露潛在風險，提升資源使用效率，促進企業經濟效益與社會責任的和諧共生。

進一步，德魯克的企業管理思想強調了管理層的戰略眼光與執行力，要求管理者能夠敏銳洞察市場變化，靈活調整企業策略。增值型內部審計作為企業內部管理的“免疫系統”，能夠為企業決策層提供客觀、全面的信息支持，助力管理層做出更加科學、合理的決策，確保企業戰略目標的實現。

在談及“經濟成果”的獲取時，德魯克提醒企業避免短視行為，尋求短期與長期利益的平衡。增值型內部審計正是這一平衡點的守護者，它通過持續監控企業運營狀況，及時發現并糾正偏離長期發展目標的行為，確保企業在追求短期經濟效益的同時，不犧牲長遠發展潛力。

最后，德魯克關于企業管理層構成及職能的論述，為增值型內部審計在企業中的地位與作用提供了有力支撐。作為企業管理體系中的重要一環，增值型內部審計通過“四個注重”——注重風險防控、資金安全、效益提升與廉潔建設，不僅強化了企業內部控制，還促進了管理制度的完善與工作效率的提升，為企業高質量發展提供了堅實的保障。

二、增值型內部審計對企業高質量發展的重要價值

（一）精準對接企業高質量發展實踐需求

在全球經濟版圖中，中國企業在《財富》雜志“世界500強”榜單上的亮眼表現，彰顯了其規模實力的顯著提升。但若要成為真正意義上的“世界級企業”，還需在多個維度上實現質的飛躍，包括核心競爭力、科技創新能力、品牌影響力以及企業管理效率等方面。當前，中國企業在這些領域的短板尤為明顯，構成了制約其高質量發展的關鍵瓶頸。

首先，核心競爭力不足導致部分中國企業呈現“虛胖”現象，高增長背后缺乏堅實的盈利支撐，與國際頂尖企業在盈利水平與經營績效上的差距顯著。這要求不僅要追求規模擴張，更要注重質量提升，通過技術創新和管理優化來增強內在實力。

其次，科技創新能力的滯后是中國企業面臨的另一大挑戰。在關鍵技術領域，仍受制于人，研發投入不足、自主創新能力不強等問題亟待解決。因此，加大科研投入，提升自主創新能力，是實現高質量發展的必由之路。

再者，品牌影響力的不足也是制約中國企業走向全球的重要因素。在全球品牌競爭中，中國企業尚顯薄弱，需加強品牌建設，提升品牌認知度和價值，以增強國際市場競爭力。

最后，企業管理體制的不完善也是制約高質量發展的關鍵一環。需要進一步完善公司治理結構，建立市場化用工機制和激勵機制，提高管理效率和經營績效，為高質量發展提供堅實保障。

在此背景下，增值型內部審計以其獨立客觀、系統性強、注重風險評估與改進的特點，成為推動企業高質量發展的重要力量。它不僅能夠助力企業構建以風險為導向的內控體系，強化基礎管理，確保資產安全與經營穩健；還能通過事前、事中、事后的全方位監督，及時發現并糾正問題，降低損失，提升價值。同時，增值型內部審計還能促進企業貫徹國家方針政策，實現與社會發展的深度融合，為高質量發展保駕護航。

（二）契合企業高質量發展法定框架

首先，《審計法》及其配套法規不僅規范了財政收入與支出的真實性與合法性，還將審計范圍擴展至企業經營管理的多個維度，包括資產負債、損益、預決算、工程項目、信息系統安全性與可靠性等，確保企業運營的安全與效率。增值型內部審計在此框架下，能夠深入剖析企業運營中的潛在風險與不足，通過客觀評估與改進建議，推動企業遵循法律法規要求，實現高質量發展。同時，內部審計與外部審計的緊密協作，共同構成了企業經濟監管的雙保險，有效防控內外部風險，保障企業資產的穩健增長。

其次，《內部審計工作條例》作為內部審計領域的基礎性法規，明確了內部審計在組織管理風險與價值創造方面的核心職責。該條例細化了審計內容、方法與目標，為內部審計在企業高質量發展中的具體實踐提供了清晰指南。增值型內部審計依據條例要求，圍繞企業發展戰略、內部控制、風險管理、財務管理及效益等關鍵領域開展審計工作，通過持續的價值創造活動，助力企業優化資源配置，提升經營績效。

最后，國務院國資委發布的關于中央企業內部審計工作的相關通知與實施意見，進一步強調了內部審計在促進企業價值創造中的重要作用。這些文件不僅明確了內部審計的“價值創造”目標，還提出了具體實施路徑與要求。增值型內部審計積極響應政策號召，通過完善內部控制體系、強化經營活動監管、聚焦重點領域與關鍵環節等措施，不斷提升審計工作的質量與效率，為企業高質量發展提供有力支撐。

（三）優化資源配置，降低內部消耗

傳統的內部審計設置雖然在一定程度上滿足企業發展的需要，但隨著現代科技水平和經濟形勢的快速發展，傳統合規審計已經難以適應企業信息化發展需求，審計覆蓋范圍局限性也逐步凸顯。而增值型內部審計則通過聚焦價值創造和風險管理，通過內部審計助力企業構建高效的運營環境，為組織運營創造良好條件，為企業創造更多的經濟效益，增加組織價值。

三、當前企業內部審計存在不足

（一）審計范圍局限，缺乏全面風險管理

當前，許多企業的內部審計范圍過于狹窄，主要集中在財務收支、報表審計以及資產核查等方面，而對于企業風險管理和內部控制系統的深入審計則顯得不足。事后審計占據主導地位，導致風險預測、預警和監控等前瞻性工作被忽視，內部審計數據的及時性和準確性受到嚴重影響，進而增加企業的風險敞口。

（二）內部審計未能與企業戰略有效結合

部分企業尚未將內部審計與企業戰略和業務發展緊密結合，導致內部審計機構缺乏足夠的獨立性和話語權。由于缺乏健全的內控體系，內部審計在檢查企業經營狀況時顯得力不從心，難以充分發揮其應有的職能。這在一定程度上限制內部審計在促進組織價值增值方面的作用。

（三）保障服務強度不足，影響決策質量

內部審計在為企業提供經營和發展所需資料、助力管理層做出更明智決策方面發揮著重要作用。然而，部分企業的內控保障服務力度不足，內控工作缺乏規范化和公信力，導致內部審計結果的質量不高。內部審計人員在信息化技術、財稅知識、法律、經濟等方面的專業素養不夠，也制約內部審計工作的質量和效率。

（四）審計方法陳舊單一，缺乏技術創新

隨著科技的進步，企業內部審計工作的方式和手段也在不斷革新。然而，部分企業的內部審計方法仍然保守、單一，缺乏智能化、專業性的審計手段和方法。雖然審計工作的重點已轉向對企業整體運營活動的監督評價，但在實際操作中仍過度依賴經驗和簡單的數據報表操作，難以深度挖掘數據價值。

四、增值型內部審計助力企業高質量發展的可行策略

（一）深化內部控制審計

在《企業內部控制基本規范及配套指引》的指引下，建立健全企業內部控制制度已成為提升企業治理水平的關鍵環節。但當前許多企業在內部控制實施上仍面臨諸多挑戰，如原則執行不到位、執行力度不足、內控作用未充分發揮等。針對這些問題，深化內部控制審計成為推動企業高質量發展的迫切需求。

首先，企業應著眼于內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則的落實情況，進行細致的審查與評估。通過這一過程，不僅能夠識別現有內控制度的盲點，還能有效度量企業的經營管理風險，精準定位企業的薄弱環節。

其次，加強對企業關鍵業務流程的內部控制監督，特別是對高風險領域的深入剖析，有助于企業及時發現并糾正內控執行中的偏差。樹立系統思維，從全流程、跨部門的角度審視企業運作與管控效能，運用先進的系統模型評估關鍵步驟，解決部門間協作低效問題，推動內控體系與流程的持續優化。

為了確保內部控制審計的質量與效率，企業可采取以下具體措施：一是實施全面風險評估，對企業經營管理單位、重大經濟業務事項及高風險區域進行精準畫像，客觀反映企業內控現狀；二是綜合運用問卷調查、專題討論、實地調研等多種方法，結合高管自查，全面收集并分析內控問題，提出針對性改進建議；三是明確內控審計結論的申報路徑與目標，編制詳盡的內控審計報告，及時向董事會或高管層反饋審計發現，并督促相關部門落實整改措施，形成閉環管理。

（二）重塑增值型內部審計體系

為實現企業高質量發展，企業有必要對增值型內部審計組織結構進行重塑。通過改革與創新企業的內部結構，為內部審計工作的順利開展奠定堅實基礎，從而全面提升審計工作的整體水平，并增強企業的綜合競爭力。

完善內部控制體系是企業有效運營的基本保障，企業應建立健全內部審計執行制度和質量評估體系，同時根據內部審計的目標要求，將組織目標、企業戰略、內部組織架構要素有機整合，革新內部審計組織架構。在此過程中，要特別關注企業業務特點，構建契合企業發展的內部審計組織框架，確保內部審計的獨立性，為內部審計工作的有效開展提供組織保障。例如，企業可以采用矩陣式的內部審計結構，加強審計團隊組成的靈活性和審計信息的共享和資源協調，提升內部審計的監督和咨詢功能，特別是在面對復雜的審計任務時，能夠迅速組建由內部審計、工程管理、生產運營、安全管理等專家等組成的跨專業工作小組，針對企業價值創造的關鍵要素進行全面深入研究和精準施策。具體可參照以下體系構建思路：

1. 構建融合發展戰略的內部控制體系：將內部控制體系深度融入企業發展規劃與戰略實施中，確保審計工作的獨立性與有效性。董事會應發揮核心作用，通過設立審核委員會，強化對重大制度、審計計劃的審議及監控，促進內部審計對企業價值增值的直接貢獻。此外，建立健全內部控制評價機制，確保內部控制體系既能滿足剛性要求，又不失靈活性，以應對快速變化的市場環境。

2. 設立高效獨立的審計組織：確保內部審計部門在組織架構上的獨立性，是保障其客觀性與公正性的基礎。通過法律授權設立財務總監崗位，強化其在企業治理結構中的地位，使內部審計能夠全面、深入地參與到企業經營管理中。財務總監須具備高度的政治素養、政策理解力及審計專業能力，負責指導內部審計制度研究、人員培訓、發展規劃制定等工作，推動企業內控體系與風險管理制度的不斷完善。

3. 強化內部審計團隊專業能力：根據企業實際情況，構建與治理結構、管控模式相匹配的內部審計機構，確保審計資源的高效配置。實施嚴格的審計人員選拔機制，注重政治素質與業務能力的雙重考核，推動內部審計隊伍的專業化、職業化建設。通過持續培訓、實踐鍛煉等方式，提升審計人員在會計核算、內控管理、運營管理等多方面的綜合能力，為企業高質量發展提供堅實的人才保障。

（三）強化風險管理審計

風險管理審計不僅關乎企業的穩定運營，更直接影響其業績的持續增長。要有效提升風險管理過程的效果，需要從多個維度進行深入剖析與評估。

首先，風險管理審計應關注企業的戰略目標是否與其使命相符，確保企業能夠準確識別和合理評估重大風險。同時，企業需選擇適合的風險應對方案，并確保相關信息能夠在組織內部得到及時、有效的交換。這要求內部審計團隊從組織治理、運營流程、信息系統等方面出發，全面評估企業在財務和商務信息的可靠性、運行效率、資產安全、程序合規等方面的風險狀況。

在強化風險管理審計的過程中，可借鑒國務院國資委頒布的《中央企業全面風險管理指引》，該指引為國企風險管控提供了明確的指導。內部審計團隊應圍繞策略風險、財務風險、市場風險、操作風險、法律風險等核心領域，開展風險數據的收集、評價、控制策略制定、風險管理計劃執行以及持續的監測與改進。此外，構建完善的風險管理監控和評估體系，確保每年至少進行一次全面的風險管理審計，并向公司高層提供翔實的審計報告和建議。

在具體實施風險管理審計時，需明確審計的職能定位與職責邊界。企業高層應確保風險管理審計的獨立性，并在法律法規中明確其職責。內部審計團隊需協調各相關部門和人員，確保風險管理活動的順利進行。同時，針對高風險領域如重大投資、物資采購、金融衍生產品等，應開展專項審計，以揭示潛在風險并提出改進建議。

（四）推進公司治理審計

在企業運營中，所有權與經營權的分離形成了獨特的“經營層面”與“產權層面”。確保經理人能夠高效運用資本并履行職責，是公司治理的核心議題。為此，完善公司治理結構和體系，明確各方權責與角色，優化委托、代理關系，提升戰略決策能力，為投資者營造良好環境，成為關鍵所在。

公司治理審計作為增值型內部審計的重要組成部分，其目的在于通過審計手段優化治理結構，確保公司管理層、董事會與股東間的互動高效且透明。這要求審計團隊深入了解公司治理機制，從內控系統、決策流程、道德標準等多方面入手，為企業治理提供有力支持。

推進公司治理審計，首先要明確公司治理審計的邊界與內容。審計團隊應評估企業的內控系統是否健全，確保風險得到有效控制。同時，審查公司治理文件、董事會會議記錄等信息，核實決策過程，推動治理機制的不斷完善。

其次，審計團隊應圍繞促進公司治理改善開展審計活動。通過評估企業風險管理及控制流程、道德價值體系、員工激勵制度等方面，幫助企業形成健康、穩定的治理環境。此外，審計團隊還應關注企業內部信息的傳遞與溝通，確保信息的完整、準確和及時。

最后，在推進公司治理審計過程中，應把握重點與難點。針對企業會計政策變更、合并報表調整、收入確認、資產減值等關鍵領域，進行重點審計。同時，加強對重要項目、重大決策的論證與監督，確保企業運營活動的合規性和效益性。通過全面、深入的審計活動，企業可以優化治理結構，提升運營效率，為高質量發展奠定堅實基礎。

（五）革新增值型內部審計方式方法

1. 為深化內部審計的價值創造功能，企業需實施“價值導向”的內控審計模式，采取“參與式”審計策略，打破傳統審計的壁壘，建立跨部門協同合作機制。通過共同研討審計發現的問題及其潛在影響，促進審計對象與審計部門之間的理解與支持。在提出改進建議時，應注重多樣性與針對性，依據問題性質和嚴重程度，分級分類出具評價報告，確保問題得到及時識別與解決，有效遏制風險的蔓延。審計過程中，不僅要分析問題表象，更要深挖根源，提出切實可行的增值性改進措施。

2. 增值型內部審計涵蓋廣泛，需將“增值理念”深度融入審計的每一個環節。在保持傳統審計手段（如檢查、審閱、抽查、盤點、觀察、分析等）的基礎上，創新運用適應價值增長的新方法。具體而言，通過詳盡調研，把握企業的所有權結構、治理結構、業務流程、法律環境及監管要求，深入理解企業的戰略目標、經營、投資、籌資活動及會計政策運用情況。利用管理體系圖構建邏輯嚴謹的審計框架，識別體系中的薄弱環節并提出改進建議。同時，運用流程圖法直觀展現企業各內部控制要素與業務單元間的交互關系，精準定位關鍵控制點，結合企業實際情況深入剖析，為內控優化提供有力支持。

此外，引入平衡計分卡等先進管理工具，將企業戰略目標與日常運營、財務表現、客戶滿意度及學習與成長等維度緊密相連，通過量化分析明確各指標間的關聯性及對整體業績的貢獻度，精準識別企業戰略目標執行中的偏差，并據此提出針對性強、操作性高的增值性改進策略。

五、結語

綜上所述，在市場環境不斷變化、市場競爭日益加劇的環境下，企業急需一種能夠為其帶來持續競爭優勢的內部審計模式。增值型內部審計不僅關注財務合規性，更側重于為企業提供戰略支持、優化業務流程、加強風險管理等多方面的價值增值服務。但當前部分企業在展開內部審計工作時仍存在較多不足，企業可通過革新內部審計方法與體系、加強內部控制體系的規范化、優化內部審計人員結構、加強內部審計的信息化建設等方式，為增值型內部審計的應用創造有利條件，助力企業實現高質量發展目標。

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（作者單位：云南交投集團現代物流有限公司）